Плату за открытие кредитной линии нельзя учесть в расходах для целей налогообложения прибыли. Так считают в Управлении ФНС России по Московской области. В письме от 20.06.06 № 22-22-и/0248@ (опубликовано на стр. 5 этого номера московской вкладки) налоговики объясняют, что расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования кредитом. Заметим, что Минфин России придерживается иной позиции. В письме ведомства от 30.05.06 № 03-03-04/1/486 сказано, что платежи за открытие кредитной линии учитываются либо как прочие расходы (как расходы на оплату услуг банка в полном объеме), либо как внереализационные расходы (как расходы в виде процентов, то есть с учетом ограничений). Заметим, что еще ранее МНС России в письме от 13.09.04 № 02-5-11/158@ разъясняло: плата за открытие кредитной линии списывается как внереализационный расход, если она установлена в процентах от суммы непогашенных кредитов.
Рознице придумали штрафы
Депутаты Московской областной думы приняли в первом чтении законопроект, устанавливающий штрафные санкции для предприятий сферы потребительского рынка. Так, за торговлю без свидетельства о праве размещения объектов мелкорозничной сети компании грозит штраф от 30 до 50 тыс. рублей. Cанкции предусмотрены для управляющих компаний рынков: за предоставление мест торговцам, не имеющим документов о госрегистрации либо нарушающим правила привлечения иностранных работников.
События
Налоговики вычислят липовую реорганизацию
Налоговые органы решили пресечь одну из схем, при помощи которых учредители избавляются от компаний с непомерными долгами. Зачастую такую фирму присоединяют к организации, оформленной на «левого» директора. Поэтому Единый регистрационный центр столицы теперь пристально будет проверять все документы, подаваемые на реорганизацию компаний.
Процедура официального оформления реорганизации начинается с публикации соответствующего объявления в «Вестнике государственной регистрации». Если реорганизация происходит в форме слияния или присоединения, объявление должна подать каждая из компаний, участвующих в такой реорганизации. В доказательство совершения этого действия в межрайонную ИФНС России по г. Москве № 46 необходимо предъявить соответствующую страницу из «Вестника» или ее копию. Документ должен быть подписан руководителем реорганизуемой компании. «Лист с объявлением легко подделать, этим часто пользуются недобросовестные фирмы», - сообщили корреспонденту «УНП» в 46-й инспекции. Чтобы устранить подобные инциденты при принятии документов на реорганизацию, налоговики будут проверять достоверность страницы с объявлением, используя электронную версию «Вестника».
Кроме того, тщательному анализу подвергнут каждый реквизит, публикуемый в объявлении. В нем необходимо указать следующие данные: дату реорганизации, название и юридическую форму реорганизуемых и создаваемых компаний, ОГРН, ИНН, КПП, адрес, контактные данные, по которым кредиторы могут заявить требования (адрес, телефон, электронная почта). Если хотя бы один из обязательных реквизитов будет отсутствовать или не совпадет со сведениями в документах, поданных для внесения изменений в ЕГРЮЛ, компания получит отказ в регистрации такой реорганизации.
Необходимость подобных действий налоговики объясняют так: «Слияния и присоединения - довольно простые способы ликвидировать компанию в минимальные сроки и без особых последствий для участников общества, его руководителя и главбуха. Проще говоря, старому больному человеку платят долларов двести, и за это на него переписывается организация с долгами, со штрафами и т. п. Чтобы усложнить такую «перепись» и защитить интересы кредиторов, необходимо жестче проверять подаваемые на реорганизацию документы».
Как же поступить законопослушной компании, получившей отказ в реорганизации? Если при оформлении документов были допущены случайные ошибки, то они будут указаны в решении об отказе в регистрации изменений. «Даже если компания посчитает, что действия инспекции незаконны, лучше внести исправления и подать документы заново. Повторное заявление будет рассмотрено в семидневный срок, а судебные тяжбы могут тянуться до полугода», - советуют в МИФНС № 46.
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
ККТ в столице регистрируют творчески ...но должен соблюдаться общий порядок
Как выяснила «УНП», перечень документов, который при регистрации контрольно-кассовой техники требуют московские налоговики, в каждой инспекции свой и зачастую не соответствует законодательству. Представители вышестоящих налоговых органов признают это и советуют обжаловать незаконные требования инспекторов.
Проблема перерегистрации ККТ затрагивает многие столичные компании, которые сегодня под нажимом налоговиков меняют прежнюю инспекцию на ту, что обслуживает адрес, указанный в ЕГРЮЛ. Переезд автоматически означает, что кассовую технику придется регистрировать в новом налоговом органе. Перечень документов, которые столичные налоговики вправе при этом потребовать, перечислен в приказе УМНС России по г. Москве от 29.06.04 № 189. Это заявление, доверенность на право регистрации ККТ (если регистрацией занимается не руководитель), журнал кассира-операциониста, журнал учета вызовов технических специалистов, паспорта на контрольно-кассовые машины, договора на их техническое обслуживание и ремонт, а также договор аренды помещения, где будет установлена ККТ.
Однако, как выяснил корреспондент «УНП», в ряде столичных инспекций этот список гораздо шире. Например, в инспекции № 43 рекомендовали принести счет-фактуру на приобретенный аппарат, а в инспекции № 3 потребовали свидетельство о постановке на налоговый учет.
В отделе оперативного контроля и применения ККТ столичного налогового управления эту ситуацию прокомментировали так: документы, не утвержденные приказом № 189, представлять не обязательно. Но запрашиваются они для облегчения ввода данных, и это на пользу самой организации. Если компании отказали в регистрации аппарата за непредставление, например, баланса, регистрационных или других документов, не указанных в приказе, об этом можно сообщить в УФНС России по г. Москве. На ответ управления можно будет сослаться в инспекции.
В отделе методологии и контроля за применением ККТ Федеральной налоговой службы нам сообщили, что инспекции не вправе требовать и договор аренды помещения. Так как закрытый перечень документов, необходимых для регистрации ККТ, утвержден приказом Госналогслужбы от 22.06.95 № ВГ-3-14/36. В этом списке: заявление, паспорт на ККТ и договор на техобслуживание аппарата. «Налогоплательщик вправе подать только те документы, которые указаны в приказе № ВГ-3-14/36. И в течение пяти дней кассовый аппарат должен быть зарегистрирован. Отказ по причине непредставления дополнительных документов можно обжаловать в вышестоящий орган», - заявили нам специалисты ФНС России. Также они добавили, что журналы кассира-операциониста и учета вызовов технических специалистов инспекции запрашивать могут несмотря на то, что эти документы не перечислены в приказе № ВГ-3-14/36. Дело в том, что журналы должны быть заверены подписью и штампом налогового органа, в котором зарегистрирован кассовый аппарат.
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
«Вмененка» за рекламу станет проще, но дороже
Правительство Москвы предлагает упростить систему расчета единого вмененного налога для распространителей наружной рекламы. На прошлой неделе в Мосгордуму внесен соответствующий проект поправок в Закон г. Москвы от 24.11.04 № 75 о ЕНВД для деятельности по распространению и размещению рекламы.
Практика выявила основные проблемы применения закона: компаниям сложно составлять налоговые декларации, а налоговикам трудно администрировать налог. Чиновники пришли к выводу, что большое количество значений корректирующего коэффициента К2 осложняет налоговый контроль и снижает результативность камеральных проверок. Ведь объем налоговых деклараций от крупных специализированных компаний доходит до нескольких тысяч листов. Поэтому предложено с 1 января 2007 года сократить количество значений коэффициента К2 с 50 до 14.
Сейчас значения К2 зависят, к примеру, от «условий обзора рекламных конструкций». Правительство Москвы считает, что надо убрать такую дифференциацию. В частности, планируется отказаться от отдельных коэффициентов для рекламных щитов, которые не видны по ходу движения транспорта на улицах с односторонним движением. Кроме того, в законопроекте установлена единственная градация площадей рекламных носителей (до 36 кв. метров включительно и свыше 36 кв. метров). Таким образом власти хотят отказаться от дополнительного деления по площади крупных рекламных конструкций.
Предлагается также исключить из закона норму о том, что значения К2 корректируются в зависимости от срока размещения рекламы.
При этом средние значения коэффициентов будут больше, чем в действующей редакции закона. По подсчетам чиновников, изменения позволят увеличить поступления от «вмененки» в городской бюджет в 1,2 раза (за прошлый год рекламщики положили в городскую казну около 600 млн рублей).
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
Продажу алкоголя по ночам ограничат
Торговать в Подмосковье крепким алкоголем в ночное время смогут только те предприятия, которые получат разрешение Министерства потребительского рынка и услуг Московской области. Соответствующее распоряжение от 16.06.06 № 3-РП подписал глава этого ведомства.
Напомним, что, согласно постановлению правительства Московской области от 01.06.06 № 470/21, с 1 июля в области запрещено продавать крепкий алкоголь (с содержанием спирта более 15 процентов) с 23.00 до 8.00. Однако нет правил без исключений. Получив разрешение Министерства потребительского рынка и услуг, компания сможет продавать алкоголь круглосуточно. Правда, только на территории городских поселений.
Получить разрешение смогут магазины, которые соблюдают минимальный ассортиментный перечень товаров (утвержден постановлением правительства Московской области от 12.07.01 № 221/24), имеют торговый зал не менее 25 кв. метров, находятся не ближе 50 метров от жилых домов, мест массового скопления людей, источников повышенной опасности. Кроме того, компании необходимо соответствовать требованиям, предъявляемым к современным торговым центрам (универсальный ассортимент товаров, стоянка для автомашин).
Как сообщили корреспонденту «УНП» в областном Министерстве потребительского рынка и услуг, чтобы получить разрешение на круглосуточную торговлю крепким алкоголем, нужно обратиться к главе своего муниципального района, оставить заявку и копию лицензии. Главы районов в свою очередь передадут заявление в министерство, где примут решение о выдаче разрешения. Как сообщили нам в ведомстве, по срокам подачи заявок ограничений нет.
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
Игорный бизнес вернется в магазины
Игорные заведения получили право вернуться на столичные рынки, в магазины, павильоны метро. Такие перспективы открыло перед компаниями решение, которое Верховный суд РФ принял 28 июня. С этого же дня оно вступило в силу. Об этом корреспонденту «УНП» сообщил адвокат заявителя - компании «Азарт» - Евгений Горошко.
Вердикт признал недействующими подпункты 4 и 5 пункта 2 статьи 3 московского закона о размещении объектов игорного бизнеса (от 23.11.05 № 58). В отмененных нормах содержался запрет на размещение игорных заведений на рынках, в магазинах, на предприятиях общепита и сферы услуг, в пешеходных переходах, в зданиях вокзалов, аэропортов, на территории метро, а также в 25-метровой зоне от наземных вестибюлей станций подземки.
Подчеркнем, что решение Верховного суда не отменяет другие ограничения, которые содержатся в пунктах 1 и 3 статьи 3 закона. Помещения, в которых расположены залы игровых автоматов, тотализаторы, букмекерские конторы, должны быть площадью не меньше 80 кв. метров (казино - не менее 400 кв. метров) и обязательно иметь отдельный вход.
Неудивительно, что представители игорного бизнеса неоднозначно отнеслись к решению Верховного суда. По мнению вице-президента Ассоциации деятелей игорного бизнеса Евгения Ковтуна, суд мог бы полностью признать данный закон не соответствующим федеральному законодательству. По такому пути пошли, например, судебные органы в Рязани. Однако Верховный суд решил оставить в силе норму о согласовании с местными властями размещения объектов игорного бизнеса. Представители столичного игорного бизнеса говорят, что получить данные согласования сегодня практически невозможно даже если заведение удовлетворяет требованиям московского закона.
Анастасия Павлова, корреспондент «УНП»
Прямой разговор
Контрольно-кассовая техника
На связи с читателями Владислав Александрович Чернышев, старший государственный налоговый инспектор отдела оперативного контроля и применения ККТ УФНС России по г. Москве
- Наша фирма занимается туристической деятельностью. Мы являемся агентами по распространению туров. В типографии заказали бланки путевок. Можно нам не применять ККТ? - Да. Вы можете не применять кассовый аппарат, а использовать бланк ТУР-1 в момент приема денег. Но если путевка будет оплачиваться по частям, то на первую оплату нужно пробивать чек. А когда билеты уже на руках, выдавать ТУР-1 без кассового чека. - А где купить ТУР-1? - Это бланк строгой отчетности. Минфин утвердил его в 1996 году. Бланк используется в туристической деятельности. Скорее всего вы его и заказали в типографии.
*** - Деятельность нашей компании подпадает под ЕНВД. Мы планируем поставить пункт приема платежей за мобильную связь. Это уже общий налоговый режим. Можно ли использовать один кассовый аппарат на два разных налоговых режима? - Можно. Запрета на использование в такой ситуации одного кассового аппарата нет. Но при этом вы должны вести раздельный учет выручки. Установленная у вас модель ККТ должна разделять Z-отчет по секциям, только в таком случае ее можно применять и для приема платежей.
*** - Мы занимаемся строительством. Выполнили работы для частного лица. Можно нам не применять ККТ, если он внесет деньги в банк? - Да. Если клиент откроет расчетный счет в банке, а потом с него переведет деньги на счет вашей организации. Это будет безналичный расчет, и ККТ применять не надо.
*** - Фирма оказывает бытовые услуги населению. У нас нет ККТ. Выдаем бланки строгой отчетности. Но в этих бланках нет ИНН, ОКПО, ОКУД. Есть только название компании, дата выдачи, сумма и наша печать. Можно использовать такие бланки? - Если этих реквизитов нет, то это не будет бланком строгой отчетности. Применять такой документ нельзя. За выдачу бланков без всех реквизитов может быть наложен штраф как за неприменение ККТ. - Что же нам тогда делать? - Привести форму бланков в соответствие с формой, утвержденной Минфином. Бланки можно заказать в типографии.
*** - У нас заключен договор купли-продажи. Рассчитываться планируем наличными. Но цена договора более 60 тысяч рублей. Можем ли мы договор купли-продажи заменить договором поставки с поэтапной оплатой. Как тогда будет определяться лимит расчета наличными? - Нет. В письме ЦБ даны ограничения по одной сделке. Сделкой признается не только договор купли-продажи, но и договор поставки. Поэтому соблюдать лимит нужно и при оплате по договору поставки.
*** - Директор выдал заем своему родственнику. Теперь он будет вносить в кассу долг и проценты. Нужно ли нам пробивать кассовый чек? - Вы оказали ему услугу - выдали заем. За внесение в кассу суммы самого займа чек выдавать не надо. А вот проценты - это плата за оказанные услуги. Поэтому при их внесении в кассу нужно применять ККТ. - У нас нет кассового аппарата. Как в этом случае ему лучше внести проценты? - В этом случае родственник может перевести деньги через банк на счет организации.
*** - Я предприниматель, применяю общий налоговый режим. Можно ли мне не придерживаться Порядка ведения кассовых операций? Ведь в перечне лиц, к которым применяется Порядок, предпринимателей нет. - Мы придерживаемся мнения, что Порядок ведения кассовых операций распространяется на всех лиц. И на предпринимателя в том числе. Все письма ФНС по Москве это подтверждают. - В правилах написано, что кассир никому не может передоверить свои обязанности. В таком случае как сделать так, чтобы за смену несколько кассиров работали на одном кассовом аппарате? - Существует разница между кассиром и работником на кассе. Кассир - это работник, который ведет учет наличных денег в кассе. Материально ответственное лицо. Сотрудником, работающим на кассе, может быть другое лицо, например продавец. Такой работник в принципе тоже должен быть один. - У меня три. Работают в один день. - Тогда нужно заключить с ними договор о коллективной материальной ответственности. Создать несколько секций и издать приказ, в котором указать, кто в какую смену и в какой секции работает. Обязательно ознакомить работников с приказом. И главное, чтобы они пробивали чеки ККТ. - Фактически должна быть проведена такая же работа, как с обычным кассиром? - Совершенно верно. Нужно ознакомить всех с должностными обязанностями и порядком ведения кассовых операций.
*** - Мы предоставляем услуги по созданию интернет-страниц, администрированию и монтажу локальных сетей, абонентскому обслуживанию программных продуктов, сетей и просто компьютеров. Подскажите, пожалуйста, можно ли использовать бланки строгой отчетности без ККТ? - Нет. Вам придется применять ККТ. Для вашего вида деятельности бланков строгой отчетности Правительством РФ не утверждено.
*** - Подскажите, можно ли сдать ККТ в аренду? - Да, ККТ в аренду сдать можно, но только вы его должны снять с учета, а арендатор должен поставить его на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности (регистрации).
*** - Я индивидуальный предприниматель. Торгую цветами с утепленного лотка. Необходимо ли в этом случае применять ККТ? - Да, применять ККТ нужно. В законе № 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники сказано, что можно рассчитываться наличными и не использовать ККТ при разносной мелкорозничной торговле товарами с ручных тележек, корзин, лотков. В том числе защищенных от осадков каркасами, обтянутых полиэтиленовой пленкой, парусиной и брезентом. Место, с которого индивидуальный предприниматель торгует цветами, не подпадает под определение лотка.
*** - Мы продаем детские товараы через интернет-магазин. Нужен ли нам кассовый аппарат? - Да, нужен, если магазин продает товары за наличный расчет. Каждый раз, получая деньги от покупателей, следует пробивать кассовые чеки. - А можно пробить чек заранее, в офисе магазина, и передать его покупателю с курьером, доставляющим товар? - Так поступать нельзя. Ведь в этом случае время, указанное в чеке, не совпадает с моментом получения денег. Поэтому рекомендую пробивать чек непосредственно при осуществлении наличных расчетов. Использовать при этом лучше портативную кассовую технику.
*** - Подскажите, пожалуйста, обязательно ли применять ККТ при выплате выигрышей, полученных в результате эксплуатации игровых автоматов? - Нет, при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса применять ККТ не обязательно.
*** - Наша компания перешла на «вмененку». Нужно ли применять ККТ? - Вы должны применять ККТ. Порядок ведения расчетных и кассовых операций требует в том числе применять и ККТ. И закон не освобождает плательщиков единого налога на вмененный доход от соблюдения этих требований. Кроме того, Налоговый кодекс говорит, что объектом налогообложения единым налогом является вмененный доход. Он определяется расчетным путем исходя из совокупности факторов, которые влияют на получение такого дохода. Уточнение и корректировка суммы единого налога могут производиться только на основании данных о сумме денежной выручки, которая содержится в блоках фискальной памяти контрольно-кассовой техники.
*** - В связи изменениями по правилам розничной торговли алкогольной продукцией индивидуальный предприниматель создал ООО, где является единственным участником. Можно ли перерегистрировать ККТ на общество, если он выведен из госреестра, но срок амортизации не прошел? - Да, перерегистрировать принадлежащую индивидуальному предпринимателю ККТ возможно. Но в налоговый орган по месту учета организации надо будет представить документы, подтверждающие, что по прежнему месту регистрации ККТ ее использовал именно этот предприниматель (техника была зарегистрирована на него).
*** - Наша компания разделилась на два юридических лица путем выделения. Можно ли использовать старую ККТ или ее надо перерегистрировать? Слышала, что старые ККТ с «Ф» нельзя заново регистрировать? - При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц вам необходимо перерегистрировать ККТ. Даже если на момент перерегистрации она вышла из реестра, но не истек нормативный срок амортизации, налоговый орган обязан ее перерегистрировать.
*** - Используемая мною ККТ вышла из государственного реестра. А недавно пришла проверка и меня оштрафовали. Я где-то слышал, что меня должны были уведомить о том, что моя ККТ вышла из госреестра. - О выходе кассового аппарата из реестра никто уведомлять не обязан. В Порядке регистрации ККТ в налоговых органах от 22.06.95 № ВГ-3-14/36 сказано, что организации уведомляются о «снятии с учета» ККТ, вышедших из госреестра. Список ККТ, входящих в госреестр, официально опубликован и доведен до заинтересованных лиц. Организация считается уведомленной о выходе ККТ из госреестра с момента публикации списка.
*** - Можно ли зарегистрированную ККТ продать другой организации? Разрешено ли снятие с учета ККТ в целях перепродажи? - Да, вы можете снять ККТ с учета для продажи. Единственное - вам следует знать, что старые ККТ без электронной контрольной ленты защищенной (ЭКЛЗ), которые вы сняли с учета, поставить на учет вновь не получится. Сейчас в налоговой можно зарегистрировать только ККТ с ЭКЛЗ. - Мне кажется, у нас есть такая лента. - Если так, то для регистрации в налоговой придется поменять ЭКЛЗ (стоимость замены ЭКЛЗ - порядка 6 тысяч рублей).
«Прямой разговор» подготовили Наталия Гуренкова, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП».
