Налог на имущество организаций  / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /
- Доброе утро! У нас в лизинге находится машина. При этом она числится не на нашем балансе, а на балансе лизингодателя...
- В этом случае вы налог на имущество с автомобиля не платите.
- Это понятно. Но в декабре у нас заканчивается срок лизинга. И по условиям договора машина переходит в нашу собственность. То есть мы должны будем учесть ее у себя на балансе. Как мне определить остаточную стоимость автомобиля для целей налога на имущество?
- Тут все будет зависеть от срока полезного использования автомобиля и срока его фактического использования. Остаточная стоимость у вас будет складываться из стоимости автомобиля за минусом начисленной амортизации.
- А я слышала, что эта стоимость будет равна нулю. Разве это не так?
- Если машина еще не полностью самортизирована, то нет. Соответственно на разницу между стоимостью автомобиля и амортизацией будет начисляться налог на имущество.
***
- Вопрос по некоммерческим организациям. Такие организации начисляют износ один раз в году. Как в таком случае рассчитать налог на имущество?
- Для целей этого налога некоммерческие организации начисляют износ (в размере амортизационных отчислений) ежемесячно.
- А где это написано?
- В статье 375 Налогового кодекса. Поэтому для целей исчисления налога на имущество организаций вы должны: определить годовую сумму износа, разделить ее на двенадцать и получившуюся величину учитывать при расчете налога.
- А если я буду в течение года платить налог без учета износа, а по итогам года корректировать?
- Можно поступить и так. Но тогда вы весь год будете переплачивать налог, а это может повлечь за собой недоимку по налогу на прибыль. Ведь сумма налога на имущество уменьшает базу по налогу на прибыль.
***
- Полгода назад мы снесли здание. Но официально прекращение права собственности на него мы не регистрировали. А сейчас хотим подать документы в регистрационную палату. В связи с этим вопрос: с какого момента мы можем не платить налог: с момента фактического сноса или с момента официальной регистрации прекращения права собственности?
- А у меня к вам встречный вопрос. Вы когда сносили здание, какие-то документы оформляли?
- Да, мы составили приказ о сносе, создали комиссию, которая подписала соответствующий акт.
- То есть у вас есть документы, подтверждающие момент сноса.
В этом случае налог на имущество вы прекращаете начислять с месяца, следующего за месяцем сноса здания.
- А дожидаться регистрации прекращения права собственности не надо?
- Нет, налог на имущество зависит от того, числится ли объект основных средств на вашем балансе. Поэтому, как только вы списали с баланса здание, сразу перестаете платить налог. А с баланса вы его списываете тогда, когда снесли, а не тогда, когда зарегистрировали прекращение права собственности.
***
- Получилось так, что в прошлые отчетные периоды мы переплатили налог. Можно ли нам теперь откорректировать переплату следующим образом: налог по итогам текущих отчетных периодов начислять, но не уплачивать?
- Если начислять налог вы будете правильно, то никакого нарушения не будет. При условии, конечно, что сумма переплаты покрывает текущие платежи.
- Меня вот что волнует: можем ли мы так поступить без написания соответствующего заявления в налоговую инспекцию?
- Можете. Но только если точно уверены в том, что на момент сдачи отчетности у вас есть переплата. Ведь она может быть уже зачтена налоговыми органами в счет других налогов. Причем сделать это налоговая может и без вашего заявления. Так что прежде чем не платить налог, убедитесь, что переплата действительно есть.
***
- Один из учредителей нашей организации внес в уставный капитал недвижимость. С нее мы платили налог на имущество. Однако недавно учредитель заявил, что имущество это принадлежит ему, так как мы не зарегистрировали право собственности. Причем одними заявлениями дело не ограничилось - учредитель продал это имущество. Получается, что мы долгое время платили налог за чужое имущество. Как теперь быть - можем ли мы его вернуть?
- Когда ваш учредитель продал здание?
- В июле этого года.
- А до этого ваша организация этим зданием пользовалась?
- Да, конечно.
- Тогда сразу вам скажу, что вернуть налог вы можете только за этот год. И то если вы сняли имущество с баланса.
- А за прошлые периоды?
- Дело в том, что до 2004 года действовал налог на имущество предприятий. А им облагались и средства, находящиеся на 08-м счете. Поэтому ваше имущество все равно подпадало под объект налогообложения. Так что вернуть вы можете только налог на имущество организаций, уплаченный в этом году, да и то только за те периоды, когда имущество не числилось у вас в основных средствах.
- Но ведь и в этом году был период, когда оно числилось на балансе, но фактически мы его собственником не являлись...
- Тогда оно у вас не должно было числиться в основных средствах. Это здание было ошибочно учтено в составе основных средств. Поэтому вам надо делать исправительные проводки и возвращать налог. Правда, для этого потребуются документы, подтверждающие, что недвижимость вам не принадлежала.
- Александр Анатольевич, вот на ваш взгляд, достаточно здесь будет свидетельства о регистрации недвижимости за нашим учредителем и договора о продаже этого здания третьему лицу?
- Думаю, что да.
***
- Мы некоммерческая организация и коммерческую деятельность не ведем. Соответственно не получаем доходов, облагаемых налогом на прибыль. Скажите, должны ли мы платить налог на имущество?
- Если у вас на балансе есть основные средства, то вы должны платить налог на имущество. Никаких исключений для некоммерческих организаций в НК РФ нет. Как нет и особенностей для уплаты этого налога при отсутствии прибыли.
- А за счет каких источников нам тогда платить этот налог? Ведь прибыли у нас нет...
- В таком случае вы относите налог на источник финансирования.
***
- Я бухгалтер жилищно-строительного кооператива. Подскажите, пожалуйста, должны ли мы платить налог на имущество. А то по этому поводу даются противоречивые разъяснения...
- А вы в Москве находитесь?- Да, мы московская организация.
- Тогда вы не должны платить налог на имущество. Дело в том, что московский закон о налоге на имущество* предоставляет льготы по жилому фонду. А у вас основные средства относятся именно к жилому фонду.
***
- В марте этого года продали здание. Подписали с покупателем акт о приемке-передаче. Тогда же списали здание с баланса. Однако переход права собственности не зарегистрирован до сих пор. Сейчас у нас работают аудиторы, и они говорят, что мы преждевременно списали здание с баланса и нам надо доплатить налог на имущество...
- Здесь ситуация следующая. Регистрация перехода права собственности на недвижимое имущество удостоверяет, что сделка купли-продажи состоялась юридически. А для целей бухгалтерского учета нам важна фактическая ситуация. Поэтому, как только вы подписали акт приемки-передачи, вы должны исключить здание из основных средств.
- Мы так и сделали.
- Все правильно. А раз у вас нет основного средства, то нет и налога на имущество. Так что вы все сделали верно.
- Но ведь тогда получается, что покупатель тоже не может принять это здание в качестве основного средства. То есть и он не будет платить налог.
- Да, это действительно так.
- Но к нам-то в связи с этим претензий со стороны налоговой не будет? Ведь здание фактически выпало из-под налогообложения...
- Если у вас есть договор и правильно оформленный акт приемки-передачи, то вы имеете полное право снять здание с баланса и не платить налог на имущество. Так что по этому поводу никаких претензий не будет.
***
- У меня вот какой вопрос. Облагается ли налогом на имущество первичный выпуск акций?
- Нет, конечно! Акции же не являются основными средствами.
Соответственно они не облагаются налогом на имущество. ***
- Александр Анатольевич, скажите, в какой момент надо начинать платить налог по вновь созданному зданию - в момент госприемки или в момент госрегистрации права собственности?
- На мой взгляд, решающим здесь будет факт ввода здания в эксплуатацию. Как только подписан документ, подтверждающий этот факт, так вы должны начать начислять налог на имущество.
***
- У нас есть объект незавершенного строительства. Надо ли по нему платить налог на имущество?
- Он у вас на каком счете учтен, на 08-м?
- Да, конечно.
- Этот объект у вас не является основным средством, поэтому налог на имущество с него платить не надо.
- А если мы решим его продать именно в таком незавершенном виде?
- От этого ничего не изменится. Ведь вы при продаже не будете его переводить на 01-й счет.
***
- В конце ноября наше ООО продало отдельно стоящее складское помещение. А пакет для регистрации перехода права собственности будет подан только в конце декабря. Можем ли мы уже сейчас не платить налог на имущество с этого склада?
- Для этого вы должны будете фактически передать это имущество покупателю. Проще говоря, для того чтобы не платить налог на имущество, вам надо подписать с покупателем акт приемки-передачи помещения. При наличии такого документа вы можете снять склад с 01-го счета и соответственно не платить налог на имущество.
- Спасибо, всего доброго!
/УНП, 23.11.2004/
|
|
