ИФНС № 6 прекратила незаконную блокировку счетов компаний
Анастасия Павлова, корреспондент «УНП»
ИФНС № 6 перестала блокировать счета компаний, чтобы заставить их сдавать отчетность через интернет. После нашего обращения в УФНС России по г. Москве с просьбой прокомментировать «творчество» подчиненных столичное налоговое начальство вмешалось в ситуацию.
По свидетельству наших читателей, с начала декабря 2006 года 6-я налоговая начала массовую блокировку счетов компаний из-за якобы несданной отчетности или неуплаченного налога. Организациям, которые обращались в инспекцию за разъяснениями, инспекторы сообщали, что для разморозки денег нужно принести множество документов, включая... договор со спецоператором связи на передачу электронной отчетности или платежное поручение на оплату его услуг.
Такая «промо-акция», мягко говоря, идущая в разрез с Налоговым кодексом, понадобилась руководству ИФНС, чтобы срочно улучшить свою статистику по налогоплательщикам, отчитывающимся через интернет. В начале декабря 2006 года таких организаций в инспекции было 5 процентов. А по плану, спущенному из УФНС, в конце декабря 2006 года «электронных» налогоплательщиков должно было быть не менее 15 процентов. Предполагалось, что кампания продлится до тех пор, пока число отчитывающихся через сеть не достигнет 50 процентов.
Всем недовольным налоговики рекомендовали обращаться в УФНС России по г. Москве. Мы воспользовались этим советом и в начале января направили письмо на имя главы управления Надежды Синиковой с просьбой дать оценку происходящему в 6-й инспекции. Официального ответа мы так пока и не получили, но, как нам стало известно, обращение редакции не осталось незамеченным - массовая блокировка счетов прекратилась. Об этом свидетельствует статистика: в четвертом квартале 2006 года ИФНС № 6 было вынесено 2254 решения о блокировке счетов, в январе-феврале 2007 года - 210. В инспекции говорят, что «сегодня случаи блокировки счетов единичны и в каждом из них инспекция может обосновать свои действия».
P. S. Сегодня в ИФНС № 6 около 20 процентов налогоплательщиков отчитываются через интернет.
«Обращение «УНП» не осталось незамеченным - массовая блокировка счетов прекратилась»
Предпринимателей не заинтересовал облегченный вариант «упрощенки»
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
Упрощенная система налогообложения на основе патента непопулярна у столичных предпринимателей. К такому выводу пришли специалисты УФНС России по г. Москве в ходе совещания, на котором обсуждались результаты внедрения в столице патентной «упрощенки». «УНП» стали известны подробности этого мероприятия.
НАПОМНИМ. Налоговый кодекс (ст. 346.25.1) позволяет регионам вводить облегченный вариант упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей. А именно «упрощенку» на основании патента с фиксированной суммой налога. Столичные власти воспользовались этим правом. В Законе г. Москвы от 09.11.05 № 54 «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента» определены 47 видов предпринимательской деятельности, по которым предприниматели могут перейти на «упрощенку-лайт». Закон устанавливает размеры потенциального годового дохода предпринимателя по каждому из этих видов деятельности (от 84 тыс. до 225 тыс. рублей). Владелец патента должен уплатить в бюджет фиксированный налог в размере 6 процентов от потенциального дохода (а не фактического дохода, как при обычной «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы»). По выбору предпринимателя патент выдается на квартал, полугодие, девять месяцев или год. Обязательное условие - предприниматель не должен использовать наемный труд.
За январь-сентябрь 2006 года в Москве было выдано всего 98 патентов, в результате чего в городской бюджет поступило 976 тыс. рублей. Наибольшее число - 52 патента - приобрели автоперевозчики-индивидуалы. Несколько патентов было выдано предпринимателям на пошив и ремонт швейных изделий, на художественно-оформительские и дизайнерские работы, а также на тренерские услуги.
В УФНС по г. Москве видят две причины непопулярности патентов. Первая - патентная система не упрощает налоговый учет. «В начале 2006 года не было никаких разъяснений о том, должен ли предприниматель, имеющий патент, вести полноценный учет расходов и доходов. Ясность появилась только через несколько месяцев после внедрения системы: предприниматель, применяющий «упрощенку» на основе патента, не сдает декларации, но ведет учет расходов и доходов. Расходы должны быть подтверждены документально», - сообщили корреспонденту «УНП» в налоговом управлении. В Минфине придерживаются аналогичной точки зрения (письмо от 30.06.06 № 03-11-02/149). Вторая причина - предприниматели, применявшие в течение 2006 года обычную упрощенную систему, не имели права посреди года перейти на «упрощенку-лайт».
Налоговики заинтересованы в том, чтобы как можно больше мелких предпринимателей перешли на патентную систему - это высвободит ресурсы для контроля за более крупным бизнесом. Поэтому в столичном налоговом управлении решили до середины 2007 года разработать предложения по совершенствованию патентной системы. В частности, по корректировке списка видов деятельности, установленного законом № 54. Кроме того, инспекторы собираются активнее разъяснять предпринимателям преимущества патента.
НОВОСТИ
Подмосковные компании стали чаще жаловаться в прокуратуру
Марина Басович, корреспондент «УНП»
Редакции «УНП» стали известны итоги рассмотрения Московской областной прокуратурой обращений налогоплательщиков в 2006 году. Большинство жалоб касалось вопросов возмещения НДС, несоблюдения налоговиками сроков предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов, а также нарушений, которые инспекторы допускают при регистрации компаний и изменений в ЕГРЮЛ.
Если в 2005 году было выявлено 1565 фактов нарушения законов в налоговой сфере, то в 2006 году - уже 2010 нарушений. В результате в прошлом году областные прокуроры принесли 51 протест на незаконные правовые акты в налоговой сфере (в 2005 году - 55 протестов), в суды направили 1059 заявлений (в 2005 году - 686). Помимо этого в адрес руководства подмосковного налогового управления и инспекций было внесено 275 представлений об устранении нарушений (в 2005 году - 344). К дисциплинарной ответственности привлечено 34 нарушителя (в 2005 году - 27).
В прокуратуре напоминают, что в обращении обязательно нужно указать фамилию, имя, отчество и адрес заявителя, изложить суть вопроса, дать ссылку на нарушенный закон, а также не забыть про дату и подпись. Порядок рассмотрения обращений размещен на сайте Московской областной прокуратуры (www.mosoblprok.ru). Обращения с неразличимым текстом или такие, в которых отсутствуют необходимые сведения, возвращаются заявителям с предложением восполнить недостающие данные. А вот жалобы, которые «по содержанию лишены логики и смысла», будут оставлены без разрешения.
Обследовать продавцов алкоголя будут реже
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
Столичные власти установили новые Правила обследования предприятий, торгующих в розницу алкогольной продукцией (утверждены постановлением правительства Москвы от 13.02.07 № 91-ПП). Теперь такие проверки на предмет соответствия компаний лицензионным требованиям будут проводиться лишь в трех случаях: перед выдачей лицензии, при продлении срока ее действия (если с момента предыдущего обследования прошло больше года) и при выдаче приложения к лицензии (в связи с тем, что меняется местонахождение торговой точки или увеличивается их количество).
В ходе обследования контролеры поинтересуются наличием необходимой документации на помещение и продаваемую продукцию; проверят, выполняются ли требования по площади, месторасположению объекта, наличию охранной сигнализации, сейфа, ККТ и др.
Отменяются практиковавшиеся ранее ежегодные текущие обследования. Однако это не означает, что ревизоры из столичного Департамента потребительского рынка и услуг могут посетить торговый объект с ревизией только в трех указанных выше случаях. «Мы можем проводить обычные контрольные мероприятия: раз в два года проверить предприятие на предмет соблюдения законодательства о реализации алкоголя», - пояснили «УНП» в департаменте. Кстати, напомним, что отдельная плата за обследование отменена Законом г. Москвы от 20.12.06 № 64.
ФНС указала инспекторам на ошибки при проверках
Столичное налоговое управление направило в территориальные инспекции обзор судебной практики по налогу на прибыль (копия имеется в редакции). Документ подготовлен на основе анализа 400 дел, из которых только 25 процентов завершились в пользу налоговиков. С заявлениями в Арбитражный суд г. Москвы обращались компании, несогласные с решениями инспекторов, вынесенными по результатам камеральных и выездных проверок за 2004-й, 2005-й и первое полугодие 2006 года.
Проанализировав арбитражную практику, специалисты УФНС пришли к выводу, что к проигрышу подчиненных приводят одни и те же ошибки, которые управление разделило на три группы.
1. Контролеры собирают недостаточно доказательств
В качестве примера некачественного сбора доказательств в обзоре приводятся действия инспекции по определению рыночной цены сделки с последующим доначислением налогов.
Речь шла о договорах аренды, по которым проверяемая фирма выступала арендодателем.
Инспекторы сочли арендную плату заниженной. Они пришли к такому выводу после сравнения цен по этим договорам с арендными платежами по договорам других организаций. Но при этом налоговики нарушили пункт 2 статьи 40 Налогового кодекса, так как услуги по этим договорам (их условия) не были идентичными или однородными (решение Арбитражного суда г. Москвы от 19.04.06 № А40-64215/ 05114-539).
Также суд не удовлетворился доказательствами, представленными инспекторами в следующем случае. Компания приобрела векселя на 15 тыс. рублей и в тот же день продала за 11,1 тыс. рублей. Налоговики посчитали, что убыток компании был экономически необоснованным. Пытаясь наказать компанию за занижение продажной стоимости векселей, налоговики неправомерно сравнили фактическую цену реализации ценных бумаг не с расчетной стоимостью (ст. 280 НК РФ), а с фактической ценой их покупки (решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.03.05 № А40-4563/ 05-111-56).
2. Выводы инспекторов не соответствуют обстоятельствам дела
Довольно часто инспекторы не утруждают себя выяснением всех обстоятельств какой-либо сделки, а ограничиваются лишь формальной констатацией факта, что у компании отсутствуют какие-либо якобы необходимые документы по ней. Так, судьи признали неверным вывод ИФНС о том, что организация не может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов, связанных с приобретением товара, если у нее отсутствует договор купли-продажи. Для подтверждения расходов в этом случае достаточно представить счета-фактуры, накладные, платежные поручения и выписки из банка (решение Арбитражного суда г. Москвы от 23.06.06 № А40-22933/06-111-112).
В другом случае налоговики неправомерно оштрафовали компанию, уменьшившую налогооблагаемую прибыль на сумму безнадежной дебиторской задолженности. Инспекторы сочли, что организация не имела на это права, так как в договоре купли-продажи отсутствовало условие о сроке оплаты товара. Суд посчитал иначе (решение Арбитражного суда г. Москвы от 16.06.05 № А40-4260/05-87-51).
Другая инспекция, обнаружив в декларации по налогу на прибыль противоречие в данных, не удосужилась сообщить об этом компании, как того требует статья 88 НК РФ. Вместо этого инспекторы сразу наложили санкции. В суде налоговики утверждали, что сообщать налогоплательщику о выявленных в декларациях ошибках и противоречиях -- их право, а не обязанность. Арбитры не согласились (решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.10.05 № А40-45824/05-126-392).
3. Налоговики неправильно понимают главу 25 НК РФ
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
Множество судебных поражений инспекторов связано с тем, что они неправильно толкуют законодательство. Кстати, на этот упрек со стороны УФНС в одной из столичных инспекций нам ответили так: «В некоторых случаях мы неправильно применяем Налоговый кодекс потому, что руководствуемся разъяснениями, поступившими от вышестоящих налоговых органов, а потом суды признают их незаконными».
Так, суд счел ошибочным вывод инспекции о том, что нельзя учитывать для целей налогообложения амортизацию по торговым прилавкам и стеллажам, которые компания-продавец предоставила во временное пользование покупателям вместе с поставленными товарами. То же самое касается стоимости товаров, бесплатно розданных в рамках рекламной акции, - такие затраты можно учесть для целей налогообложения в качестве рекламных (решение Арбитражного суда г. Москвы от 11.08.04 № А40-28039/ 04-107-226).
В другом случае налоговики посчитали, что почтовая рассылка промо-материалов является рекламой, а значит, соответствующие расходы нормируются. Арбитры в ответ указали, что прямая почтовая рассылка является не рекламой, а офертой - предложением приобрести товар. Иными словами, это способ продажи продукции. Следовательно, затраты на рассылку являются прочими расходами, связанными с реализацией, и не нормируются (решение Арбитражного суда Москвы от 14.06.06 № А40-20050/06-33-156).
И последний пример необоснованных претензий. Налоговики посчитали, что компания не имела права уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы на загранкомандировки сотрудников с целью обучения. Причина: у зарубежной фирмы не было лицензии на право ведения образовательной деятельности. Суд обратил внимание инспекторов, что лицензия обязательна только для российских образовательных учреждений (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.03.06 № 09АП/2006-АК).
«Инспекторы посчитали, что сообщать налогоплательщику о выявленных в декларациях ошибках и противоречиях -- их право, а не обязанность»
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налог на добавленную стоимость
На вопросы отвечает Елена Муравьева (УФНС России по Московской области)*
Если подрядчик выставил акты не в рублях
- Мы заключаем договоры в иностранной валюте. Подрядчик выставляет акты выполненных работ и счета-фактуры в той же валюте. Мы сами переводим эти суммы в рубли. Скажите, могут ли у налоговой инспекции возникнуть к нам претензии в части правомерности вычетов?
- Не могу исключить возможность того, что к вашей организации предъявят подобные претензии. Они будут связаны не с тем, что счета-фактуры составлены в иностранной валюте, а с тем, что акты оформлены не в рублях. Составлять счет-фактуру в иностранной валюте прямо разрешает пункт 7 статьи 169 Налогового кодекса. Что касается актов, то их оформление регулируется Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Закон требует составлять первичные документы в валюте Российской Федерации - в рублях.
- Но ведь акт - это документ для бухгалтерского учета...
- Совершенно верно. Как вы знаете, одно из условий для применения вычета по НДС - принятие товаров, работ, услуг на учет. Об этом говорится в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса. Работы должны быть приняты на учет на основании правильно оформленных документов. Поэтому, если акты у вас будут составлены в иностранной валюте, то есть с нарушением порядка оформления первичных документов, вы не сможете принять налог на добавленную стоимость к вычету. Этой позиции придерживается и Минфин России в своем письме от 12.01.07 № 03-03-04/1/866.
Не указан грузоотправитель услуг
- В январе 2007 года мы обнаружили, что в счете-фактуре на консультационные услуги по строке «Грузоотправитель и его адрес» стоит прочерк. Нужно ли просить консалтинговую компанию, от которой получен документ, исправить счет-фактуру?
- Не нужно, если это у вас единственное замечание. Дело в том, что при оказании услуг грузоотправителя быть не может в принципе - нет груза.
- А можем ли мы на что-нибудь сослаться, если все-таки у налоговиков возникнут претензии?
- Да, вы можете воспользоваться разъяснением Минфина России, содержащимся в письме от 24.04.06 № 03-04- 09/07.
Исчисляем налоговую базу при экспорте
- В апреле мы поместили товар под таможенный режим экспорта. Оплата нам поступила в мае. Подать декларацию по нулевой ставке в установленный срок мы не смогли из-за отсутствия некоторых документов. На какую дату нам нужно определить выручку в рублях?
- Вам нужно использовать курс на момент определения налоговой базы при реализации товаров. В вашем случае, согласно пункту 9 статьи 167 Налогового кодекса, этот момент определяется как при обычной реализации товаров в России. То есть на более раннюю из дат: день отгрузки или день оплаты. У вас отгрузка предшествовала оплате. Поэтому на день отгрузки товаров вам нужно определить выручку в рублях по курсу иностранной валюты к рублю на эту же дату и заплатить НДС.
- То есть мы должны подать уточненную декларацию за апрель?
- Да, вам следует пересчитать налоговую базу за апрель или за второй квартал, в зависимости от длительности вашего налогового периода.
Сотрудник съездил в командировку - ставим налог к зачету
- Наш сотрудник едет в командировку в пределах России. НДС выделен в стоимости билета. Я могу его принять к вычету?
- Да, можете. Это как раз тот самый случай, в котором для вычета НДС наличие счета-фактуры не обязательно. В пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса говорится, что для вычета по расходам на командировки, который предоставляется согласно пункту 7 статьи 171, используются иные документы. В вашей ситуации таковым документом признается сам билет.
- А если сотрудник направляется за рубеж?
- В этом случае в стоимость билета налог на добавленную стоимость не включается, поэтому вычет НДС вы не используете.
- А с гостиничных счетов, которыми сотрудник отчитывается по зарубежной командировке, я НДС тоже не высчитываю?
- Нет, если услуга по проживанию в гостинице была оказана за рубежом. Вычету подлежит только налог, предъявленный и уплаченный на территории Российской Федерации.
Не нужно восстанавливать НДС при передаче материалов подрядчику
- Мы делаем ремонт с помощью подрядной организации. Они используют наши материалы. Нужно ли восстанавливать входной НДС при передаче материалов подрядчику?
- Зачем же? Я правильно понимаю, что результаты выполненных работ остаются у вас?
- Ну да.
- Тогда и право собственности на материалы не передается. Просто вы списываете их стоимость в затраты на ремонт. Поэтому и восстанавливать входной НДС не нужно. Кроме того, такой случай не упомянут в пункте 3 статьи 170 НК РФ, где дан перечень ситуаций, при которых необходимо восстанавливать налог.
Проводим ревизию данных в счете-фактуре
- У меня вопрос по заполнению строки 5 в счете-фактуре, где указываются реквизиты платежек на предоплату. Дело в том, что наш заказчик во время выполнения работ авансирует нас несколько раз. Реквизиты какой платежки на аванс мне нужно указывать в счете-фактуре после выполнения работ?
- В статье 169 Налогового кодекса ваша ситуация не рассматривается. Я вам рекомендую указать реквизиты всех платежек на суммы предоплаты. В этом случае у проверяющих не должно возникнуть к вам претензий.
- У нас еще одна спорная ситуация. Наш поставщик перестраховался. Кроме обязательных реквизитов указал в счете-фактуре электронный адрес и поставил печать. Сможем ли мы принять НДС к вычету на основании этого документа?
- Я не вижу в этом препятствия для вычета. Главное, чтобы счет-фактура содержал все реквизиты, указанные в пунктах 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса.
Можно ли зачесть НДС в полной сумме при расчете векселем
- Мы планируем рассчитаться за товар векселем третьего лица. В свое время мы приобрели вексель по меньшей стоимости, чем стоимость товаров, которые мы сейчас намерены купить. В этом году мы должны перечислить продавцу налог на добавленную стоимость деньгами. А к вычету мы сможем принять всю сумму НДС?
- Нет, к сожалению, налог в полной сумме вы не сможете зачесть. Пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса ограничивает сумму вашего вычета. Согласно данной норме, при использовании в расчетах за товары векселя третьего лица вычет НДС рассчитывается исходя из балансовой стоимости приобретения векселя.
* Елена Муравьева, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
Заверить книгу доходов и расходов можно без письменного запроса
«...С 2006 года наша компания работает на упрощенной системе и ведет учет в электронном виде. Когда мы принесли в налоговую распечатанную книгу учета доходов и расходов, чтобы ее заверить, инспектор отказался это сделать. Он потребовал принести письмо (составленное в произвольной форме) на имя начальника ИФНС с просьбой поставить отметку. Насколько обоснованны эти требования? И каковы возможные последствия для нашей компании, если книга не будет заверена в инспекции? Добавлю, что декларация сдана вовремя...» Из письма главного бухгалтера Зои Бережной, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
В вашем случае действия налогового инспектора неправомерны. Если книга учета доходов и расходов представляется на заверение в налоговый орган лично, а не по почте, то требование представить письмо с просьбой об отметке является необоснованным. Ни Налоговый кодекс, ни сам порядок заполнения книги учета доходов и расходов не требуют представлять в инспекцию официальный запрос (п. 1.5 приложения № 2 к приказу Минфина России от 30.12.05 № 167н). Регистрация книги в налоговой инспекции (заверение и скрепление печатью), согласно правилам Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков, должна производиться в день обращения в присутствии представителя компании (п. 02.01.010 приказа ФНС России от 02.09.05 № САЭ-3-25/422@).
Но на практике в инспекциях из-за нехватки кадров эти сроки не соблюдаются. В среднем на заверение книги уходит около месяца. Это эксперту «УНП» подтвердили и в ИФНС России № 30 по г. Москве. По словам инспектора, книга не сразу поступает в отдел, отвечающий за ее заверение, поэтому запрос необходим. В такой ситуации компании в целях экономии времени лучше пойти навстречу налоговикам и заранее подготовить запрос. Повторного же визита в инспекцию можно избежать, если отправить книгу с запросом по почте.
Если книга не будет должным образом заверена, это может рассматриваться как ее отсутствие. Оштрафовать вас по статье 120 Налогового кодекса за грубое нарушение правил учета доходов и расходов инспекторы не имеют права. Это подтверждают и специалисты Минфина (письмо от 31.03.05 № 03-02-07/1-85). Однако вас могут привлечь к ответственности за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, и взыскать штраф в размере 50 рублей по статье 126 НК РФ.
Порядок зачета НДС по программе и ее обслуживанию разный
«...Мы купили бухгалтерскую программу и оплатили также ее годовое обслуживание. В каком порядке я могу принять к вычету НДС по таким расходам - единовременно или по частям, растянув срок списания на несколько периодов?..» Из письма главного бухгалтера Дарьи Уваровой, г. Балашиха Московской обл.
Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»
Для принятия НДС к вычету вам нужно разграничить покупку программы и услуги по ее обслуживанию. Налог со стоимости бухгалтерской программы вы можете зачесть единовременно, так как выполняются все условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Налогового кодекса. Ведь программу вы получили, оплатили, приняли к учету и используете в деятельности, облагаемой НДС.
Что же касается НДС по услугам, связанным с обслуживанием программы, то вы будете принимать налог к вычету равными частями в течение года. То есть по мере оказания вам услуг и принятия их к учету.
Как рассчитать остаточную стоимость основных средств после ухода с «упрощенки»
«...Проанализировав результаты работы на «упрощенке», мы пришли к выводу, что нам выгоднее применять общий режим налогообложения. Поэтому в начале этого года подали в налоговую инспекцию заявление об уходе с упрощенной системы. В каком порядке мы должны начислять амортизацию по основным средствам?..» Из письма бухгалтера Виктории Димидовой, г. Москва
Отвечала Галина Лазарева, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по г. Москве
После возврата на общий режим налогообложения порядок начисления амортизации будет зависеть от того, в каком периоде ваша компания приобрела основные средства.
По объектам, купленным до перехода на упрощенную систему, действуют следующие правила. Амортизация рассчитывается исходя из оставшегося срока полезного использования и остаточной стоимости основного средства. Последний показатель определяется как разница между остаточной стоимостью на момент перехода на «упрощенку» и суммой расходов, учтенных в период применения этого спецрежима (п. 3 ст. 346.25 Налогового кодекса).
По объектам, приобретенным в период применения упрощенной системы, амортизация после возврата на общий режим не начисляется.
Дело в том, что если основное средство приобретается или создается в период, когда компания работает на упрощенной системе налогообложения, расходы учитываются в течение первого года с момента ввода объекта в эксплуатацию. Такое правило установлено в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. Это означает, что к моменту перехода на общий режим налогообложения у организации не будет остаточной стоимости по такой группе основных средств.
Аналогичное правило распространяется на основные средства, которые были приобретены до перехода на «упрощенку», и их остаточная стоимость полностью списана в расходы.
