Постановка на учет

В случае, если индивидуальный предприниматель состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подает в инспекцию другого субъекта, ИП необходимо вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе.
Заявление на получение патента и заявление о постановке на учет в качестве предпринимателя, применяющего «упрощенку» на основе патента, подаются в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности, подпадающей под патент.
Заявление можно также отправить по почте с уведомлением о вручении. Документ следует представить не позднее, чем за один месяц до начала применения «упрощенного» патента.
Предприниматель, который работает на патенте при УСН по одному виду деятельности, вправе подать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения. При этом заявление о постановке на учет в налоговом органе повторно не подается.
Если предприниматель регистрируется в налоговой инспекции через своего уполномоченного представителя, то вместе с заявлением представляется копия доверенности, оформленной по всем правилам, согласно которой представитель уполномочен на подписание от имени индивидуального предпринимателя этого заявления.
После получения заявления от предпринимателя налоговая инспекция должна принять решение о постановке на учет в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента.
В случае положительного решения датой постановки на учет в налоговом органе предпринимателя является дата начала действия патента.
Налоговый орган обязан выдать либо направить заказным письмом индивидуальному предпринимателю (его представителю) уведомление о постановке на учет в налоговом органе по форме, установленной ФНС России, вместе с патентом на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Отметим, что форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц».
Если коммерсанту отказано в выдаче патента на право применения УСН на основе патента, постановка его на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента, не осуществляется.

Виды деятельности, подпадающие под УСН на основе патента

- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
- ремонт, окраска и пошив обуви;
- изготовление валяной обуви;
- изготовление текстильной галантереи;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;
- изготовление оград, памятников, венков из металла;
- изготовление и ремонт мебели;
- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;
- производство инвентаря для спортивного рыболовства;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;
- выделка и крашение шкур животных;
- выделка и крашение меха;
- переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;
- расчес шерсти;
- стрижка домашних животных;
- защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;
- изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
- ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;
- изготовление и ремонт деревянных лодок;
- ремонт туристского снаряжения и инвентаря;
- распиловка древесины;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;
- копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
- чистка обуви;
- деятельность в области фотографии;
- производство, монтаж, прокат и показ фильмов;
- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
- предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка);
- оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов;
- предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;
- автотранспортные услуги;
- предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу;
- техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники;
- монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- услуги по уборке жилых помещений;
- услуги по ведению домашнего хозяйства;
- ремонт и строительство жилья и других построек;
- производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
- услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
- нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
- услуги по остеклению балконов и лоджий;
- услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов;
- услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству;
- тренерские услуги;
- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
- производство хлеба и кондитерских изделий;
- передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках;
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- ветеринарные услуги;
- услуги платных туалетов;
- ритуальные услуги;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- услуги общественного питания;
- услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов);
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- выпас скота;
- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
- занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

Снятие с учета

Снятие с учета в налоговом органе предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента, осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня истечения срока действия патента. В этом случае коммерсанту не нужно представлять в инспекцию заявление о снятии его с учета.
В тот же срок налоговый орган обязан выдать либо направить заказным письмом индивидуальному предпринимателю или его представителю уведомление о снятии с учета в налоговом органе по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-09/826@.
Датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата истечения срока действия патента.
Снятие с учета ИП, состоящего на учете в связи с применением УСН на основе патента и имеющего одновременно несколько патентов, которые выданы на территории одного субъекта РФ, осуществляется налоговым органом по истечении срока действия всех патентов.
Датой снятия с учета в налоговом органе является дата истечения срока действия последнего патента.
Снятие с учета в налоговом органе ИП, который состоит на учете в связи с применением УСН на основе патента, утратившего право на применение этой системы налогообложения и перешедшего на иной режим, осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня получения инспекцией сообщения об этом.
В тот же срок налоговый орган обязан выдать (направить заказным письмом) индивидуальному предпринимателю (его представителю) уведомление о снятии с учета в налоговом органе.
Датой снятия с учета в налоговом органе ИП в этом случае является дата перехода индивидуального предпринимателя на иной режим налогообложения.
Если физическое лицо прекращает свою предпринимательскую деятельность, то снятие с учета в налоговом органе в качестве ИП на патенте осуществляется налоговым органом на основании сведений о снятии с учета, содержащихся в ЕГРН, не позднее следующего рабочего дня после дня их получения от налогового органа по месту жительства этого физического лица.
В этом случае налоговый орган обязан в тот же срок выдать (направить заказным письмом) этому физическому лицу уведомление о снятии с учета в налоговом органе.
При этом датой снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя является дата прекращения деятельности, содержащаяся в соответствующей записи Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В каких случаях утрачивается право на «упрощенный» патент

Предприниматель утрачивает право на применение патентной УСН, если он перестает соответствовать условиям ее применения. То есть, превышен лимит численности работников (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ) или установленный предельный размер доходов (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Кроме того, от патента придется отказаться, если ИП не смог оплатить 1/3 стоимости патента в установленный срок.
В этих случаях вы теряете право на применение УСН (п. п. 2.2, 9 ст. 346.25.1 НК РФ).
Предпринимателю в такой ситуации нужно будет пересчитать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения с начала периода, на который был выдан патент. Так указано в абз. 2 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ.
При утрате права на применение патентной УСН уже внесенную стоимость патента (или ее часть) не возвратят (абз. 2 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ).
О факте утраты права на патент и переходе на общий режим налогообложения надо сообщить в налоговую инспекцию. Причем сделать это нужно в течение 15 календарных дней с начала применения общего режима налогообложения (абз. 3 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ).
Вновь получить патент можно не ранее чем через три года после того, как утратили такое право (абз. 4 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ).

Екатерина Иванченко,
редактор-эксперт электронного журнала для малого бизнеса «Консультант ИП»

/«Консультант ИП», 15.02.2010/