Как стало известно «УНП», столичное налоговое управление, проверяя работу подчиненных, практически во всех инспекциях обнаружило нарушения сроков и порядка ввода отчетности в базу данных. Многие из подобных «процедурных» огрехов выливаются в проблемы для компаний.
ИФНС № 6 особенно отличилась в «деле» несвоевременного ввода данных отчетности, представленной налогоплательщиками. Так, уточненная годовая декларация по налогу на прибыль одной из компаний - «клиентов» этой инспекции ожидала своего часа год - с апреля 2006-го по март 2007-го. Бухгалтерскую отчетность двух других компаний за 2005-й и первый квартал 2006 года так и не ввели - спасибо, что зарегистрировали. Непунктуальностью при вводе данных отчетности выделились также инспекции № 4, 8, 9, 19, 21, 22, 30, 43.
Другая группа недостатков в работе инспекций, от которых страдают компании, связана с ошибками при вводе данных. В ИФНС № 25, 8, 30 начальство зафиксировало погрешности при переносе показателей из одной строки отчета в другую. В инспекциях № 5, 7, 14, 17, 18, 22 не полностью отражали сумму налога к доплате и уменьшению.
К чему все это приводит, понятно: в лицевых счетах компании оказывается информация, не соответствующая фактическому состоянию расчетов с бюджетом. А это в лучшем случае - затягивание сверки, а в худшем - требования о погашении задолженности, которой на самом деле нет, безосновательный арест счетов.
Налоговое начальство ставит подчиненным в вину еще и ввод деклараций не полностью, а, к примеру, только итоговых разделов. К счастью, налогоплательщики от этого не страдают. А вот налоговики лишаются возможности провести качественный камеральный анализ отчетности.
Недаром ФНС собирается специально премировать те инспекции и инспекторов, что не очень опаздывают с вводом отчетности в информационную базу (см. «УНП» № 44, 2007, стр. 2 «В ФНС поняли, как удовлетворить налогоплательщиков» и «Птица счастья налогового инспектора»).
У вас были проблемы из-за того, что инспекция опоздала с обработкой вашей отчетноcти?
9,32% Не было
35,09% Да, у нас арестовывали счет
10,87% Да, нам доначислили налоги
35,09% Да, возникли сложности при сверке платежей
9,63% Да, нам начислили штраф за несдачу декларации
Источник: опрос на сайте www.glavbukh.ru
Придумали новый налог - для компаний, принимающих на работу иностранцев
Елена Евтюхина, корреспондент «УНП»
Ввести денежный сбор с московских компаний, которые нанимают на работу иностранцев, - такое предложение выдвинул на прошлой неделе глава комитета межрегиональных связей и национальной политики правительства Москвы Алексей Александров.
Основные идеи проекта сводятся к следующему. Плату предлагается брать с тех компаний, которые нанимают неквалифицированных работников из ближнего и дальнего зарубежья (по мнению инициаторов нового платежа, дешевая рабочая сила заменяет некоторым компаниям дорогую технику). Тем же организациям, которые привлекают высокооплачиваемых специалистов, дополнительный налог не грозит (более того, им чуть ли не обещают бонусы). О конкретных суммах сбора в комитете пока сказать ничего не могут.
Одновременно предложено законодательно закрепить требование к компаниям устанавливать зарплату иностранным работникам не ниже среднеотраслевой. А еще обязать работодателей решать жилищные проблемы таких сотрудников.
НА ЦИФРАХ. По данным Комитета межрегиональных связей и национальной политики, по итогам 2007 года за нарушение правил привлечения иностранных работников оштрафовали более 3 тыс. московских работодателей на общую сумму порядка 215 млн рублей. По словам Алексея Александрова, об усилении миграционного контроля свидетельствует и тот факт, что в Управление ФМС по г. Москве сейчас принимают около 400 новых сотрудников. Им будет над чем работать: по информации самого УФМС, в прошлом году менее половины зарегистрированных миграционной службой и получивших разрешение на работу иностранцев трудоустроились легально.
Столичный ПФР неделю не мог принять электронную отчетность
Валерий Озеров, корреспондент «УНП»
Почти неделю начиная с 11 января в московских отделениях ПФР не работала программа по приему и сверке персонифицированной отчетности. В конце недели поломку удалось устранить - теперь, по словам сотрудников фонда, никаких помех для сдачи отчетности нет. Нас уверили, что все документы и сведения, поданные страхователями в течение года, не пострадали.
Программа несколько дней не работала по всей Москве и в Главном управлении по вопросам персонифицированного учета выражали серьезную обеспокоенность. К счастью, «пенсионная» отчетность - не налоговая. Во-первых, времени еще немало: крайний срок подачи отчетности в ПФР - 1 марта. Во-вторых, сдавать ее через интернет - право, а не обязанность компании, поэтому за бумагу или дискету в любом случае не оштрафуют. Тем не менее в отделениях фонда советовали прийти лично и сверить все платежи за декабрь - «чтобы избежать столпотворения в последние дни».
Остается выразить надежду, что столичные налоговики учтут опыт коллег и не допустят такого в период сдачи квартальной и годовой отчетности.
Строительным предприятиям Подмосковья угрожают массовыми выездными налоговыми проверками. Такое сообщение сделала информационная служба Министерства финансов Московской области.
«Областной бюджет несет миллиарды убытков из-за нелегальной деятельности строительных компаний, которые пользуются самыми разнообразными методами ухода от налогов», - поведал «УНП» источник в Министерстве финансов Московской области. Целью предстоящих выездных проверок, как было заявлено, станет не только проверка того, как платит налоги собственно строительная компания, но и все ее договорные отношения с подрядчиками и субподрядчиками. Затем грозят проверить их тоже.
НОВОСТИ
Инспекторы просят объяснить им разницу между НДФЛ и ЕСН
Тамара Карамазова, корреспондент «УНП»
Московские компании стали получать приглашение явиться в инспекцию и объяснить, почему перечисленный НДФЛ не совпадает с «расчетным» - эту загадочную величину инспекторы определяют исходя из налоговой базы по ЕСН.
Чиновники берут данные по строке 0100 «Налоговая база за налоговый период, всего» из декларации по ЕСН и сравнивают их с суммой по графе «Общая сумма доходов» из реестра сведений о доходах физических лиц. Основой для того и другого налога являются выплаты физическим лицам. Стало быть, рассуждают налоговики, эти показатели должны быть равны.
На самом же деле понятно, что равенство баз по ЕСН и НДФЛ - весьма условное и сводится в основном к выплатам, обусловленным трудовыми отношениями. Вознаграждения, связанные с иными отношениями, например по договорам гражданско-правового характера, облагаются НДФЛ, но от ЕСН освобождены (п. 1 ст. 236 НК РФ). Поэтому, например, если компания арендует у гражданина имущество, то с арендной платы НДФЛ удерживают, но ЕСН не начисляют.
Еще одно отличие - выплаты за счет чистой прибыли (непроизводственные премии, матпомощь, компенсации). В налоговую базу по НДФЛ они, как правило, включаются, а вот по ЕСН - нет (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Другое распространенное отличие связано с налогообложением материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом, от приобретения товаров, работ или услуг родного производства по низким ценам. НДФЛ с выгоды взимается (п. 1 ст. 212 НК РФ), а ЕСН - опять же нет.
И наконец, несовпадение между ЕСН и НДФЛ, несомненно, может быть вызвано налоговыми вычетами, которые снижают облагаемые НДФЛ доходы, в то время как соцналог взимается со всей их суммы.
Так что акция налоговиков снова обречена на холостой выстрел. Обосновать разницу между показателями двух разных зарплатных налогов для компаний большого труда не составит, но, как всегда, выльется в дебаты с налоговиками. Зато имитация бурной деятельности инспекторов удастся на славу.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налог на добавленную стоимость
На вопросы отвечает
Елена Муравьева (УФНС России по Московской области)*
«Коммуналка» в составе арендных платежей сохранит право на вычет
- Мы сдаем в аренду офисные здания. По договору коммунальные платежи арендатор возмещает нам отдельно от арендной платы. Может ли он в этом случае поставить по ним НДС к вычету?
- Нет. Для вычета у арендатора должен быть счет-фактура. А выставить его вы не вправе, поскольку сами коммунальные услуги не оказываете.
- Нужно ли тогда включать полученную от арендатора компенсацию в базу по НДС?
- Нет, такая компенсация НДС не облагается. Ведь эти средства не связаны с реализацией товаров, работ, услуг.
- А мы можем в полном объеме принять к вычету НДС по предъявленным нам коммунальным услугам?
- Нет. Вы вправе предъявить налог к вычету только в части, которая приходится на используемые вами площади.
- Как тогда лучше составить договор аренды, чтобы и мы, и арендатор могли в полном объеме предъявить НДС к вычету по коммунальным услугам?
- В договоре можно указать, что арендная плата состоит из двух величин. Постоянной - непосредственно платы за аренду помещения и переменной, которая будет зависеть от объема потребленных арендатором коммунальных услуг. Тогда препятствий для вычета ни у арендатора, ни у арендодателя не будет. Этот вывод также подтверждает письмо Минфина России от 19.09.06 № 03-06-01-04/175.
Налог нужно восстановить в периоде возврата товара
- Покупатель вернул нам товар. Использовать этот товар в деятельности мы не будем. Должны ли мы восстановить с его стоимости НДС, который ранее приняли к вычету?
- Да, если товар не будет использоваться в облагаемых НДС операциях, принятый к вычету налог нужно будет восстановить и перечислить в бюджет.
- А в каком налоговом периоде это нужно сделать?
- Восстановить НДС нужно в том налоговом периоде, когда покупатель вернул вам товар и вы приняли его на учет. Для этого первоначальный счет-фактуру, на основании которого вы приняли налог к вычету, нужно зарегистрировать в книге продаж (п. 16 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. - Примеч. ред.).
- А сумму НДС, начисленную при реализации этого товара, нужно корректировать?
- Да, конечно. Подробный порядок регистрации счетов-фактур в случае возврата содержится в письме Минфина России от 07.03.07 № 03-07-15/29.
При переходе на ЕНВД налог по старой недвижимости нужно восстановить сразу
- С этого года часть операций у нас стала облагаться ЕНВД. Нужно ли в этом случае восстановить НДС с части здания, которая теперь задействована в деятельности, не облагаемой НДС?
- Да, конечно. Когда плательщик НДС начинает использовать основные средства одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, ранее принятый налог по этим объектам нужно восстановить.
- А в каком периоде это сделать?
- В периоде, который предшествовал месяцу, когда имущество стало использоваться в не облагаемой НДС деятельности. В вашем случае восстановленный НДС нужно отразить в декларации за декабрь 2007 года или за четвертый квартал, если по НДС вы в прошлом году отчитывались ежеквартально. Основание - подпункт 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса. Когда вы начали амортизировать это здание?
- В середине 2005 года.
- Тогда восстановить НДС с его остаточной стоимости вам нужно будет в доле, которая приходится на не облагаемую налогом деятельность в общем порядке. Долю можно определить по правилам, установленным пунктом 4 статьи 170 Налогового кодекса.
- Но ведь для недвижимости установлен особый порядок восстановления налога.
- Вы правы. Однако в вашем случае использовать особый порядок восстановления НДС по недвижимости, который установлен пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса, нельзя. Связано это с тем, что этот порядок распространяется только на недвижимость, которая была введена в эксплуатацию с 2006 года.
- А остаточную стоимость здания нужно брать с учетом проведенной переоценки?
- Нет, вам нужно взять остаточную балансовую стоимость без учета переоценки.
Налог по неподтвержденному экспорту в расходах не учитывают
- В прошлом году мы продали часть товаров на экспорт. Однако в установленный Налоговым кодексом 180-дневный срок для сбора документов не уложились. Должны ли мы платить НДС с экспортных операций по обычной ставке?
- Да, должны.
- А можем ли мы в этом случае включить сумму уплаченного налога в расходы при расчете налога на прибыль?
- Нет, учесть суммы налога, которые вы перечислили за счет собственных средств по неподтвержденному экспорту, вы не вправе. Ведь такие расходы экономически не обоснованы, а значит, не отвечают требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Если вы впоследствии подтвердите нулевую ставку по НДС, то ранее уплаченный налог вы сможете предъявить к вычету при исчислении НДС.
- У меня еще один вопрос. Мы планируем вернуть долю одному из участников договора простого товарищества. В этих целях передаем ему партию товаров. Нужно ли в этом случае восстанавливать принятый по ним к вычету НДС?
- Нет, не нужно. Начиная с 2008 года при выделении доли участника договора простого товарищества принятый к вычету налог по этому имуществу не восстанавливается. Основание - подпункт 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.
По СМР 2004 года вычет возможен после оплаты и принятия объекта на учет
- Наша компания занимается строительством. Часть работ, которые были выполнены подрядчиками в 2004 году, мы до сих пор не оплатили. Можем ли мы поставить их к вычету в первом квартале 2008 года?
- Нет, не можете. Так называемый переходный период, установленный статьей 2 Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ для компаний, определявших до 2006 года базу по НДС по оплате, действительно заканчивается в первом квартале 2008 года. Однако на строительно-монтажные работы он не распространяется.
- Когда же можно будет принять по ним вычет?
- Порядок предъявления НДС к вычету в этом случае установлен в статье 3 закона № 119-ФЗ. Так, если работы были выполнены и переданы вам до 2005 года, принять НДС к вычету по ним можно будет только после того, как вы их оплатите, а завершенный строительством объект примете к учету.
- На другом объекте мы выступаем только в качестве заказчика. Можем ли мы в этом случае принять к вычету НДС, предъявленный нам подрядчиками?
- Нет, не можете. Ведь собственником построенного объекта является не ваша организация, а компания-инвестор. А значит, выставленные подрядчиками счета-фактуры вам нужно хранить в журнале полученных счетов-фактур без их регистрации в книге покупок. Копии этих счетов-фактур вы должны будете приложить к сводному счету-фактуре, который потом представите инвестору.
* Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
Управленческий персонал при расчете ЕНВД можно не учитывать
«...Мы ведем несколько видов деятельности. Часть из них облагается по общему режиму, в отношении бытовых услуг платим ЕНВД. Нужно ли при расчете ЕНВД включать в численность работников административный персонал?..»
Из письма главного бухгалтера Романа Воронина, г. Реутов Московской обл.
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Чиновники считают, что административно-управленческий персонал нужно учитывать при расчете единого налога в полном объеме, поскольку Налоговый кодекс не содержит порядка распределения численности таких работников (письмо Минфина России от 27.08.07 № 03-11-04/3/333).
Но мы считаем, что вы в этом случае вправе закрепить в учетной политике свою методику расчета (п. 7 ст. 3 НК РФ). Численность управленческого персонала можно учитывать пропорционально выручке от деятельности, переведенной на ЕНВД. Либо вообще исключить ее из расчета и исходить только из численности работников, фактически занятых в деятельности на ЕНВД. Такой способ расчета поддержал, в частности, и Федеральный арбитражный суд Московского округа (постановление от 16.05.06 № КА-А40/3810-06). Однако не исключено, что правомерность собственной методики расчета придется доказывать в суде.
Налоговый агент отчитывается по НДС в любом случае
«...С этого года мы перешли на упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». В связи с этим НДС мы теперь не платим. Нужно ли нам по-прежнему сдавать декларацию, если мы арендуем офис у городской администрации?..»
Из письма бухгалтера Бориса Воронцова, г. Москва
Отвечала Тамара Хабарова, заместитель начальника отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области
Да, конечно. В этом случае вы выступаете в качестве налогового агента. Значит, должны самостоятельно рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДС с арендной платы, а также подать декларацию по налогу. Основание - пункт 3 статьи 161 Налогового кодекса. Тот факт, что вы применяете упрощенную систему налогообложения, от обязанностей налогового агента вас не освобождает (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
В данном случае вы должны будете заполнить только титульный лист и второй раздел декларации по НДС. Однако принять к вычету перечисленный вами в бюджет налог вы не можете, поскольку не являетесь плательщиками НДС.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Поскольку арендованное помещение используется вами под офис и вы работаете с объектом «доходы минус расходы», вам ничто не мешает при расчете «упрощенного» налога учесть перечисленный НДС в расходах. Основание - подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
В первом квартале на все ККТ наклеят марки-пломбы нового образца
«...В требованиях к контрольно-кассовой технике, сказано, что машины должны быть опломбированы марками-пломбами установленного образца. Образец такой марки был недавно утвержден. А когда будет принят порядок их применения?..»
Из письма главного бухгалтера Людмилы Шабановой, г. Королев Московской обл.
Отвечал Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением ККТ Министерства потребительского рынка и услуг Московской области
На территории области данный вопрос сейчас регламентирует Порядок заказа, приобретения марок-пломб и опломбирования контрольно-кассовой техники на территории Московской области, утвержденный распоряжением Министерства потребительского рынка и услуг Московской области от 08.11.07 № 8-Р. В этом Порядке, в частности, установлены правила перехода к новому образцу марки-пломбы, утвержденному приказом Минпромэнерго России от 05.09.07 № 351. Переходный период продлится до 16 февраля 2008 года. При замене марки в первом квартале 2008 года обслуживающий вас ЦТО должен наклеить на кассовый аппарат марку-пломбу нового образца (п. 1.8, 4.1 Порядка).
Учет расходов на визитки зависит от их содержания
«...Планируем принять участие в специализированной выставке. Для этого заказали для сотрудников визитки. Можно ли учесть расходы на их изготовление при расчете налога на прибыль?..»
Из письма бухгалтера Анны Заморской, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
Да, Анна, конечно. Затраты на изготовление визиток для сотрудников, которым они необходимы для выполнения служебных обязанностей, можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль. Однако порядок их учета, по мнению столичных налоговиков, зависит от информации, которая будет указана на визитке, а также от должностных обязанностей сотрудников (письмо УФНС России по г. Москве от 26.10.07 № 20-12/102557, копия есть в редакции).
Когда обязанность поддерживать контакты с другими организациями входит в круг служебных обязанностей сотрудников и отражена в их должностных инструкциях, затраты на изготовление визиток, по мнению чиновников, можно учесть в полном объеме. То есть на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Вместе с тем, если на визитке помимо должности и контактной информации сотрудника указана информация о компании и выпускаемой ею продукции (оказываемых услугах, выполняемых работах), расходы на изготовление визиток нужно учитывать на основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. То есть в составе нормируемых рекламных затрат, которые не должны превышать 1 процента выручки от реализации.
При «упрощенке» возвращенная госпошлина является доходом
«...Применяем упрощенную систему с объектом «доходы». В прошлом году мы судились с контрагентом. Дело мы выиграли и нам на расчетный счет вернули госпошлину. Нужно ли включать ее в состав налогооблагаемых доходов?..»
Из письма бухгалтера# Анатолия Карцева, г. Дубна Московской обл.
Отвечала Татьяна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов)УФНС России по Московской области
Да, Анатолий, нужно. Суммы налогов и сборов, возвращаемых из бюджета, в статье 251 Налогового кодекса не названы. А значит, они не входят в состав поступлений, освобожденных от налогообложения. Следовательно, их нужно учитывать в облагаемых доходах. Основание - статья 346.15, пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса.
