Московские инспекторы ошибаются в пользу налогоплательщиков
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
Столичное налоговое управление подвело итоги внутренних проверок городских ИФНС в 2006 году. Судя по отчету (его копия есть в редакции), инспекторы допускают немало ошибок, позволяющих компаниям сэкономить на платежах в бюджет.
Не выставляли требования об уплате налога. Все проверенные инспекции нарушали сроки и порядок направления требований об уплате налогов. По мнению столичного УФНС, это создавало предпосылки для того, чтобы компании оспаривали меры принудительного взыскания задолженности по результатам проверок. Ревизоры управления обнаружили, что требования выставлялись с опозданием в отношении минимум 8 процентов (ИФНС № 31) и максимум 46,5 процента (ИФНС № 10) проверенных компаний.
Нарушали правила списания денежных средств. В управлении обнаружили, что 14 инспекций не выносили решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах после того, как истекал срок уплаты налога по требованию. А каждая третья инспекция, которая приняла такое решение, затем «забывала» о необходимости приостановить операции по счетам налогоплательщика. В восьми налоговых несвоевременно приняли решения о блокировке счетов (просрочка составила от 28 до 98 дней). Инспекторы опаздывали с направлением инкассовых поручений более чем на три месяца (ИФНС № 5, 32, 33, 37), а иногда и вовсе их не направляли (ИФНС № 7, 16).
Опаздывали со взысканием налогов за счет имущества. УФНС отмечает, что в отношении 192 компаний были нарушены сроки взыскания задолженности за счет их имущества на общую сумму 8,9 млрд рублей. Нарушители - ИФНС № 1, 5, 10, 16, 17, 21, 26, 29. По данным управления, все без исключения инспекции не проводили инвентаризацию имущества компаний для определения его наличия и стоимости. И не всегда, когда требовалось, арестовывали имущество в качестве меры обеспечения взыскания задолженности.
Забывали проводить проверки. Во всех проверенных ИФНС были выявлены случаи несоблюдения периодичности выездных ревизий крупнейших и основных налогоплательщиков. В управлении неодобрительно замечают, что это приводило к утрате инспекциями права проверки отдельных периодов деятельности этих компаний. По данным УФНС, проверок избежали 247 организаций.
Не требовали дополнительных документов. Ревизоры УНФС отметили, что инспекторы не всегда запрашивали у компаний необходимые для контроля документы. Так, без документального подтверждения налоговики освободили компании от уплаты НДС на сумму 191,4 млрд рублей (на основании ст. 145 НК РФ). Инспекторы ИФНС № 2, 7, 14, 16, 22, 30, 33, 37, 43 не просили у компаний дополнительных объяснений, подтверждающих право работников на социальные и профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ. При этом почти все проверенные инспекции не наказывали компании за непредставление или несвоевременное представление документов.
Пропускали ошибки в декларациях. Аудиторы управления перепроверили отчетность 1398 налогоплательщиков по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и выявили ошибки в 30,8 процента случаев. Выяснилось, что инспекторы не обращали внимания на неполное заполнение всех разделов деклараций и пропускали эпизоды неправомерного применения налоговых вычетов.
Не приходили в суды. По данным УФНС, инспекторы налоговых № 6, 16, 33, 48 не приняли всех мер по взысканию штрафов - на сумму 31,7 млн рублей - в судебном порядке. Во всех проверенных ИФНС установлено 154 случая необжалования решений судов, вынесенных в пользу компаний. К тому же представители инспекций пропустили 138 судебных заседаний.
Ликвидировали фирмы с задолженностью. МИФНС № 46 ликвидировала 53 организации, не направив в соответствующую инспекцию запрос об отсутствии у компаний задолженности перед бюджетом. Кроме того, районные инспекции № 23, 27, 28, 29, 35, 37, 43 с опозданием отвечали регистрационному центру. Многие инспекции допускали ликвидацию фирм без проведения выездных налоговых проверок и сверки расчетов с бюджетом.
«Инспекторы допускают немало ошибок, позволяющих компаниям сэкономить на платежах в бюджет»
Выдающиеся нарушения налоговиков (во благо компаний)
На 2 года 8 месяцев ИФНС № 22 просрочила направление требования об уплате налога. На 118 дней ИФНС № 13 задержала вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств компаний. На 4 месяца позже срока ИФНС № 32 отправила инкассовые поручения в банк. На 2 года 5 месяцев и 7 дней ИФНС № 5 опоздала с приостановлением операций по счетам компаний, не сдающих отчетность. На 1 год позже срока сотрудники ИФНС № 26, 29 выносили решения о взыскании налога за счет имущества компании. В 100 процентах проверок правильности определения компаниями налоговой базы и применения налоговых льгот по НДС инспекторы ИФНС № 1, 10, 31, 36, 45 допустили ошибки в пользу компаний. В 82,8 процента случаев ликвидации компаний налоговики ИФНС № 23 не выезжали с проверками, в 86 процентах случаев не провели сверки расчетов с бюджетом. 90 процентов крупнейших и основных налогоплательщиков, состоящих на учете в ИФНС № 24, налоговики не посетили с очередной плановой проверкой.
НОВОСТИ
«В моей инспекции все проблемы решаемы»
Марина Басович, корреспондент «УНП»
Судя по результатам опроса, проведенного «УНП» среди посетителей столичных ИФНС, каждый второй бухгалтер отмечает позитивные изменения, происшедшие за последнее время в работе инспекций.
Так, Светлану Шуршалину, главного бухгалтера ООО «Ириком», порадовало, что 24-я налоговая переехала в новое здание на Каширском шоссе с большим операционным залом и достаточным числом окошек для сдачи отчетности. Главный бухгалтер ЗАО «СК Грифон» Елена Деменюк добавляет, что в этом году в 24-й инспекции стало легче проходить сверку: «Нужно сообщить по местному телефону инспектору о своем приходе, он спускается в холл с нужными материалами, и мы вместе сверяем каждый налог. Если все в порядке, сразу распечатывается акт сверки и, если необходимо, выдается справка об отсутствии задолженности».
Проще стало пройти сверку и в инспекции № 3. «В отличие от ИФНС № 1 здесь не нужно стоять в очереди: по телефону сообщают дату и время прохождения сверки, и, когда приезжаешь в назначенное время, все распечатки получаешь на руки без задержки», - говорит главбух производственной компании Раиса Волкова.
По замечаниям бухгалтеров, в последнее время изменилось и отношение инспекторов к посетителям. Главный бухгалтер Татьяна Котина говорит, что работники ИФНС № 18 уже не ссылаются на неотложные дела и не уходят от вопросов. По ее мнению, качество обслуживания улучшилось и в 7-й инспекции.
«Мы перевелись в 18-ю инспекцию, которая до недавних пор никак не могла найти наше дело, объясняя это тем, что ИФНС № 7 его не прислала, - рассказывает Татьяна Котина. - Меня приятно удивили сотрудники отдела учета, отчетности и анализа прежней инспекции, куда я обратилась за разъяснением. Они сразу при мне подняли архив за период с 2000 года и сообщили, каким номером и когда были отправлены мои документы. Более того, инспектор дал мне номер телефона и попросил обратиться к нему в том случае, если дело не найдется. К счастью, телефон не понадобился: 18-я инспекция нашла мои документы».
Положительное мнение прозвучало про ИФНС № 26. «Посещать инспекцию в этом году не приходилось, так как отчетность сдаем через спецоператоров, но, если нужно прояснить какой-то вопрос, в инспекции всегда дадут квалифицированную консультацию по телефону», - говорит бухгалтер Татьяна Боченкова.
Не менее лестный отзыв мы услышали про 19-ю налоговую. «Я уже четыре года работаю с этой инспекцией и очень довольна доброжелательным отношением к посетителям. Недавно обращалась по вопросу урегулирования задолженности. В инспекции никто не грубил, напротив, помогли исправить ситуацию. Так что в моей инспекции все проблемы решаемы», - утверждает главный бухгалтер Вера Золотова.
Налоговиков радует, что главбухи стали точнее и грамотнее
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
«Чем вас недавно порадовали бухгалтеры?» - с таким вопросом корреспондент «УНП» обратилась в отделы по работе с налогоплательщиками инспекций Москвы и Подмосковья. И вот какие услышала ответы.
В столичной ИФНС № 24 довольны тем, что налогоплательщики стали правильно оформлять платежные документы. Порадовал налоговиков и тот факт, что бухгалтеры меньше ошибаются при заполнении декларации по налогу на прибыль, а именно при исчислении авансовых платежей. «Возможно, это связано с тем, что в прошлом году мы провели пять семинаров на эту тему. Раньше бухгалтеры иногда забывали исчислять авансы», - говорят в ИФНС. «Да и арифметических ошибок стало меньше. Это не может не радовать», - продолжают в инспекции.
В МИФНС № 14 по Московской области с гордостью отмечают, что «бухгалтеры берегут время инспекторов»: «У нас 80 процентов налогоплательщиков сдают декларации на дискетах, это очень облегчает процедуру ввода отчетности». В 10-й столичной инспекции добавляют, что бухгалтеры стали грамотнее записывать информацию на магнитные носители. Сотрудников ИФНС № 15 по г. Москве радует, что бухгалтеры стали задавать меньше несложных вопросов, ответы на которые легко можно найти в Налоговом кодексе. А в ИФНС по г. Дмитрову Московской области отметили профессионализм бухгалтеров: «Налогоплательщики активно пользуются интернет-ресурсами и правовыми базами, посещают семинары, курсы. Приятно работать с профессионалами, любящими свое дело. У нас таких налогоплательщиков много».
Р. S. Больше всего инспекторов радуют бухгалтеры, которые сдают отчетность через интернет. Об этом нам сказали в каждой инспекции.
«Бухгалтеры стали задавать меньше несложных вопросов»
Инспекторы улучшают условия для посетителей
Анастасия Павлова, корреспондент «УНП»
Сразу несколько столичных и областных инспекций в летние месяцы собираются переселиться в более просторные помещения. Новые здания налоговых не только больше по площади, но и лучше оснащены технически.
Так, в середине мая переезжает в отдельное трехэтажное здание МИФНС России № 14 по Московской области (обслуживает налогоплательщиков подмосковных городов Видное и Троицк). Новый адрес налоговой: г. Видное, ул. Заводская, д. 22а. «Новое здание значительно больше, поэтому бухгалтерам будет здесь комфортнее», - сообщили нам в МИФНС № 14. Для удобства бухгалтеров все отделы, которые непосредственно работают с налогоплательщиками, разместятся на первом этаже. От каждого отдела будет открыто несколько окон для приема посетителей. «Это не значит, что доступ в кабинет к инспекторам закроют. При желании бухгалтеры смогут пообщаться с инспекторами лично», - рассказали в налоговой. В здании инспекции установят большой сенсорный экран с удобной системой поиска: на него будет выводиться вся информация, которая должна быть размещена на стендах. Впрочем, и стенды тоже останутся.
Налогоплательщики ИФНС России по г. Дмитрову Московской области также скоро будут общаться с инспекторами в более комфортных условиях. В начале лета здесь начнется реконструкция третьего этажа здания налоговой. Кроме того, в июне планируется открыть операционный зал, закупить мебель и стенды.
В Москве к переезду готовятся ИФНС № 8 и 10. Инспекции будут располагаться в одном здании недалеко от станции метро «Текстильщики». По словам налоговиков, там будут просторные помещения, а в операционных залах - достаточное количество окон для приема отчетности. В 10-й инспекции нам сообщили, что переезд планируется в конце мая - начале июня.
Столичная инспекция № 24 в ближайшие месяцы переведет в свое основное здание (Каширское шоссе, д. 44, корп. 4) отдел регистрации и учета налогоплательщиков, а также отдел оперативного контроля.
Профессионалы бухучета получат аттестаты
Яна Ким, корреспондент «УНП»
Еще 1459 бухгалтеров столицы и Подмосковья успешно сдали экзамен в рамках Всероссийской открытой программы аттестации бухгалтеров «Аттестат Главбуха». Вскоре они получат документ, подтверждающий высокий уровень их знаний.
НАПОМНИМ. Всероссийскую открытую программу аттестации бухгалтеров «Аттестат Главбуха» уже во второй раз проводит журнал «Главбух». По итогам двух тестов - заочного и очного - выдается аттестат. Участники очного тестирования должны за один час ответить правильно минимум на шесть вопросов из 15. Те, кто решит 10 и более задач, получат красный аттестат. Участие в программе бесплатное.
Как сообщили «УНП» в аттестационной комиссии, в экзамене приняли участие 1920 специалистов. По его итогам будет выдано 442 красных и 1017 синих аттестатов. 27 человек ответили верно на все вопросы теста.
Наибольшие трудности вызвали вопросы, связанные с НДС и налогом на прибыль, - лишь 14 процентов бухгалтеров ответили верно на все из них. Вопросы по бухучету также оказались довольно сложными. В ответах на них только 21 процент участников аттестации не допустил ни одной ошибки. Лучше всего дались бухгалтерам вопросы по первой части Налогового кодекса - 60 процентов ответили правильно на все вопросы по этой теме.
Все участники тестирования могут узнать, сколько баллов они заработали, в своем личном разделе на сайте http://attestat. glavbukh.ru. Полная информация по тестированию с разбором ошибок будет размещена там же после 27 июня.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налог на добавленную стоимость
На вопросы отвечает
Елена Муравьева (УФНС России по Московской области)*
Как получить вычет при смешанной форме расчетов
- При покупке товаров мы иногда используем смешанную форму расчетов. Частично производим оплату денежными средствами, частично - собственным имуществом или оформляем взаимозачет. Как в этом случае рассчитать величину налога на добавленную стоимость, которую мы должны перечислить поставщику, чтобы потом поставить эту сумму налога к вычету?
- В этом случае в платежном поручении на перечисление денежных средств контрагенту вам нужно будет определить сумму НДС расчетным путем, то есть в доле, приходящейся на безденежную форму расчетов.
- Еще один вопрос по перечислению НДС контрагенту. Мы заключаем агентские договоры. Выступая в качестве агентов, мы удерживаем величину своего вознаграждения из денежных средств, подлежащих перечислению принципалу. Нужно ли в этом случае перечислять контрагенту сумму НДС денежными средствами?
- Нет, норма пункта 4 статьи 168 Налогового кодекса здесь неприменима. Как вы сами сказали, в этом случае расчеты производятся в денежной форме. Ведь агент удерживает сумму своего вознаграждения из денежных средств, подлежащих перечислению принципалу. Эта ситуация аналогична той, что возникает при проведении расчетов в рамках договора комиссии. Минфин России по этому вопросу давал соответствующие разъяснения в письме от 07.03.07 № 03-07-15/30.
При безденежных расчетах вычет возможен только после оплаты НДС
- Скажите, если компания проводит взаимозачет, но не перечисляет контрагенту НДС денежными средствами, вправе ли она в этом случае претендовать на вычет НДС?
- Нет, не вправе. Основание - пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса.
- Но ведь эта статья не связана с вычетами по НДС. Порядок применения вычетов установлен статьями 171 и 172 Налогового кодекса, в которых сказано, что оплата налога поставщику сейчас не является обязательным условием для применения вычета.
- В 21-й главе кодекса указано, что при безденежных расчетах сумма налога должна быть перечислена поставщику денежными средствами, соответственно и вычеты могут быть предоставлены покупателю только при выполнении этого условия.
КОММЕТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы считаем, что, не перечислив НДС, компании смогут отстоять свое право на вычет налога. Минфин России требует подтверждать правомерность вычета по НДС платежными поручениями на перечисление налога только при оплате покупок ценными бумагами и товарообменных операциях (письмо от 07.03.07 № 03-07-15/31). Подробнее в статье «Появилась надежда, что взаимозачет не скажется на входном НДС» на стр. 20 этого номера «УНП».
Передача сотрудникам канцтоваров с логотипом фирмы не облагается НДС
- Заказали изготовление ручек и блокнотов, на которые нанесен логотип нашей компании. Часть этих канцтоваров была передана сотрудникам компании для использования в работе. Считается ли это рекламой и облагается ли такая операция НДС?
- Нет. В вашем случае это обычные канцтовары, которые сотрудники будут использовать в своей трудовой деятельности. Передача такой продукции сотрудникам не считается рекламой и независимо от ее стоимости не облагается НДС.
- А как быть в такой ситуации. Мы проводили презентацию, на которой с целью рекламы бесплатно раздавали посетителям сувениры с нашим логотипом. В нашей налоговой инспекции считают, что это не реклама, а обычная безвозмездная передача. Как вы считаете, кто из нас прав?
- Для начала нужно определиться с тем, имела ли у вас место реклама. Понятие рекламы дано в статье 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе». Под рекламой понимается информация, распространяемая любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к компании и изготавливаемой продукции. Из этого определения можно сделать вывод, что, если на организованную вами презентацию мог попасть любой желающий, а не определенный круг лиц, проведенная на ней бесплатная раздача продукция считается рекламой.
Кассовый чек при отсутствии счета-фактуры не дает права на вычет
- Выдаем своим сотрудникам деньги под отчет на закупку канцелярских товаров. В чеках, которые они представляют в бухгалтерию, сумма НДС не всегда выделена отдельной строкой. Можно ли в этом случае принять к вычету сумму уплаченного НДС?
- Нет. И дело в этом случае не в чеке. Даже если сумма НДС будет выделена в чеке отдельной строкой, для вычета НДС этого недостаточно. Документом, дающим право на вычет при соблюдении всех прочих условий, является счет-фактура. В вашем же случае его нет.
- Вы правы, счета-фактуры у нас отсутствуют. Но при покупке товаров в розницу продавцы не выставляют физическим лицам счета-фактуры. Неужели мы из-за этого теряем право на вычет НДС?
- Да, это так.
На какую дату пересчитывать выручку в иностранной валюте
- Мы получаем оплату за наши услуги в иностранной валюте. Не могу определить, на какую дату в этом случае пересчитывать базу по налогу на добавленную стоимость?
- Выручка в иностранной валюте в этом случае пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы по НДС. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 153 Налогового кодекса. В вашем случае это будет последний день месяца или квартала, в котором была оказана услуга.
- Понятно. У меня к вам еще один вопрос. Мы сдаем помещение в аренду и платим за коммунальные услуги по нему самостоятельно. Потом передаем счета арендатору, который компенсирует нам понесенные расходы. Должны ли мы в этом случае выставлять ему счет-фактуру?
- Нет, счет-фактуру в данном случае вы выставлять не должны. Это связано с тем, что вы не реализуете арендатору коммунальные услуги. Поэтому в момент получения компенсации объекта обложения по НДС у вас не возникает.
Отрицательные суммовые разницы не уменьшают базу по НДС
- Нужно ли учитывать при расчете налоговой базы по НДС суммовые разницы, которые возникают по договорам в условных единицах?
- Да, в данной ситуации следует руководствоваться письмом Минфина России от 19.12.05 № 03-04-15/116. В настоящее время на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса положительные суммовые разницы увеличивают налоговую базу по НДС, при этом отрицательные разницы налоговую базу по НДС не уменьшают.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Данная позиция не бесспорна. Сумма налога рассчитывается исходя из всех поступлений от реализации, то есть с учетом всех изменений как увеличивающих, так и уменьшающих базу по НДС (п. 4 ст. 166 НК РФ). Подробнее об этом читайте в «УНП» № 18, 2006, стр. 13 «Для НДС все суммовые разницы равны», № 15, 2007, стр. 19 «Настаивайте на уменьшении НДС».
* Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
ЕНВД платится только по месту ведения деятельности
«...Наша компания зарегистрирована на территории Московской области. В Москве у нас есть обособленное подразделение. Это кафе с площадью зала меньше 150 кв. метров. Должны ли мы в этом случае платить ЕНВД?..» Из письма бухгалтера Инги Борзовой, г. Электросталь Московской обл.
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
Нет, не должны. На территории города Электросталь Московской области, где зарегистрирована ваша компания, деятельность по оказанию услуг общественного питания в залах площадью меньше 150 кв. метров действительно переведена на уплату ЕНВД (решение совета депутатов городского округа Электросталь Московской области от 23.11.06 № 201/21). Однако данный вид деятельности может облагаться ЕНВД, если он осуществляется на территории этого субъекта РФ. В вашем же случае деятельность ведется вами в другом субъекте - в Москве, где на ЕНВД переводится только предпринимательская деятельность по распространению и (или) размещению наружной рекламы (Закон г. Москвы от 24.11.04 № 75). Поэтому налоги с доходов от деятельности кафе в вашем случае должны платиться в рамках общего либо упрощенного режима налогообложения. С этим не спорят и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 16.01.07 № 18-11/3/002634).
Если у вас приняли отчетность по НДФЛ, пересдавать ее уже не нужно
«...Отчетность по форме № 2-НДФЛ за 2006 год в целом по организации я сдала только по местонахождению головного офиса. Однако недавно аудиторы сказали, что это неправильно. Скажите, должна ли я была сдавать эту отчетность по местонахождению филиалов?..» Из письма главного бухгалтера Алисы Щербатовой, г. Москва
Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»
Нет, вы поступили верно. Сведения о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ, включая работников обособленных подразделений, организация - налоговый агент должна представлять в налоговый орган по месту своего учета, то есть по местонахождению головной организации (п. 2 ст. 230, п. 1 ст. 83 НК РФ). Столичные налоговики также считают, что представлять эти сведения в инспекцию по месту своего нахождения должна именно головная организация (письмо УФНС России по г. Москве от 16.01.07 № 28-11/02739). Вместе с тем, чтобы упростить себе работу, вы могли бы представить в свою налоговую инспекцию сведения только о доходах, полученных сотрудниками от головной организации. Что касается филиалов, то головная организация могла их уполномочить представлять сведения о доходах их сотрудников самостоятельно, но по местонахождению головной организации (письмо ФНС России от 07.03.07 № 23-3-04/238@).
Есть возможность учесть в «упрощенке» расходы на ремонт арендованных средств
«...В горячей линии, которая была опубликована в московском выпуске «УНП» № 12, 2007, было высказано мнение, что расходы на ремонт арендуемого офиса не уменьшают налог, уплачиваемый при упрощенной системе. Но при расчете налога я уже учла расходы на ремонт. Объясните, правильно ли я поступила?..» Из письма главного бухгалтера Натальи Петровой, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
Прямого запрета на учет таких расходов при упрощенной системе Налоговый кодекс не устанавливает. Более того, расходы на ремонт основных средств, в том числе арендованных, прямо названы в списке затрат, учитываемых при расчете налога по упрощенной системе (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Конечно, при условии, что ваша компания в качестве объекта налогообложения выбрала «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Но одного упоминания такого вида расхода в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса недостаточно для того, чтобы учесть затраты на ремонт при расчете налога. Вторым обязательным условием для учета затрат является их экономическая обоснованность и документальная подтвержденность (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно нормам Гражданского кодекса, обязанность проводить ремонт может быть возложена как на арендатора, так и на арендодателя. Зависит это от вида ремонта. Текущий ремонт арендованных помещений осуществляет арендатор, а капитальный ремонт - арендодатель. На это указывает статья 616 Гражданского кодекса. Однако стороны вправе предусмотреть в договоре иные положения. Например, арендатор может проводить не только текущий, но и капитальный ремонт. В этом случае такие затраты будут отвечать требованиям статьи 252 Налогового кодекса. Поэтому, если вы произвели текущий или капитальный ремонт и тем самым исполнили свою обязанность, а не арендодателя, то вы обоснованно учли затраты при расчете налога. Это подтверждают и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.05 № 18-11/3/71035).
Учитывайте затраты на покупку книг как материальные расходы
«...Мы применяем упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Занимаемся строительством. Чтобы рассчитать стоимость своих работ, мы покупаем техническую литературу, необходимую для выполнения работ (сметные нормативы, ГОСТы, ОСТы и др.). Я прочитала в письме УФНС России по г. Москве от 15.01.07 № 18-11/3/ 02091@, что раз такие затраты не поименованы в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, то и учесть их нельзя. Есть ли какие-то другие основания для признания подобных затрат?..» Из письма главного бухгалтера #Галины Заболотной,## г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Мы считаем, что такие расходы можно учесть, несмотря на то, что затраты на приобретение печатных изданий, в том числе отраслевых справочников и другой подобной литературы, прямо не поименованы в списке расходов, уменьшающих доходы при «упрощенке» (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие затраты вполне могут учитываться как материальные расходы (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 252, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
На сторону компаний встают и суды. В качестве примера можно привести постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.01.07 № Ф04-8976/ 2006(29957-А67-40). Суд указал: «если издания носят не общеинформационный характер, а имеют направленность, непосредственно связанную с производственной деятельностью компании», то затраты на приобретение этих изданий могут учитываться при «упрощенке» в составе материальных расходов. Аналогичное мнение арбитров вы найдете и в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 13.04.05 № Ф09-1317/ 05-АК.
