Бухгалтерский учет и налогиПортал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14867
30-09-2024 Рейтинг трейдеров
Трейдинг на финансовых маркетах привлекает возможностью быстро заработать на инвестициях в выгодные проекты. Это реальный способ в короткие сроки улучшить свои финансы. Сделать трейдинг максимально безопасным поможет... »

29-08-2024 Оценка бизнеса, долей и акций
В бизнесе нередко возникают ситуации, когда необходимо определить рыночную стоимость активов и имеющейся недвижимости. Это делается с целью оптимизировать важные процессы или для предстоящей продажи. Для собственников... »

11-08-2024 Как бухгалтеру зарабатывать больше?
В современном мире бухгалтерский учет претерпевает значительные изменения. Автоматизация процессов, развитие технологий и изменяющиеся требования бизнеса создают новые возможности для профессионалов в этой области. Если... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 17-09-2024 Топ-10 самых переполненных туристами городов Европейские страны лидируют по количеству проблем, связанных с чрезмерным туризмом. В Германии провели исследование и... »
12-09-2024 "Ритейл РЦ" успешно автоматизировала учет аренды по ФСБУ 25/2018 В условиях роста и расширения сети, компания «Ритейл РЦ» столкнулась с необходимостью повышения эффективности управления... »
11-09-2024 Как селлеру правильно посчитать налоговую базу Начинающие предприниматели для торговли через маркетплейсы часто регистрируются как ИП и выбирают «упрощенку». Селлеры... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Продажа доли в ООО
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Общество с ограниченной ответственностью - наиболее распространенная организационно-правовая форма юридических лиц. Поэтому и продажа долей в ООО - весьма популярная сделка. Но у этой сделки достаточно специфичные налоговые последствия.

Правила торговли

Порядок продажи доли в уставном капитале ООО установлен статьей 21 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Участник общества вправе продать долю (либо ее часть) в уставном капитале общества. Но при этом надо учитывать, что участники общества пользуются преимущественным правом покупки доли (или ее части). Причем если доля попадает в руки другого участника ООО, то согласие самого общества на совершение такой сделки не требуется (если иное не предусмотрено уставом ООО).
А вот при продаже доли третьим лицам такое согласие потребуется. Более того, сама продажа долей «на сторону» разрешена только если в уставе общества не оговорено иное. Если же в уставе прописан запрет на продажу долей третьим лицам, то выкупить долю должно будет само ООО.

Налог на прибыль

В любом случае, кто бы ни выступал покупателем, продажа доли в ООО - это реализация имущественного права. Именно с этим и связана основная налоговая проблема. Дело в том, что в статье 268 НК РФ нет порядка определения расходов при реализации имущественных прав. А объект обложения по налогу на прибыль - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Получается, что налогоплательщик не в состоянии рассчитать налоговую базу по такой операции.
Возникший пробел попытался устранить Минфин России. В письме от 30.07.04 № 03-03-05/2/58 специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что доходы от продажи доли в ООО можно уменьшить на расходы, связанные с ее приобретением и реализацией. Но при этом в расходы нельзя включать сумму вклада в уставный капитал. Ведь эти расходы не учитываются в целях налогообложения (п. 3 ст. 270 НК РФ).
Но, на наш взгляд, налогоплательщик все-таки может уменьшить выручку от реализации доли на сумму любых расходов по ее приобретению. В том числе и на вклад в уставный капитал. Ведь прибыль, согласно статье 247 НК РФ, представляет собой доходы, уменьшенные на величину расходов. Это общее правило, и оно в полной мере распространяется на реализацию имущественных прав. Тем более что при реализации имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства и покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на цену приобретения этого имущества (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Аналогичный порядок, по нашему мнению, должен применяться и при реализации имущественных прав.

Официальная позиция

Источник «УНП» в управлении налогообложения прибыли (дохода) ФНС России: «Налогоплательщик вправе уменьшить доход от продажи доли в ООО на сумму вклада в уставный капитал общества. Такое право ему дает статья 253 НК РФ, в которой прямо говорится о расходах, связанных с реализацией имущественных прав. Значит, продавец вправе учесть любые экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с реализацией доли. В том числе и стоимость взноса в уставный капитал».
Здесь заметим, что со следующего года положение станет более определенным. Дело в том, что Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ внес поправки в статью 268 НК РФ. И в новой редакции этой статьи четко предусмотрено, что при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доход от реализации на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
Налог на добавленную стоимость
Что касается НДС, то реализация доли в уставном капитале организаций этим налогом не облагается (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). Это означает, что плательщику надо вести раздельный учет сумм входного НДС по «общехозяйственным» расходам. Как это сделать, мы покажем на примере.
ЗАО «Альфа» имеет долю в уставном капитале ООО «Бета». Стоимость доли - 100 000 руб. ЗАО «Альфа» продает эту долю ООО «Виктория». Сумма сделки - 140 000 руб. Выручка от реализации собственного товара - 1 000 000 руб., в том числе НДС - 152 542,37 руб. При этом стоимость общехозяйственных расходов - 20 000 руб., входной НДС по таким расходам - 3600 руб. Удельный вес выручки от необлагаемой операции (продажи доли в ООО) в общей выручке составит 10 процентов (1 000 000 руб./ 100 000 руб.)
Отражение в бухгалтерском учете:
Дебет 51 Кредит 76 140 000 руб.
- получены средства от продажи доли;
Дебет 76 Кредит 91 140 000 руб.
- отражена продажная стоимость доли;
Дебет 91 Кредит 58
100 000 руб.
- списана первоначальная стоимость реализуемой доли;
Дебет 91 Кредит 99 40 000 руб.
- отражен финансовый результат (прибыль) от реализации;
Дебет 62 Кредит 90
1 000 000 руб.
- отражена выручка от реализации товара;
Дебет 90 Кредит 68
152 542,37 руб.
- исчислена сумма НДС;
Дебет 26 Кредит 60 20 000 руб.
- отражена сумма общехозяйственных расходов;
Дебет 19 субсчет «НДС,
подлежащий распределению» Кредит 60 3600 руб.
- отражена сумма входного НДС;
Дебет 19 субсчет «НДС
по необлагаемым операциям» Кредит 19 субсчет «НДС,
подлежащий распределению»
360 руб.
(3600 руб. 5 10%)
- определена сумма НДС, приходящаяся на необлагаемые операции;
Дебет 19 субсчет «НДС по облагаемым операциям»
Кредит 19 субсчет «НДС, подлежащий распределению»
3240 руб.
(3600 руб. - 360 руб.)
- определена сумма НДС, приходящаяся на облагаемые операции;
Дебет 60 Кредит 51 23 600 руб.
- оплачена сумма задолженности поставщику;
Дебет 68 Кредит 19 субсчет
«НДС по облагаемым операциям»
3240 руб.
- предъявлен НДС к вычету.
Евгения Доброногова,
консультант
ЗАО «Horwath МКПЦН»

/"Учет, налоги, право", 22.11.2005/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 26.08.2023
USD94,7117+0,3110
EUR102,2586-0,2133
БВК98,1078+0,0751
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Как Вы относитесь к обязательной вацинации?
 За
 Против
 Затрудняюсь ответить
Предложите опрос
 
2003 - 2024 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности