Бухгалтерский учет и налогиПортал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 13959
24-03-2017 Более 128 тысяч недействующих компаний исключены из ЕГРЮЛ с начала 2017 г
С начала 2017 года более 128 тысяч компаний исключены из Единого государственного реестра юридических лиц как недействующие. С прошлого года Федеральная налоговая служба проводит... »

24-03-2017 Налоговые органы ЦФО определили направления деятельности на 2017 год
Итоги работы налоговых органов за 2016 год, вопросы налогового администрирования в современных экономических условиях и основные задачи на текущий год обсудили на совещании-семинаре с... »

24-03-2017 ГД: идет совершенствование регулирования клиринговой деятельности
Комитет Государственной Думы по финансовому рынку на своем заседании 23 марта 2017 года рекомендовал Государственной Думе принять в первом чтении законопроект, направленный на... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 20-03-2017 Нужно ли начислять НДС? Заказчик не истребует от подрядчика возвратные отходы после переработки. Собственник сырья – заказчик (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Ему же принадлежат любые остатки этого сырья. А значит, при их передаче... »
20-03-2017 Заказчик полгода отказывается подписать акт приемки-сдачи работ. Должен ли подрядчик начислить НДС? Подрядчик должен оформить документы в одностороннем порядке, указав, что заказчик уклоняется от приемки результатов работ. И... »
20-03-2017 Компания взыскала неосновательное обогащение с лица, незаконно пользовавшегося ее имуществом. Возникает ли объект обложения НДС? Практика противоречива. Неосновательное обогащение по существу — это арендная плата, если... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Бухгалтер на первичку (от 25000 рублей)
Специалист по документации
Бухгалтер (от 25000 рублей)
Главный бухгалтер. Зам. финансового директора. (от 75000 рублей)
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Обеспечение обязанности по уплате страховых взносов
Вверх / Основы бухгалтерского и налогового учета / Страховые взносы /

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основной из обязанностей плательщиков страховых взносов (пп. 1 п. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ). Неисполнение такой обязанности частично или полностью формирует задолженность плательщика по страховым взносам, что, в свою очередь, влечет осуществление мероприятий, направленных на погашение задолженности.

Статьей 18 Закона № 212-ФЗ предусмотрены случаи, когда обязанность плательщика страховых взносов по уплате страховых взносов считается исполненной, а когда нет:

Обязанность по уплате страховых взносов исполнена (п. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ)

Обязанность по уплате страховых взносов не исполнена в случае (п. 6 ст. 18 Закона № 212-ФЗ)

1) со дня предъявления в банк поручения на перечисление страховых взносов при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (при условии правильного указания реквизитов для перечисления страховых взносов)

1) отзыва плательщиком страховых взносов или возврата банком плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление страховых взносов

2) со дня отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда

2) отзыва плательщиком страховых взносов - организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления (при условии правильного указания реквизитов для перечисления страховых взносов)

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи плательщику страховых взносов - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления страховых взносов

4) со дня вынесения контролирующим органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов

4) неправильного указания плательщиком страховых взносов в поручении на перечисление суммы страховых взносов:

- номера счета Федерального казначейства,

- кода бюджетной классификации

и (или)

- наименования банка получателя,

что повлекло неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства

 

5) если на день предъявления плательщиком страховых взносов в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты страховых взносов плательщик имеет другие неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и подлежат исполнению в первоочередном порядке, и на этом счете (лицевом счете) нет достаточного денежного остатка для удовлетворения всех требований

Поскольку ошибки в заполнении платежных документов на перечисление страховых взносов могут повлечь неисполнение обязанности по их уплате, оформлению таких документов следует уделить особое внимание.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов можно исполнить:
- либо непосредственно путем перечисления денежных средств,
- либо посредством зачета излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов.

Процедура зачета излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет предстоящих платежей или в счет погашения задолженности предусмотрена ст. 26 Закона № 212-ФЗ.
Для наглядности отразим ее в следующей таблице:

Зачет в счет предстоящих платежей

Зачет в счет погашения задолженности (в т.ч. по пени и штрафам)

Основание для зачета

Письменное заявление плательщика страховых взносов (форма 22-ПФР и (или) 22-ФСС РФ, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития РФ от 11.12.2009 г. № 979н)

Решение контролирующего органа

или

Письменное заявление плательщика страховых взносов (форма 25-ПФР и (или) 25-ФСС РФ либо 27-ПФР и (или) 27-ФСС РФ, утвержденные Приказом Минздравсоцразвития РФ от 11.12.2009 г. № 979н)

Действия контролирующего органа

Принятие решения о зачете

Принятие решения о зачете

 

Принятие решения о зачете

Сроки осуществления действий контролирующего органа

В течение 10 дней:

- со дня получения заявления ИЛИ

- со дня подписания с плательщиком акта совместной сверки (если сверка проводилась)

В течение 10 дней:

- со дня обнаружения факта излишней уплаты ИЛИ

- со дня подписания с плательщиком акта совместной сверки (если такая сверка проводилась) ИЛИ

- со дня вступления в силу решения суда

 

В течение 10 дней:

- со дня получения заявления ИЛИ

- со дня подписания с плательщиком акта совместной сверки (если сверка проводилась)

Информирование плательщика о зачете

Письменное сообщение о принятом решении о зачете

Сроки информирования

В течение 5 дней со дня принятия решения о зачете

Способ информирования

Письменное сообщение передается:
- руководителю организации (физическому лицу, их представителям) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения;
- по почте заказным письмом (считается полученным по истечении 6 дней со дня направления заказного письма)

Не допускается зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов между разными внебюджетными фондами (п. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Если все же плательщиком страховых взносов не будет исполнена обязанность по уплате страховых взносов, то контролирующими органами производится взыскание задолженности (п. 2 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

Взыскание задолженности, образовавшейся по страховым взносам у организаций и индивидуальных предпринимателей, производится за счет:
- денежных средств, находящихся на счетах этих лиц, открытых в банках (ст. 19 Закона № 212-ФЗ);
- иного имущества, принадлежащего указанным лицам (ст. 20 Закона № 212-ФЗ).

Однако есть организации, у которых взыскание недоимки может осуществляться только в судебном порядке (п. 4 ст. 18 Закона № 212-ФЗ):
а) организации, которым открыт лицевой счет;
б) организации, являющиеся материнскими, если на их счета поступает выручка от реализации товаров (работ, услуг) их дочерними организациями – для целей погашения задолженности последних, числящейся более трех месяцев;
в) организации, являющиеся дочерними, если на их счета поступает выручка от реализации товаров (работ, услуг) материнскими компаниями – для целей погашения задолженности последних, числящейся более трех месяцев.

Задолженность, возникшая по страховым взносам у физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП и являющихся плательщиками страховых взносов, взыскивается за счет имущества этих физических лиц, в том числе за счет денежных средств данного плательщика (ст. 21 Закона № 212-ФЗ).

Описанный порядок зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов распространяется и на зачет пени и штрафов.

За несвоевременное исполнение обязанностей по уплате страховых взносов законодательством о страховых взносах предусмотрено начисление пени (ст. 25 Закона № 212-ФЗ).
Сумма пени зависит от суммы задолженности и срока, на который задержана уплата страховых взносов (п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ). Она определяется по формуле:

СП = (Н х 1/300 х ЦБ) / 100% х Д,

где
Н – сумма недоимки (неуплаченная сумма страховых взносов),
ЦБ – ставка рефинансирования Банка России (в процентах), действующая в период просрочки платежа,
Д – количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Пример

Компания «Первоцвет» произвела уплату страховых взносов за июль 2010 г. в сумме 3 570 рублей с опозданием – 03.09.2010 г.
Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 7,75%.
Количество дней просрочки платежа – 19 дней (с 16.08 по 03.09).
Сумма пени составит:
(3 570,00 х 7,75% х 1/300) / 100% х 19 = 17,52 (руб.)

В то же время ст. 25 Закона № 212-ФЗ предусмотрены случаи, когда пени на имеющуюся у плательщика недоимку начисляться не будут:
1) на сумму недоимки, которую плательщик не мог погасить вследствие того, что по решению суда были приостановлены операции по счету плательщика в банке или наложен арест на имущество. Здесь пени не начисляются на весь период действия названных обстоятельств (п. 4 ст. 25 Закона № 212-ФЗ);
2) на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика в результате выполнения им письменных разъяснений контролирующего органа, данных последним в адрес плательщика или неограниченному кругу лиц (п. 9 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).

У любого плательщика может возникнуть излишне уплаченная (взысканная) сумма страховых взносов, которую он захочет вернуть.
Порядок возврата таких страховых взносов регулируется ст. 26 и 27 Закона № 212-ФЗ.

Рассмотрим возврат излишне уплаченных страховых взносов:

Процедура

Срок

Основание

Плательщик представляет в контролирующий орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов

В течение 3 лет со дня уплаты суммы страховых взносов

Форма заявления о возврате – 23-ПФР или 23-ФСС РФ (утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 11.12.2009 г. № 979н)

Осуществление контролирующим органом процедуры возврата излишне уплаченных страховых взносов

В течение месяца со дня получения контролирующим органом заявления о возврате (МАКСИМАЛЬНО ДОПУСТИМЫЙ СРОК)

Пункт 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ

Осуществление контролирующим органом зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности (при наличии таковой)

См. таблицу по зачету излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности

Пункт 12 ст. 26 Закона № 212-ФЗ

Принятие контролирующим органом решения о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов

В течение 10 дней:

- со дня получения заявления о возврате

ИЛИ

- со дня подписания акта совместной сверки (если такая сверка проводилась)

Пункт 14 ст. 26 Закона № 212-ФЗ

Контролирующий орган направляет поручение о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата

В течение 10 дней:

- со дня получения заявления о возврате

ИЛИ

- со дня подписания акта совместной сверки (если такая сверка проводилась)

Пункт 15 ст. 26 Закона № 212-ФЗ

Контролирующий орган информирует плательщика о принятом решении о возврате либо об отказе в осуществлении возврата

В течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения

Пункт 16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ

Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в ПФР не производится в случае если указанная сумма отражена на индивидуальных лицевых счетах физических лиц - получателей выплат, на основании сведений, представленных плательщиком страховых взносов (п. 22 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Возврат излишне взысканных страховых взносов осуществляется следующим образом:

Процедура

Срок

Основание

Возможность подать исковое заявление в суд по факту излишнего взыскания страховых взносов

В течение 3 лет со дня, когда плательщик узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Пункт 6 ст. 27 Закона № 212-ФЗ

Плательщик представляет в контролирующий орган заявление о возврате излишне взысканной суммы страховых взносов

В течение одного месяца со дня:

- когда плательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов

ИЛИ

- вступления в силу решения суда

Форма заявления о возврате – 24-ПФР или 24-ФСС РФ (утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 11.12.2009 г. № 979н)

Осуществление контролирующим органом процедуры возврата излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных на излишне взысканную сумму процентов

В течение месяца со дня получения контролирующим органом заявления о возврате (МАКСИМАЛЬНО ДОПУСТИМЫЙ СРОК)

Пункт 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ

Осуществление контролирующим органом зачета суммы излишне взысканных страховых взносов в счет погашения задолженности (при наличии таковой)

См. таблицу по зачету излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности

Пункт 2 ст. 27 Закона № 212-ФЗ

Принятие контролирующим органом решения о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов, а также начисленных на излишне взысканную сумму процентов

В течение 10 дней:

- со дня получения заявления о возврате

Пункт 3 ст. 27 Закона № 212-ФЗ

Контролирующий орган направляет поручение о возврате излишне взысканной суммы страховых взносов, а также начисленных на излишне взысканную сумму процентов в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата

В течение 10 дней:

- со дня получения заявления о возврате

Пункт 4 ст. 27 Закона № 212-ФЗ

Возврат суммы излишне взысканных страховых взносов осуществляется с начислением процентов (п. 9 ст. 27 Закона № 212-ФЗ). Проценты на сумму излишне взысканных страховых взносов начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действовавшей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ.

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 25.03.2017
USD57,4247-0,0981
EUR61,8636-0,2323
БВК59,4222-0,1585
Все валюты


ПОГОДА НА 24.03.2017
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью
+5...+7
-1...+1
Ночью переменная облачность, без осадков; днём облачно с прояснениями, местами дождь. Атмосферное давление днем: 751 мм рт.ст. ночью: 755 мм рт.ст. Ветер ночью переменных направлений 2-7 м/с, днём западной четверти 4-9. (прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Какое состояние сейчас в большей степени характерно для малого бизнеса?
 Рост
 Стабильность
 Снижение
 Уход в тень
 Закрытие
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейский АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2017 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"
 
Статьи партнеров