Новости

Сергей Мышкин, корреспондент «УНП»

Столичное управление негодует: инспекторы непрофессио­нально проводят налоговые проверки. Об этом свидетельствует обзор нарушений, которые выявлены при внутреннем аудите в налоговых инспекциях № 10, 13, 15, 20, 23, 27, 31, 33, 35, 45 и 49 (нам удалось с ним ознакомиться). Например, в результате «перепроверки» по итогам второго полугодия 2008 года только по налогу на прибыль московским компаниям были доначислены 1207,4 млн рублей, а по ЕСН – 81,8 млн рублей. УФНС предписало инспекциям не только устранить выявленные нарушения, но и обозначило, на что обязательно и как обращать внимание на проверках.

Налог на прибыль. При проверке налога на прибыль инспекторы чаще выявляют арифметические ошибки в налоговых декларациях. Между тем, считает налоговое начальство, есть более действенные методы обнаружить недоплаченный налог на прибыль. Например, анализ соответствия показателей выручки (доходов) в налоговой декларации показателям выручки по декларациям по НДС. Инспекторы должны выявлять, почему при единой учетной политике выручка по этим двум налогам не совпадает. Также проверяющим предписано выявлять возможное занижение дохода для целей налогообложения прибыли, когда есть расхождения между суммами доходов, заявленными в декларации по прибыли, НДС и в бухгалтерской отчетности.

Кроме того, инспекторы практически не анализируют дебиторскую задолженность. Им напомнили, что в декларации по налогу на прибыль (строка 302 приложения 2 к листу 02) не должны отражаться суммы безнадежных долгов, если в бухучете они не списаны. А если учтены, то в декларации суммы должны быть аналогичными.

Налог на добавленную стоимость. Пожурили инспекторов и за то, что они довольно часто затягивают с возмещением налога. В результате за это расплачиваются – сумма выплаченных компаниям процентов за нарушение сроков возврата НДС составила 213,8 млн рублей. В остальном инспекторам предписано больше внимания уделять льготникам и налоговым агентам. В частности, аудиторы выявили у налоговых агентов необоснованные переплаты по НДС из-за того, что в карточку расчетов с бюджетом не были разнесены суммы из строки 090 раздела 1.2 деклараций.

Единый социальный налог. Аудиторы обязали инспекторов сопоставлять отчетность каждой компании за несколько отчетных периодов. Это чтобы выявлять те компании, которые сдают «нулевую» отчетность при том, что в предыдущих периодах отчетность у них была с показателями. В пределах года это невозможно, поскольку ЕСН рассчитывается нарастающим итогом.

Также инспекторы будут больше внимания уделять вопросу правомерности исключения из налоговой базы по ФСС выплат в пользу физлиц, начисленных по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам. Мол, сейчас такая экономия особо актуальна.

НАПОМНИМ. Суммы, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, освобождены от ЕСН в части фонда соцстраха (п. 3 ст. 238 НК РФ). На практике инспекторы пытаются переквалифицировать такие договоры в трудовые и доначислить ЕСН. Но Федеральный арбитражный суд Московского округа, как правило, поддерживает компании.

Какие нарушения допускают московские инспекторы

1. Несвоевременно направляют требования об уплате налогов. Так, МИФНС № 49 потребовалось для этого 489 дней.

2. Медленно передают лицевые счета компаний при смене места постановки на налоговый учет.

3. Ошибаются в присвоении КПП при постановке компаний на учет по местонахождению обособленного подразделения или транспорта.

4. Неправильно оформляют акты налоговых проверок.

5. Затягивают с вводом данных из деклараций в карточки расчетов с бюджетом. ИФНС № 20, к примеру, делала это 10,9 месяца.

Олег Жук, корреспондент «УНП»

С начала года в налоговых органах столицы начала действовать процедура досудебного урегулирования споров. То есть, прежде чем компании смогут оспорить доначисления налоговой в суде, их претензии должны рассмотреть сами налоговики. Однако пока столичные инспекторы не вполне готовы рассматривать и удовлетворять жалобы налогоплательщиков – не хватает грамотных специалистов, сроки рассмотрения жалоб затягиваются. Такой вывод следует из решения коллегии УФНС по г. Москве, на которой были проанализированы результаты рассмотрения жалоб налого­плательщиков за девять месяцев минувшего года. Напомним, что в прошлом году компании проходили «досудебку» в добровольном порядке.

НА ЦИФРАХ. Чаще всего в прошлом году компании оспаривали в досудебном порядке акты проверок, составленные ИФНС № 34 (303 акта), № 5 (268 актов), № 43 (250 актов). Больше всего налогоплательщики жаловались на ИФНС № 5 (155 жалоб), № 9 (125 жалоб), № 43 (123 жалобы), № 46 (156 жалоб).

Да и шансы столичных компаний снять претензии без суда, если ориентироваться на итоги прош­лого года, невелики. В прошлом году в досудебном порядке налоговики удовлетворили только 19 процентов жалоб. При этом серьезно затягивались сроки. Например, инспекции нарушали пятидневный срок представления в УФНС заключений по жалобам – ИФНС № 1 (до 17 дней), № 5 (до 19 дней), № 10 (до 23 дней), № 13 (до 16 дней), № 27 (до 30 дней), № 36 (до 20 дней), № 43 (до 55 дней), № 46 (до 39 дней), № 50 (до 21 дня).

Чиновники налогового управления связывают это с тем, что отделам налогового аудита инспекций не хватает грамотных кадров. Отделы укомплектованы наполовину. Вакансии закрывают специалистами низкой квалификации. Так, в инспекциях № 19, 23, 29, 33, 47 в отделы налогового аудита в конце прошлого года нанимали только специалистов 1-го разряда, многие из которых проработали в налоговых инспекциях меньше года, а некоторые имели только среднее профессиональное образование. Возможно, нынешняя напряженная ситуация на рынке труда приведет в инспекции больше квалифицированных специалистов по налогам.

Антон Ботин, корреспондент «УНП»

В Подмосковье возбудили уголовное дело в отношении двух инспекторов из ИФНС по г. Дмитрову. По версии правоохранителей, их взяли с поличным во время получения взятки в одном из магазинов Сергиева Посада.

По словам представителей ГУВД по Московской области, дело было так. Налоговики пришли с проверкой в магазин. Обнаружив во время проверки ККТ несколько нарушений, они посулили составить акт, который причинит компании немало неприятностей. И тут же попросили 10 тыс. рублей за смягчение своей позиции. Директор магазина пообещал инспекторам подумать, а сам позвонил в отдел по борьбе с экономическими преступлениями РУВД Сергиева Посада. Посовещавшись с милиционерами, он как бы согласился на предложение инспекторов и назначил им встречу. Оперативники задержали проверяющих во время передачи денег.

Сейчас чиновникам из дмитровской ИФНС вменяют в вину получение взятки группой лиц по предварительному сговору (п. «а» ч. 4 ст. 290 Уголовного кодекса). В случае неблагоприятного для налоговиков исхода им грозит от 7 до 12 лет лишения свободы со штрафом до 1 млн рублей.

Напоминает, что справки об отсутствии задолженности по платежам в бюджет выдаются в течение пяти рабочих дней после подачи заявления.

Разъясняет, что срок на получение имущественного и со­циального налоговых вычетов не установлен. Поэтому форму 3?НДФЛ для получения вычета можно представить в любой момент.

Вводит особый график работы на период декларационной компании. Так, до 30 апреля инспекция работает с понедельника по четверг с 9 до 20 часов, в пятницу – с 9 до 19 часов, в субботу – с 10 до 17 часов.

Просит уточнять непосредст­венно в инспекции КБК при перечислении платежей за прошлые налоговые периоды (задолженности по налогу, штрафы и пени, доначисленные суммы по актам проверок и т. д.). В этих случаях КБК указывается только по действующей в текущем году бюджетной классификации (в настоящий момент это приказ Минфина России от 25.12.08 № 145н).

Сообщает, что в платежных документах обязательно заполнять все поля. Если в полях 107, 108, 109 невозможно указать конкретное значение, то нужно проставить 0.

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

Московские налоговики на своем официальном сайте опубликовали «Информацию о справочно-консультационных телефонах отдела налогообложения физических лиц Управления ФНС России по г. Москве». В списке были указаны прямые телефоны начальников отделов и сотрудников управления.

Но, как выяснилось, телефоны были размещены в сети без ведома специалистов УФНС. А они далеко не всегда готовы жертвовать своим рабочим временем ради телефонных консультаций. В пресс-службе УФНС нас заверили в том, что телефоны были «по ошибке» названы справочно-консультационными, и вскоре список таинственным образом исчез с сайта. Тем не менее нам удалось сохранить этот список (см. таблицу) – для тех, у кого возникнет необходимость (и решимость) напрямую обратиться к специалистам столичного налогового управления.

Справочно-консультационные телефоны отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г. Москве

Номер телефона	Ответственный сотрудник отдела	Вопросы, входящие в компетенцию отдела
957-61-98	Апалькова Татьяна Васильевна	Транспортный налог и налог на имущество
957-66-67	Орлова Маргарита Анатольевна	Налогообложение доходов физических лиц
957-65-54	Хромова Светлана Викторовна	Налогообложение доходов физических лиц
957-62-53	Ухина Тамара Михайловна	Упрощенная система налогообложения, транспортный налог
957-67-43	Пермина Татьяна Анатольевна	Земельный налог и налог на имущество физических лиц
957-62-50	Калугина Наталья Васильевна	Транспортный налог для физических лиц
957-64-31	Смирнов Алексей Алексеевич	Транспортный налог и налог на имущество физических лиц
957-65-96	Дегтев Леонид  Александрович	Налог на имущество физических лиц
681-27-02	Егорычева Елена Георгиевна	Налогообложение индивидуальных предпринимателей  по традиционной системе
957-65-46	Кондратьева Ольга Александровна	Налогообложение индивидуальных предпринимателей по специальным налоговым режимам
957-66-92	Веригина  Марина Михайловна	Налогообложение доходов физических лиц
957-67-15	Алтухова Инна Сергеевна	Налогообложение доходов физических лиц
957-62-90	Медведева Людмила Николаевна	Налогообложение доходов физических лиц
957-64-09	Гулина Мария Николаевна	Налогообложение доходов физических лиц

Артем Щербаков, эксперт «УНП»

Если компания оспаривает решение налоговиков о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответст­венности) в суде, то у нее есть возможность через суд запретить инспекции взыскивать недоимку, пени и штрафы в бесспорном порядке вплоть до окончания судебного разбирательства. Глава 8 Арбитражного процессуального кодекса позволяет компании ходатайствовать в суде о принятии подобных обеспечительных мер как вместе с предъявлением иска, так и уже в ходе процесса.

Суд может пойти навстречу компании, а может и отказать. Поэтому для налогоплательщика очень важно привести убедительные доводы того, почему необходимо запретить инспекции списывать доначисления до окончания судебного процесса. В таблице мы обобщили практику Федерального арбитражного суда Московского округа, из которой видно, по каким причинам компаниям удавалось убедить суд приостановить исполнение решений налоговиков.

Какие доводы убеждают судей временно запретить взыскание доначислений

Ситуация	Позиция Федерального арбитражного суда Московского округа	Комментарий «УНП»
Компания просила суд запретить инспекции выставлять инкассовые поручения, поскольку незапланированные выплаты нанесут ей ущерб. Инспекция считала, что бесспорное взыскание штрафа до окончания суда не повредит платежеспособности организации	Выиграла компания. Суд оценил платежеспособность компании и пришел  к выводу, что средств на счетах действительно достаточно. Однако при этом отметил, что незапланированная выплата может привести к проблемам с платежами контрагентам, а это нанесет компании ущерб (постановление от 01.04.08 № КА-А40/1426-08)	В этом деле компания убедила суд в том, что если он отменит решение ИФНС, то ее нарушенные права не будут восстановлены немедленно, как того требует законодательство. Ведь для возврата налогов из бюджета, в том числе списанных по инкассовым поручениям до решения суда, установлены специальные сроки
Компания потребовала приостановить на время разбирательства взыскание налогов и пеней. Налоговая же инспекция утверждала, что у компании есть кредиторская задолженность и это может затруднить последующее взыскание налогов	Суд поддержал компанию. Кредиторская задолженность у компании, которая ведет деятельность, не свидетельствует о том, что она не исполнит налоговые обязательства. Кроме того, суд учел тот факт, что у налогоплательщика достаточно другого имущества (постановление от 10.04.08 № КА-А40/2745-08)	Даже при наличии «кредиторки», суд, как правило, поддерживает компанию, если у нее достаточно активов и денежных средств. Налоговикам практически невозможно доказать, что приостановление исполнения их решения приведет к тому, что компания не заплатит доначисления
Налогоплательщик ходатайствовал о запрещении инспекции взыскивать доначисления. ИФНС просила суд обязать компанию внести на депозит суда спорную сумму, обосновывая тем, что у компании растет долг перед контрагентами	Суд приостановил исполнение требования. Встречное ходатайство налоговой – о депозите – судьи не удовлетворили, отметив, что ИФНС не учла в своих расчетах, что помимо кредиторской задолженности у компании есть и «дебиторка» (постановление от 19.01.09 № КА-А40/12488-08)	Инспекция может обратиться в суд за встречным обеспечением, как правило, это судебный депозит (ч. 1 ст. 94 АПК РФ). Его размер соответствует цене иска и находится на счете суда до принятия окончательного решения
Компания потребовала приостановить решение о привлечении к ответственности, указав, что его исполнение нанесет значительный ущерб. Инспекторы настаивали, что такое решение не может нанести ущерб, так как на его основании налоги не взыскиваются	Суд поддержал компанию, указав, что приостановление решения о привлечении к ответственности влечет и приостановление всех действий, связанных с его исполнением. То есть не дает возможности налоговикам выставлять требование о взыскании или приостанавливать операции по счетам (постановление от 12.12.08 № КА-А40/11477-08)	Инспекторы зачастую утверждают, что запрещать исполнять можно требования, а не сами решения. Но суды указывают, что компания может потребовать приостановки исполнения любого ненормативного акта ИФНС

Лев Бряков, корреспондент «УНП»

Московский городской фонд обязательного медицинского страхования изобрел новый способ вызова на проверку – по звонку. Сотрудники фонда обзванивают компании и просят работников финансовых служб явиться в фонд. С собой просят взять печать, копии паспортов и трудовых книжек работников, табель учета рабочего времени, документы, подтверждающие выдачу зарплаты и иных доходов в пользу работников, а также платежки по уплате ЕСН. При этом постановление о назначении проверки обещают вручить «на месте». Цель вызова, как пояснили в фонде, – «обычная проверка по ЕСН».

Однако «обычной» эту проверку не назовешь. Фонд вправе проверять компании не чаще чем раз в два года. При этом компании вручается распоряжение о проверке, в котором должен быть описан ее предмет. Естественно, фонд вправе проверять только то, что соответствует его компетенции. Между тем по действующему законодательству фонд не вправе проверять правильность начисления и уплаты ЕСН даже в части, поступающей в бюджет фонда (Федеральный закон от 08.08.01 № 134-ФЗ).

В УФНС по г. Москве подтвердили, что проверять правильность начисления ЕСН – это дело налоговиков. Фонд же должен следить за обеспечением сотрудников компаний полисами обязательного медицинского страхования. Однако в УФНС подчерк­нули, что в каждом договоре обязательного медицинского страхования, который всегда заключается между ФОМС и компанией, прописана обязанность компаний «по требованию фонда» представлять для проверки документы «по учету и перечислению взносов» в составе ЕСН.

Как считает Александр Ермоленко, руководитель корпоративной практики «ФБК-Право», за неисполнение условий договора, в частности отказ принести документы, сотрудники ФОМС формально могут предъявить компании претензии в порядке гражданско-правового производства. То есть подать на компанию в суд и потребовать возмещения убытков. Но, не явившись по вызову, компания убытков не причиняет. Гражданское законодательство еще предусматривает возможность требовать расторжения договора, но у фонда такого права явно нет.

Горячая линия

На вопросы отвечает Лариса Семина, главный налоговый инспектор отдела выездных проверок МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области.

Совместителю стандартные вычеты положены, если есть справка о его доходах

– Один из сотрудников работает у нас внешним совместителем. Недавно он подал заявление на получение стандартных налоговых вычетов на себя и ребенка. Должны ли мы их предоставить, учитывая, что наша компания не является для сотрудника основным местом работы?

– Да, конечно. С заявлением о предоставлении вычета сотрудник вправе по своему выбору обратиться к одному из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода. И это совсем не обязательно должна быть компания, которая является для него основным местом работы. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса.

– Ему достаточно просто написать заявление на вычет или он все-таки должен представить документы, подтверждающие, что по основному месту работы он такие вычеты не получает?

– Стандартные налоговые вычеты предоставляют на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на вычеты. Одним из таких документов в данном случае будет справка с основного места работы о том, что там ему такие вычеты не предоставлялись. Это может быть справка о доходах по форме 2-НДФЛ.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Налоговый кодекс представлять такую справку не требует. А значит, если сотрудник ее не принесет, отказать ему в праве на вычет компания не вправе. Ответственность за неправомерное использование вычетов в этом случае несет сотрудник, а не налоговый агент. Аналогичного мнения придерживаются и специалисты ФНС России (см. «УНП» № 8, 2009, стр. 10). Но, к сожалению, инспекторы на местах нередко стараются привлечь к ответственности именно компанию, поэтому такую справку безопаснее запросить.

Куда представить справки 2-НДФЛ за подразделение, компания вправе решить самостоятельно

– Головной офис нашей организации находится в Москве, обособленные подразделения – в области. В какую инспекцию сдавать справки о доходах сотрудников подразделений?

– Такие сведения обособленное подразделение, которое начисляло и выплачивало сотрудникам доходы, может представить в инспекцию по месту своего учета. Недавно специалисты Минфина России в письме от 03.12.08 № 03-04-07-01/244 подтвердили, что при наличии у компании обособленных подразделений она вправе сама определить, как ей представлять сведения по ним.

– А не будет ли к нам претензий со стороны инспекции по местонахождению головного офиса, если мы не представим туда сведения о доходах сотрудников, работающих в подразделениях? В прошлом году справки о доходах по форме 2?НДФЛ мы представляли в целом по компании.

– Такие претензии маловероятны, ведь эти разъяснения ФНС России своим письмом от 29.12.08 № ШС-6-3/979 довела до сведения территориальных инспекций. Но лучше, чтобы в головном офисе были документы, подтверждающие, что подразделения представили сведения в инспекцию по месту своего учета. Например, это может быть реестр со сведениями о доходах работников подразделения с отметкой инспекции об их приеме (утв. приказом МНС России от 31.10.03 № БГ-3-04/583. – Примеч. ред.).

– А нужно ли как-то фиксировать в учетной политике, что и головная компания, и каждое подразделение будет отчитываться в инспекции по месту своего нахождения самостоятельно?

– Нет, делать это не обязательно. Но если компания внесет соответствующее положение в учетную политику, ошибкой это не будет.

Чтобы получить двойной детский вычет, справка о доходах второго родителя не нужна

– Один из родителей вправе получить двойной налоговый вычет на ребенка, если второй родитель письменно откажется от права на его использование. А должен ли сотрудник, подавший заявление на двойной вычет, помимо заявлений на вычет и об отказе от него второго родителя ежемесячно представлять данные о доходах второго родителя, чтобы подтвердить его право на вычет и то, что он не использован?

– Нет, не должен. Конкретный порядок отказа от вычета в пользу второго родителя кодексом четко не установлен. Единственным условием для предоставления двойного вычета кодекс сейчас называет заявление другого родителя об отказе от права на вычет, поэтому никаких дополнительных документов налоговый агент требовать не должен.

– А как быть, если в ходе проверки выяснится, что второй родитель, отказавшийся от вычета, также использовал право на него?

– Если при камеральной проверке выявится такое нарушение, то штрафовать компанию нельзя. Ответственность будет нести родитель, отказавшийся, а затем незаконно использовавший вычет.

При отсутствии облагаемых доходов справку 2-НДФЛ не подают

– Наша компания была зарегистрирована в декабре прошлого года. Деятельность мы начали только с этого года, поэтому в 2008 году выплат в пользу сотрудников у нас не было. Нужно ли нам в этом случае подавать по ним нулевые справки 2-НДФЛ?

– Нет, отчетность по 2-НДФЛ в данном случае вашей организации представлять не нужно. При сдаче отчетности по форме 2?НДФЛ нужно обязательно указывать облагаемый доход. Если же в течение года облагаемых налогом выплат не было, то программа выдаст ошибку и данные не сформирует.

– А требуется ли как-то проинформировать об этом инспекцию? И если да, каким образом? Нужно написать письмо?

– Нет, тот факт, что деятельность не велась и облагаемых НДФЛ выплат в пользу сотрудников не было, подтвердит другая отчетность. В частности, отчетность по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование. Ведь ее необходимо представлять даже с нулевыми показателями.

Компенсацию за задержку зарплаты в справке 2-НДФЛ не отражают

– В прошлом году мы выплатили сотрудникам компенсацию за несвоевременную выплату зарплаты. Не могу решить, под каким кодом дохода нужно отразить такую выплату в справке 2-НДФЛ? Как зарплату с кодом 2000 или как иные доходы с кодом 4800? В справочнике спе­циального кода я не нашла.

– Такая выплата в справке 2?НДФЛ вообще не отражается. В ней отчитываются только по налогооблагаемым доходам, а в силу пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса компенсация за несвоевременную выплату зарплаты к ним не относится. Подтверждает это и письмо Минфина России от 28.01.08 № 03-04-06-02/7.

– А если такая выплата у нас в организации не предусмотрена ни в коллективном, ни в трудовых договорах, мы все равно можем не удерживать НДФЛ?

– Да, ведь выплатить такую компенсацию ваша компания обязана на основании статьи 236 Трудового кодекса.

– А нужно отражать в справке пособие по беременности и родам?

– Нет, это необлагаемый доход (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса. – Примеч. ред.). А вот пособия по временной нетрудоспособности в их число не входят.

Справки даем

«…Занимаемся продажей замороженных полуфабрикатов. По не зависящим от нас причинам на складе недавно было отключено электричество. В результате часть хранившейся там продукции потеряла свои потребительские свойства и была снята с продажи. Можем ли мы списать стоимость такой продукции на убытки в налоговом учете?..»
Из письма главного бухгалтера Дарьи Озеровой, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Дарья, по мнению налоговиков, такие расходы в налоговом учете признать нельзя. К такому выводу пришли в письме от 17.11.08 № 19-12/106707 специалисты УФНС России по г. Москве. По их убеждению, согласно подпунк­у 2 пункта 7 статьи 254 НК РФ, потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов можно учесть в расходах только в пределах норм естественной убыли, установленных в соответствии с постановлением Правительства РФ от 12.11.02 № 814. Нормы естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общепита утверждены приказом Минэкономразвития России от 07.09.07 № 304. Таких товарных позиций, как, например, замороженные мясные и овощные полуфабрикаты, в нем нет. Применять же самостоятельно разработанные нормы естественной убыли, по мнению налоговиков, нельзя. Ведь право самим разрабатывать нормы естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов пункт 2 постановления № 814 компаниям не дает.

Мы считаем, что эта позиция спорна. Действительно, норм естественной убыли на мелкокусковые, порционные и панированные полуфабрикаты нет. Естественная убыль этих продуктов находится в пределах отклонения массы порций, допускаемой нормативными и техническими документами (приказ Минсельхоза России от 16.08.07 № 395). Однако в данном случае речь идет не о естественной убыли продукции, а о ее порче в результате чрезвычайной ситуации, в вашем конкретном случае – в результате незапланированного и несанкционированного отключения электричества. А это есть не что иное, как убытки, которые можно признать в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса. Отметим, что список таких расходов открыт.

«…С начала октября прошлого года мы перестали использовать автомобиль в деятельности, а в первых числах декабря сняли его с учета в ГИБДД и продали. Нужно ли платить транспортный налог за период с октября по декабрь?..»
Из письма главного бухгалтера Оксаны Ворониной, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Да, Оксана, нужно. Налогоплательщик обязан платить налог за зарегистрированные на него транспортные средства, фактическая их эксплуатация значения не имеет (ст. 357 Налогового кодекса).

При снятии автомобиля с учета обязанность по уплате транспортного налога прекращается с месяца, который следует за месяцем снятия его с регистрационного учета. Основание – пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса. В нем сказано, что при регистрации или снятии автомобиля с регистрационного учета в течение налогового или отчетного периода налог рассчитывают с учетом коэффициента. Его определяют как отношение числа полных месяцев, в течение которых автомобиль был зарегистрирован на компанию, к числу календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. Месяц регистрации автомобиля, а также месяц его снятия с регистрации принимают за полный месяц. Аналогичного мнения придерживаются и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 02.12.08 № 18-12/1/112010).

«…Планируем заключить крупную сделку с новым партнером. Чтобы проверить его благонадежность, мы уже запросили данные о нем из ЕГРЮЛ. Однако сведений о состоянии его расчетов с бюджетом реестр не содержит. Можем ли мы получить сведения о том, есть ли у этой организации задолженность перед бюджетом в инспекции по месту ее учета и если да, то на каких условиях?..»
Из письма главного бухгалтера Людмилы Кузнецовой, г. Москва

Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»

Людмила, получить такую информацию в инспекции в принципе возможно. По мнению налоговиков, данные о задолженности перед бюджетом в силу подпункта 3 пунк­та 1 статьи 102 Налогового кодекса к налоговой тайне не относятся (письмо УФНС России по г. Москве от 03.10.08 № 09-10/093263). Правда, на практике не все инспекции соглашаются такие сведения предоставить, но по­пробовать можно.

Специального порядка предоставления таких сведений, а также размер платы за их предоставление, как, например, при получении информации из ЕГРЮЛ, законодательство не устанавливает. Чтобы получить подобную информацию, достаточно направить в инспекцию по месту учета вашего контрагента мотивированный запрос в произвольной форме. Кроме того, в интернете на сайтах многих УФНС сейчас вывешены списки компаний, задолжавших бюджету. Кстати, сам по себе вопрос – даже если на него инспекция не ответила – будет свидетельствовать о том, что вы проявили должную осмотрительность при выборе контрагента.

«…Недавно мы сменили адрес и нашу компанию перевели в другую налоговую инспекцию. Сейчас нам нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2007 год. В какую инспекцию ее надо подать и какой код ОКАТО указать?..»
Из письма главного бухгалтера Галины Бородинской, г. Москва

Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»

Галина, уточненную декларацию нужно будет представить в инспекцию по новому месту учета (п. 5 ст. 81 Налогового кодекса). Что касается кода ОКАТО, то, по мнению налоговиков, при подаче уточненной декларации в разделе 1.1 необходимо поставить тот код ОКАТО, который был указан при представлении первоначальной декларации, когда компания была зарегистрирована еще в прежней инспекции. Такие разъяснения специалисты УФНС России по г. Москве дали в письме от 30.10.08 № 20-12/101962. Соответственно доплатить налог или при необходимости обратиться за его возвратом также нужно будет в инспекцию по новому месту учета.

«…Деятельность нашей компании подпадает под «вмененку». Часть персонала, который на нас работает, мы арендуем у другой компании. Нужно ли при подсчете среднесписочной численности персонала в целях применения ЕНВД учитывать численность таких работников?..»
Из письма главного бухгалтера Федора Бугрова, г. Москва

Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»

Нет, Федор, не нужно. Порядок расчета среднесписочной численности в этих целях установлен Указаниями, утвержденными приказом Росстата от 12.11.08 № 278 (подп. 1 п. 2.2. ст. 346.26 Налогового кодекса). Там сказано, что в нее входят наемные сотрудники, работающие по трудовому договору и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более.

Лица, которые выполняют работы по договорам гражданско-правового характера, в списочную численность не включаются (п. 82, 83 Указаний). К ним как раз и относятся сотрудники, которых ваша компания привлекает к работе по договору с другой организа­цией. Следовательно, учитывать таких работников в среднесписочной численности не нужно. Подтверждает это в своих разъяснениях и УФНС России по г. Москве (письмо от 08.10.08 № 20-12/094124).