Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14853
21-03-2024 Услуги для клиентов складских комплексов
Хозяева квартир не всегда желают размещать вещи в системах хранения, чтобы их не загромождать, а принимают решение воспользоваться услугами складских комплексов. Один из них разместился по адресу... »

21-03-2024 Сервис доставки еды в Тюмени: заказ суши и роллов на дом
Гастрономические вкусы жителей Тюмени теперь обрели новый измерительный стандарт с появлением сервиса, который представляет настоящую революцию в мире доставки еды, который предназначен обеспечить не... »

19-03-2024 Тарифы на эквайринг для юридических лиц в 2024 году
Эквайринг — финансовый инструмент, благодаря которому организации принимают платежи от клиентов по безналу. Покупатели могут рассчитываться за товары и услуги посредством пластиковой и виртуальной... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 29-03-2024 Что делать самозанятому при превышении лимита дохода Самозанятость, или налог на профессиональный доход (НПД) позволяет заниматься своим делом и легально зарабатывать без... »
28-03-2024 Как законно снизить налоговую нагрузку Предприниматели имеют право и законную возможность уменьшать налоги. Одна из самых очевидных мер – подбор оптимального... »
28-03-2024 В Подмосковье отмечен рост численности самозанятых и ИП В ходе 80-го заседания Московской областной думы Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Московской области... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Вычет по оборудованию и материалам: какие правила применять
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

С этого года изменились правила применения вычетов по НДС. Новшества затронули в том числе и возмещение налога по товарам, работам, услугам, используемым в строительно-монтажных работах, а также по оборудованию, требующему монтажа. Однако налоговики настаивают на применении прежних правил.
Получение вычета НДС по оборудованию, требующему монтажа, а также по продукции, использованной при выполнении строительно-монтажных работ, всегда входило в разряд спорных вопросов. Не исправила ситуацию и новая редакция* статьи 172 НК РФ, посвященной вычетам. Более того, обновленные правила применения вычетов породили новый спор: какой порядок надо применять в отношении оборудования, товаров, работ или услуг, купленных в прошлом году. Давайте же разберемся, как правильно применять вычеты в такой ситуации.
«После принятия на учет»
Начнем с вычетов по оборудованию, требующему монтажа. Здесь прежняя редакция НК РФ говорила, что вернуть налог можно «в полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или) нематериальных активов». Такая формулировка, по мнению налоговиков, означала, что поставить НДС к вычету можно только после того, как оборудование будет учтено в качестве основного средства. То есть после монтажа (письмо Минфина России от 03.05.05 № 03-04-11/94). Но такая трактовка НК РФ не находила поддержки у судей, которые считали, что налог можно возместить сразу же после отражения оборудования на счете 07 «Оборудование к установке» (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.11.05 по делу № КА-А41/8505-05, постановление Президиума ВАС РФ от 24.02.04 № 10865/03).
Новая редакция этой нормы несколько усложнила ситуацию. Теперь в статье 172 НК РФ говорится, что вычеты по оборудованию производятся «в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, в том числе, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов». Как видим, в статье появились слова «в том числе, оборудование к установке». Эту фразу можно расценить как включение оборудования, требующего монтажа, в разряд основных средств. А это уже подтверждение прежней позиции контролирующих органов.
По-нашему мнению, и в текущем году вычет можно применить сразу после отражения оборудования на счете 07. Ведь понятие «принятие на учет» так и осталось нерасшифрованным. Соответственно нельзя утверждать, что в НК РФ речь идет о постановке на учет именно в качестве основного средства.
Более того, на этой неделе законодатели внесли в статью 172 НК РФ поправку, исключив из нее слова «в том числе»**. Это, на наш взгляд, лишний раз подтверждает, что и в этом году вычеты можно применить сразу же после отражения оборудования на счете 07. Правда, новая редакция статьи 172 НК РФ вступит в силу только через месяц. В настоящее же время действует прежняя редакция. И вот как ее трактуют специалисты Минфина.
Официальная позиция
Елена Сергеевна Лобачева, консультант отдела косвенных налогов Минфина России: «По оборудованию, требующему монтажа, применяется общий порядок вычетов НДС. То есть, пока оборудование не переведено в состав основных средств, входной налог зачесть нельзя».

Как видим, чиновники продолжают настаивать на своем. И если налог поставить к вычету сразу же после отражения оборудования на счете 07, возможен спор с инспекцией.
И все же, на наш взгляд, по оборудованию, купленному в прошлом году, выгоднее (и правильнее) применить вычет по прежним правилам. Связано это с тем, что по прежней редакции статьи 172 НК РФ уже сложилась судебная практика. Правда, возможность выбора порядка применения вычета есть только у тех организаций, которые купили оборудование в прошлом году и в прошлом же году учли его на счете 07. В таком случае, если организация решит применить вычет, не дожидаясь перевода оборудования в состав основных средств, надо подать уточненную декларацию за тот период, когда оборудование было принято к учету. И в этой «уточненке» показать вычет по оборудованию. Ведь право на вычет возникло у организации именно в прошлом году.
Сразу или по частям
Схожая ситуация сложилась и с вычетом по товарам, работам, услугам, приобретенным для выполнения СМР для собственного потребления. Правила вычета такого НДС с этого года также изменены. Ранее вычет можно было получить при постановке объекта на учет. Теперь же налог возмещается ежемесячно (п. 5 ст. 172 НК РФ). Но, по мнению Минфина России, новые правила применяются только к той продукции, которая приобретена для выполнения СМР уже в 2006 году. Если же в текущем году в СМР продолжают использоваться товары, закупленные в 2005 году, то и вычет нужно применять по старым правилам. То есть после принятия на учет завершенного объекта (письмо от 16.01.06 № 03-04-15/01).
По нашему же мнению, такой подход противоречит Налоговому кодексу. Дело в том, что Налоговый кодекс разрешает уменьшить на налоговые вычеты сумму налога, которую надо перечислить в бюджет (п. 1 ст. 171 НК РФ). Другими словами, вычет применяется к уже подсчитанной сумме налога. Сумма же налога рассчитывается ежемесячно (ежеквартально для налогоплательщиков, уплачивающих налог раз в квартал, - статья 163 НК РФ). Соответственно и вычеты должны применяться также ежемесячно. Если, конечно, НК РФ не установил для конкретных операций иных правил.
Для вычетов по СМР таких «иных правил» нет. Следовательно, налог можно ставить к вычету ежемесячно. Причем независимо от того, когда были закуплены товары, используемые для выполнения СМР. Ведь если эти товары используются в 2006 году, то и налог с них платится по правилам, действующим в 2006 году. А это означает, что и вычеты также производятся по правилам 2006 года.
Александр Комаров, юрист
* Поправки внесены Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ.
** Федеральный закон от 28.02.06 № 28-ФЗ. Подробнее о нем читайте на стр. 3 этого номера «УНП».

/"Учет, налоги, право", 07.03.2006/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 26.08.2023
USD94,7117+0,3110
EUR102,2586-0,2133
БВК98,1078+0,0751
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Как Вы относитесь к обязательной вацинации?
 За
 Против
 Затрудняюсь ответить
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
2003 - 2024 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности