Правительство Московской области одобрило проект постановления о порядке выплат компенсации адвокатам, оказывающим бесплатную юридическую помощь малоимущим жителям Подмосковья. Закон Московской области от 10.03.06 № 34/2006-ОЗ устанавливает размер компенсации: 0,5 МРОТ за устную консультацию, 0,75 МРОТ - за письменную и 1 МРОТ - за день участия адвоката в гражданском процессе (с 1 мая МРОТ равен 1100 рублям). Согласно утвержденному порядку, эти суммы выплачиваются на основании договора между Министерством социальной защиты населения Московской области и областной Адвокатской палатой. Чтобы получить вознаграждение за свой труд, адвокат должен представить в Минфин Московской области договор и реестр получателей бесплатной юридической помощи.
АЗС ждет доска позора
Cтоличные власти придумали новый вид наказания для компаний, реализующих некачественное топливо. Не соответствующие экологическим требованиям АЗС будут вноситься в «черный» список Департамента природопользования и охраны окружающей среды города Москвы, чтобы потом доводиться до сведения общественности. Первый «черный» список из 44 АЗС уже опубликован на сайте департамента (www.moseco.ru). Любопытно, что власти решили отметить автозаправки, на которых продается топливо, «полностью соответствующее экологическим требованиям». И параллельно обнародовали «белый» список из 29 АЗС. Формируются списки по результатам плановых проверок. В 2005 году сотрудниками департамента проверены 227 АЗС. В 49 случаях обнаружены нарушения и на компании наложены штрафные санкции в размере 300 тыс. рублей согласно Закону г. Москвы от 14.07.99 № 33.
МГТС меняет код
Телефонные линии, номера которых начинаются на 972, 973, 978, вместо кода региона 495 получат код 499. Одновременно улучшится качество связи благодаря замене аналогового оборудования АТС на цифровое. По сообщению Московской городской телефонной сети, переключение произойдет с 11 по 25 мая. Это значит, что после 25 мая вместо 8 (495) 972-ХХ-ХХ, 8 (495) 973-ХХ-ХХ, 8 (495) 978-ХХ-ХХ нужно будет набирать соответственно 8 (499) 972-ХХ-ХХ, 8 (499) 973-ХХ-ХХ, 8 (499) 978-ХХ-ХХ.
События
Переезжают все!
За несовпадение адресов оштрафованы более 100 директоров
Высокопоставленные чиновники столичного налогового управления впервые официально прокомментировали ситуацию с так называемым «черным» списком адресов массовой регистрации (по каждому из которых зарегистрировано более 10 компаний). Как сообщила на пресс-конференции 10 мая заместитель руководителя УФНС России по г. Москве Галина Суворова, управление действительно намерено добиваться того, чтобы все столичные компании указывали в Едином госреестре юридических лиц свой фактический адрес.
Налоговики вынуждают компании сменить место прописки двумя способами. Во-первых, создают проблемы с открытием счета в банке. Все московские кредитные учреждения получили от фискальных органов список из 8 тыс. адресов массовой регистрации с рекомендацией не открывать счета компаниям с «сомнительным» адресом. Как выяснила «УНП», банки выполняют просьбы налоговиков.
Во-вторых, налоговики наказывают руководителей компаний, чей адрес не совпадает с указанным в ЕГРЮЛ. «Если почта возвращает нам посланные в организацию документы с пометкой «адресат не значится», мы разыскиваем директора фирмы и применяем к нему меры административного воздействия», - рассказала о принципе отбора потенциальных «штрафников» Галина Суворова. Руководитель межрайонной ИФНС № 46 по г. Москве Ирина Вишнякова сообщила корреспонденту «УНП», что теперь факт совпадения адреса обязательно контролируется инспекторами в ходе выездной налоговой проверки. По ее словам, в настоящее время по пункту 4 статьи 14.25 КоАП РФ (предоставление заведомо ложных сведений при регистрации) на сумму 5 тыс. рублей оштрафованы более 100 руководителей столичных компаний. Кроме того, суды начали выносить решения о дисквалификации директоров за неоднократную регистрацию фирм по недостоверным адресам.
Заместитель руководителя УФНС России по г. Москве категорически опровергла появившиеся в СМИ слухи о еще одной мере воздействия, якобы применяемой налоговиками, - блокировке счетов налогоплательщиков, зарегистрированных по адресам из «черного» списка. «У нас нет для этого законных оснований. Мы блокируем счета только в том случае, если у предприятия накопилась большая налоговая задолженность. Никакого отношения к адресу регистрации эта мера не имеет», - заявила Галина Суворова.
Кроме того, мы задали заместителю руководителя столичного УФНС вопрос, с которым читатели «УНП» неоднократно обращались в редакцию: «Должна ли менять адрес (и налоговую инспекцию) компания, которая вовремя сдает отчетность и с которой инспектор всегда может связаться по телефону, хотя ее фактический адрес и не совпадает с указным в ЕГРЮЛ?». К сожалению, позиция чиновников не может порадовать: да, такая организация должна указать в регистрационных документах фактический адрес и «переехать» в инспекцию по этому адресу.
Андрей Крылов,
корреспондент «УНП»
Торговый зал отделили от зала обслуживания
Подмосковные налоговики наконец-то подтвердили право предприятий общепита не учитывать в общей площади зала обслуживания посетителей квадратные метры, отведенные под место кассира, а также места подогрева и раздачи продукции. Эти выводы Управление ФНС России по Московской области изложило в письме от 02.05.06 № 22-19-И/0192 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки «УНП» № 18, 2006). Таким образом, если площадь кафе, ресторана или столовой за вычетом площадей раздачи и подогрева готовой продукции и места кассира не превышает 150 кв. метров, компания должна применять «вмененку».
Сегодня порой происходит по-другому и при подсчете площади зала обслуживания посетителей учитывается, например, место кассира. Происходит это из-за путаницы в понятиях «площадь торгового зала» и «площадь зала обслуживания посетителей». Налоговая служба запрещает рассчитывать площадь торгового зала в предприятиях розничной торговли без учета площади, отведенной под место кассира (письмо ФНС России от 03.04.06 № 02-0-01/128). Нередко по аналогии считается площадь зала обслуживания посетителей. Это неверно, поскольку в Налоговом кодексе предусмотрены разные определения этих понятий (ст. 346.27 НК РФ). В отличие от определения площади торгового зала в определение площади зала обслуживания посетителей не входят площади контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, а также рабочих мест обслуживающего персонала.
После обнародования письма владельцы подмосковных предприятий общепита смогут свежим взглядом оценить площадь своего зала обслуживания. Те, кто раньше не применял «вмененку», потому что общая площадь превышала 150 кв. метров, смогут перейти на этот спецрежим. Соответствующие изменения в план помещения нужно оформить документально.
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
Адрес можно купить
Столичные малые предприятия могут решить проблему несовпадения регистрационного и фактического адресов, зарегистрировавшись по местонахождению одного из десяти территориальных агентств по развитию предпринимательства (ТАРП). Так считает министр правительства Москвы, руководитель Департамента поддержки и развития малого предпринимательства Михаил Вышегородцев. По его словам, компании, которая заключит договор с ТАРП и укажет адрес агентства в учредительных документах, не придется регистрировать изменения и менять налоговую инспекцию в случае переезда в новый офис. Компания может находиться где угодно - агентство будет пересылать ей полученные из налоговой документы по фактическому адресу.
Отметим, что заключить договор с ТАРП могут только субъекты малого предпринимательства. Причем на платной основе. Так, предоставление «юридического» адреса и почтово-секретарские услуги в ТАРП Центрального округа стоят 5660 руб. в год.
Федор Суворов,
корреспондент «УНП»
Инспекция № 46 может обрасти филиалами
Правительство Москвы надеется, что столичное налоговое управление откроет в каждом административном округе по одному пункту приема документов, связанных с регистрацией юридических лиц и предпринимателей. Об этом заявил министр правительства Москвы, руководитель Департамента поддержки и развития малого предпринимательства Михаил Вышегородцев.
По словам министра, столичное правительство ведет переговоры об открытии филиалов единого регистрационного центра с московскими налоговыми органами. «Все регистрационные действия должны совершаться в инспекции № 46. Но мы хотим освободить заявителей от необходимости приезжать в этот регистрационный центр. На наш взгляд, можно было бы открыть пункт приема документов для начала, скажем, в одной из трех инспекций в Южном округе, в какой-либо инспекции, расположенной на территории Юго-Западного округа, и так далее, по всем округам», - пояснил Михаил Вышегородцев. Комментируя данную инициативу, заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве Галина Суворова заметила: «Мы продолжим рассматривать предложение московских властей об открытии филиалов 46-й инспекции, чтобы все проблемы с регистрацией были сняты с повестки дня».
Кроме того, Михаил Вышегородцев сообщил, что столичное правительство готово выделить единому регистрационному центру помещения для складских нужд, а также рассмотреть вопрос об организации автомобильной стоянки рядом с ИФНС № 46.
Илья Васильев,
корреспондент «УНП»
Как пройти сверку за две недели
Полезные и бесполезные советы столичных налоговиков
Сверка расчетов с бюджетом должна занимать 10, в крайнем случае - при расхождении данных инспекции и налогоплательщика - 15 рабочих дней (о том, как преодолеть некоторые возникающие при сверке трудности). На практике эти сроки, как правило, не выдерживаются. Почему? И как добиться того, чтобы сверка была проведена в разумные сроки? Корреспондент «УНП» задала эти вопросы московским налоговикам.
В отделе по работе с налогоплательщиками ИФНС России № 13 по г. Москве нас уверили, что инспекция делает все возможное, чтобы уложиться в срок. «Задержка возможна в том случае, если организация подает заявление и пропадает. То есть после подачи заявления налогоплательщик не является на проведение сверки, а ждет шагов со стороны инспекции». «Некоторые даже реестр платежек не прилагают к заявлению. Как мы можем сверяться в этом случае?» - удивляются в столичной ИФНС № 19. Присоединяются к ним и налоговики из 7-й инспекции: «Очень часто бухгалтеры, получив акт сверки, не торопятся продолжать процедуру, а ведь нам на подписание акта отводится всего 10 дней».
Кроме того, в нарушении сроков сверки налоговики винят компании, которые нерегулярно проходят эту процедуру и в результате накапливают большой массив несверенных расчетов. «Есть налогоплательщики, которые не делают сверки по пять лет, что очень усложняет работу инспекции», - заявляют в отделе по работе с налогоплательщиками ИФНС № 19 и советуют бухгалтерам проводить сверки раз в год. Солидарны со своими коллегами сотрудники инспекции № 8: «Многие приходят делать сверку только тогда, когда узнают об инкассовом поручении на списание средств».
Третья проблема, обозначенная налоговиками, - пресловутая нехватка кадров. «Людей просто катастрофически не хватает», - говорят в ИФНС № 8. Поэтому с 1 июля сверка платежей в этой инспекции будет производиться по записи. К назначенному времени инспекция уже проверит представленный налогоплательщиком реестр, что позволит ускорить процесс проведения сверки. В ИФНС № 7 инспекторы соглашаются, что причиной задержек в проведении сверки служат проблемы внутреннего характера, связанные с нехваткой кадров и недостатком мест: «У нас сейчас есть вакансии, но мы не можем взять людей, так как их просто некуда посадить».
Все опрошенные «УНП» столичные налоговые инспекции уверены, что проблема со сроками сверок стояла бы не так остро, если бы все налогоплательщики сдавали документы на дискетах либо через интернет.
Евгения Скопинцева,
корреспондент «УНП»
Арендную плату привязали к кадастру
Столица переходит на новые принципы исчисления арендной платы за землю. С 1 июля 2006 года аренда будет определяться исходя из кадастровой стоимости участка и его целевого использования. Таким образом, аренда за землю будет зависеть от реальной ценности участка, в то время как сегодня определяющими являются вид деятельности арендатора и нахождение участка в некой территориально-экономической зоне.
Новые механизм расчета платы за землю и ставки аренды закреплены постановлением правительства от 25.04.06 № 273-ПП (текст документа опубликован в «УНП» № 17, на стр. 6 московской вкладки). Утверждены ставки для 49 видов целевого использования земельных участков. Для каждого вида установлены базовая ставка арендной платы в процентах от кадастровой стоимости участка и понижающие (повышающие) значения. Так, базовая ставка аренды за землю, занятую объектами торговли, общепита, бытового обслуживания, АЗС, предприятиями автосервиса, составит 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в год.
Понижают размер ставки: использование арендатором труда инвалидов (если их среднесписочная численность не менее 30 процентов, а доля в фонде оплаты труда не менее 25 процентов); продажа городу не менее 70 процентов производимой арендатором продукции (оказываемых услуг); реконструкция расположенного на участке здания; участие арендатора в программах поддержки малого бизнеса и др. Повышенная (по сравнению с базовой) ставка будет применяться, если арендатор использует участок в нарушение градостроительных требований. При этом Департамент земельных ресурсов города Москвы оставляет за собой право предусматривать в договорах аренды условие об изменении арендной ставки в случае изменения градостроительных требований без согласования с арендатором и внесения корректировок в договор. Департамент обязан будет лишь уведомить арендатора о грядущих переменах. Срок направления уведомления нормативными актами не установлен. В департаменте нас уверили, что это произойдет «сразу после изменения градостроительных требований».
Переход на новый порядок исчисления арендной платы будет происходить постепенно - по вновь заключенным договорам и при внесении изменений в действующие. Пересчет платы по инициативе арендатора возможен только если в результате новая арендная плата будет не меньше нынешней. Кроме этого с 1 июля арендаторы, занимающиеся приоритетными для города видами деятельности (определены постановлением правительства Москвы от 29.03.05 № 162-ПП), потеряют право применять временные понижающие коэффициенты.
Елена Минаева,
корреспондент «УНП»
Разрешения на торговлю выдадут по конкурс
Размещение в столице павильонов, киосков и других нестационарных объектов мелкорозничной торговли с 1 января 2007 года будет происходить на конкурсной основе. Новый порядок выдачи разрешений на торговлю, а также требования к организации работы мелкорозничных сетей установлены постановлением правительства Москвы от 25.04.06 № 274-ПП (документ опубликован на стр. 4 московской вкладки «УНП» № 18, 2006).
Конкурс будет проводиться, если в префектуру поступят заявки от двух и более претендентов на одно торговое место. Определение критериев для отбора победителя - прерогатива конкурсной комиссии. Общие позиции уже озвучены. «Прежде всего это внешний вид торговой точки, ассортимент товаров, а также квалификация продавцов», - сообщила на пресс-конференции заместитель руководителя Департамента потребительского рынка и услуг Москвы Валентина Варфоломеева. По ее словам, все префектуры будут выдавать разрешения на едином бланке, обладающем пятью степенями защиты. За выдачу и переоформление разрешений плата не взимается.
На вопрос корреспондента «УНП» что делать предпринимателям, если срок действия имеющегося у них разрешения на торговлю истекает после 1 января 2007 года, Валентина Варфоломеева ответила: «В таком случае предприниматель работает в обычном режиме до истечения срока действия разрешения. Досрочно переоформлять разрешение не нужно».
Новое постановление предусматривает, что все киоски и павильоны, кроме пунктов реализации билетов, будут выведены с остановочных модулей городского транспорта и десятиметровой зоны вокруг них. Правда, произойдет это не в один момент. По словам Валентины Варфоломеевой, предприниматели смогут доработать на прежних местах до окончания срока действующих договоров аренды земельных участков.
Инна Зубарева,
корреспондент «УНП»
Прямой разговор
Налог на прибыль организаций
На связи с читателями Галина Валентиновна Лазарева,
заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов)
УФНС России по г. Москве
- Добрый день. Мы оплатили услуги сторонней организации по получению лицензии...
- То есть вы заплатили за лицензию?
- Нет. Эта компания занималась подготовкой всех необходимых документов, ходила по всем инстанциям. Относятся эти услуги на увеличение стоимости лицензии или же учитываются отдельно?
- В состав расходов, формирующих стоимость лицензии, включаются затраты, непосредственно связанные с ее приобретением. То есть это обязательные платежи, сборы. Стоимость лицензии списывается в течение срока ее действия. Если вы нанимали какую-то фирму, которая фактически подготовила к регистрации все необходимые для получения лицензии документы, то, по моему мнению, данные расходы могут быть учтены единовременно в полном объеме в том периоде, когда услуга была оказана.
***
- Мы продали основное средство - станок. В договоре купли-продажи сказано, что право собственности на это имущество переходит к покупателю после полной оплаты. До этого момента выручку мы не отражаем?
- Если договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его оплаты, выручку вы учитываете в периоде поступления денежных средств.
- Даже если мы для налога на прибыль учитываем доходы и расходы по начислению?
- Конечно. Только учтите, такой порядок не применяется, если вы оказываете услуги.
- А на основании чего сделан такой вывод?
- На основании статьи 38 НК РФ. Пункт 5 этой статьи гласит, что услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения и потребляются непосредственно в процессе этой деятельности.
***
- По решению нашего руководства мы списываем основное средство. Убыток от этой операции в полном объеме признается при налогообложении прибыли?
- Скажите, у вас есть документы, подтверждающие ликвидацию основного средства?
- Да, вся «первичка» в полном порядке.
- Тогда вы можете учесть убыток в полной сумме согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Не забудьте, что, если какие-то материалы или запасные части вы предполагаете использовать в дальнейшем, их стоимость должна быть включена в состав внереализационных доходов.
- То есть убыток признается в течение определенного срока только в том случае, если недоамортизированное основное средство продается?
- Да. Особый порядок признания убытка установлен статьей 268 НК РФ только при реализации основных средств.
***
- Скажите, как учитывать затраты на приобретение спецодежды, стоимость которой не превышает 10 000 рублей?
- Как материальные расходы. Затраты на приобретение спецодежды учитываются единовременно в периоде передачи ее в эксплуатацию.
- И не важно, в каком качестве это имущество учитывается в бухгалтерском учете - как материально-производственные запасы или как основное средство?
- Нет, бухгалтерский учет здесь ни при чем. В налоговом учете это материальные расходы, предусмотренные подпунктом 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Обратите внимание, что расходы на приобретение спецодежды могут быть учтены только в том случае, если бесплатная выдача формы предусмотрена законодательством.
***
- Наша организация устраивает выставки. Акты, которые мы составляем на выполненные работы, не всегда подписаны заказчиком. Там стоит только подпись нашего руководителя. Но в договоре на выполнение работ сказано, что если в течение определенного времени заказчик не предъявил претензии, то работы считаются выполненными и акт подписанным...
- Я, к сожалению, не могу с уверенностью сказать, насколько допустима такая формулировка в договоре в отношении подписания акта выполненных работ только исполнителем. Вы не консультировались с юристами по данному вопросу?
- Я советовалась с юристами, и они считают, что такое условие можно прописать в договоре и такие акты имеют юридическую силу. По условиям договора претензии должны быть предъявлены до даты подписания акта. То есть только во время проведения выставки. Правильно ли я делаю, признавая доходы и расходы по таким актам на дату их подписания?
- По пункту 2 статьи 272 НК РФ для работ или услуг производственного характера датой признания материальных расходов признается дата подписания акта приемки-передачи работ или услуг. Доход по пункту 1 статьи 39 НК РФ возникает в момент передачи результатов выполненных работ. Если наличие акта, подписанного только исполнителем, не противоречит действующему законодательству, то на дату подписания этого документа вы признаете и доходы, и расходы.
***
- Мы являемся исполнителями по договору оказания услуг. Но для этого сами заказываем услуги у сторонних организаций. Допустим, акт между нами и нашим заказчиком подписан в апреле 2006 года. А мы получили услуги от сторонней организации в марте этого же года. Я могу эту сумму учесть в расходах за март?
- Да, можете. Оплата услуг сторонних организаций учитывается на дату подписания акта приемки-передачи. Такие расходы являются косвенными и полностью учитываются в том периоде, к которому они относятся.
- Нужно ли в учетной политике для налога на прибыль прописать, что услуги сторонних организаций являются косвенными расходами и списываются в момент их возникновения?
- У вас нет права выбора, как признавать такие расходы. В учетной политике вы можете установить только перечень прямых расходов. Все остальные относятся к косвенным. Поэтому прописывать в учетной политике этот момент совершенно не обязательно. Будут ли расходы по оплате услуг соисполнителей признаны прямыми или косвенными, решать вам.
- Скажите, а по взносам на обязательное пенсионное страхование у меня есть право выбора, как их признавать в составе расходов?
- До 1 января 2005 года взносы на обязательное пенсионное страхование не являлись прямыми расходами. Федеральным законом от 06.06.05 № 58-ФЗ в статью 318 НК РФ внесена поправка. С 1 января 2005 года в состав прямых расходов включаются взносы в ПФР.
- Но мы же теперь сами решаем, какие расходы являются прямыми, а какие косвенными.
- Совершенно верно. Но учтите, включение тех или иных затрат в состав косвенных расходов должно быть обоснованным. Если для вашей организации расходы на оплату труда и ЕСН с этой суммы являются прямыми, то вряд ли вы сможете аргументированно доказать, что пенсионные взносы, напрямую связанные с оплатой труда, не являются прямыми расходами.
- А если в 2005 году мы не меняли перечень прямых расходов, будут ли какие-нибудь последствия?
- То есть вы взносы в ПФР учитывали как косвенные расходы?
- Да.
- Если вы не меняли состав прямых расходов, то уточнять налоговую базу 2005 года не надо.
***
- Для нужд организации нам приходится закупать некоторые товары у розничных торговцев. Раньше мы получали от них кассовый и товарный чеки, а теперь дают товарно-кассовый чек. Можно ли на основании этого документа учесть стоимость товаров в расходах?
- Уточните, какие данные о товаре есть в этом документе?
- В нем указано количество товаров, цена и общая стоимость, но нет печати...
- Я считаю, что этого документа достаточно для учета расходов. Ведь в товарно-кассовом чеке есть наименование товара, его количество и стоимость.
***
- По итогам первого квартала 2006 года получен убыток. Как его отразить в декларации по налогу на прибыль? Наша организация относится к малым предприятиям и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» не использует. В этом случае в строке 100 листа 02 декларации нужно ли показывать налоговую базу со знаком «минус»?
- К сожалению, в Порядке заполнения декларации по налогу на прибыль ничего не сказано, как заполнять строку 100 листа 02. Здесь нужно поступить так. Если у вас нет операций по реализации ценных бумаг, результаты которых вы должны отражать в листе 05 декларации, по строке 100 ставится прочерк. Если такие операции есть, то по строке 100 листа 02 вам нужно указать сумму полученного убытка.
- Лист 05 мы не заполняем. Надо ли дальше рассчитывать налог и показывать его со знаком «минус»?
- Не надо.
- Правильно ли я понимаю, что на сумму убытка, полученного в первом квартале, я могу уменьшить прибыль, если она будет во втором квартале?
- Нет. Вы можете уменьшить прибыль текущего года только на убыток, полученный по итогам предыдущего или предыдущих налоговых периодов. Такой убыток в текущем году может быть учтен не только по окончании налогового периода, но и по отчетным периодам. Но если в первом квартале у вас был убыток, а результатом деятельности за полугодие является прибыль, то у вас нет оснований для переноса убытка, полученного в первом квартале на уменьшение прибыли, полученной за полугодие.
***
- На балансе нашей организации числится достаточно дорогой автомобиль. Амортизация по нему начисляется с коэффициентом 0,5. Сейчас заканчивается срок амортизации, который был установлен. Можем ли мы амортизировать основное средство до полного списания его стоимости?
- Если вы применяете специальный коэффициент 0,5, то срок полезного использования по данному амортизируемому имуществу увеличивается в два раза. Тогда стоимость основного средства будет списана полностью.
«Прямой разговор» подготовили Андрей Илюшечкин,
эксперт «УНП», к. э. н.,
и Анна Кононова, менеджер
по работе с авторами «УНП»
Если в договоре купли-продажи есть условие
о переходе права собственности на момент полной оплаты, на эту же дату признается выручка.
