Транспортный налог Организация должна уплачивать транспортный налог независимо от того, какой налоговый режим она применяет.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно условиям нашего примера предприятие приобрело легковой автомобиль стоимостью 118.000 руб. (в т. ч. НДС 18.000 руб.). В феврале он полностью оплачен, поставлен на учет в ГАИ и введен в эксплуатацию. Допустим мощность двигателя автомобиля 75 л.с.
Согласно положениям главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, налоговой базой для нашего транспортного средства (легкового автомобиля) является мощность двигателя.
Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговые ставки устанавливаются законами регионов. Кроме того, в региональном законе определяется порядок и сроки уплаты налога.
Так как организация зарегистрировала свой автомобиль в г. Москве, то расчет будет произведен по закону города Москвы от 23.10.2002 №48 «О транспортном налоге».
В соответствии со статьей 6 закона города Москвы от 23.10.2002 №48 налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. равна 5 рублей с каждой л. с. Таким образом, сумма транспортного налога, который должна уплатить наша организация, равна 375 руб.(5х75).
В соответствии со статьей 8 закона города Москвы 23.10.2002 №48 налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны представить в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу, а также уплатить этот налог в срок не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Допустим организация уплатила транспортный налог 12 января 2005 года и в этот же день представила в ИМНС РФ по месту регистрации налоговую декларацию.
Общепринятая система налогообложения
Организация, применяющая данный режим налогообложения должна уплачивать транспортный налог.
Таким образом, в декабре 2004 года организация произвела расчет транспортного налога, заполнила налоговую декларацию на сумму 375 рублей.
В части налогового учета по налогу на прибыль организация принимает сумму транспортного налога 375 руб., как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ) в декабре 2004 года согласно пункту 7 статьи 272 НК РФ.
Итак, расходы на оплату транспортного налога за 2004 год в сумме 375 рублей признаются организацией в 2004 году независимо от момента оплаты налога (организация признает расходы по методу начисления).
Упрощенная система налогообложения
Организация, применяющая данный налоговый режим также должна уплачивать транспортный налог.
В декабре 2003 года организация произвела расчет транспортного налога, заполнила налоговую декларацию на сумму 375 рублей.
Что касается отнесения суммы транспортного налога на расходы при исчислении единого налога, то здесь необходимо учитывать тот факт, что при применении данного налогового режима организация сама выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов. Рассмотрим оба варианта.
Вариант 1
Организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы. В этом случае она вообще не учитывает при исчислении единого налога расходы, понесенные ей в процессе хозяйственной деятельности.
Таким образом, организация уплатит транспортный налог в сумме 375 рублей и не учтет его в качестве расходов.
Вариант 2
Организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ такая организация при исчислении единого налога уменьшает полученные доходы на сумму уплаченного ей транспортного налога.
Однако следует помнить, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ, которая определяет порядок признания расходов, расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Таким образом, транспортный налог за 2004 год в сумме 375 рублей, уплаченный организацией - упрощенцем 12 января 2005 года будет признан как расход для целей исчисления единого налога только в первом квартале 2005 года.
|
|  |
|
