Налог на имущество организаций  / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /
В редакции "Ваш партнер - консультант" прошла "горячая линия" на тему "Налог на имущество организаций", На вопросы читателей ответила советник налоговой службы РФ III ранга Ольга Витальевна ХРИТИНИНА.
Все дозвонившиеся получили исчерпывающие ответы на свои вопросы.
Горячая линия Горячая линия Горячая линия
Ставит ли окончательную точку Письмо Минфина о налоге на имущество за подписью Шаталова от 30.12.2004 N 03-06-01-02/26 в споре о том, учитывать счет 03 или нет в налоге на имущество? Распространяются ли положения этого Письма на аренду или они касаются только лизинга? (г. Москва) Лизинговое имущество, принятое организацией изначально к бухгалтерскому учету в качестве доходных вложений в материальные ценности и учитываемое по договору лизинга на балансе лизиногодателя, налогом на имущество организаций не облагается. А позиция в отношении сдаваемого в аренду имущества после согласования с Минфином будет доведена до налоговых органов, которые затем проинформируют налогоплательщиков. А у вас не лизинг, а просто аренда?
- Да. Мы большая организация, и это один из видов деятельности. В соответствии с уставом закупаются основные средства для сдачи в аренду.
- Я думаю, пока вы должны платить налог с основных средств, сдаваемых в аренду. А если ситуация изменится, вы просто представите уточненную декларацию.
***
У нас имеются работающие мобилизационные мощности и мобилизационные задания. До 2004 года мы пользовались льготой в отношении этого имущества. Можно ли сейчас льготировать это имущество за 2004 год? (г. Киров)
В 2004 году вы не имели права на эту льготу, потому что льгота по п. 8 ст. 381 Налогового кодекса распространялась только на объекты мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированные и (или) не используемые в производстве. У вас же мобмощности использовались в производстве.
***
Мы переведены на уплату ЕНВД. Наша налоговая база равна: товарооборот минус себестоимость, получается валовая прибыль. По прочей деятельности, по которой мы начисляем налог на доходы, долю вычисляем в процентах. Можем ли мы так работать до конца года? (г. Кемерово)
Вы хотите спросить, как облагать налогом имущество, которое используется и в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, и в иной деятельности?
- Да.
- Вообще надо организовать раздельный учет имущества, используемого и в той и в другой деятельности. Тогда налогом на имущество организаций будет облагаться только имущество, не используемое в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. Если же организовать раздельный учет невозможно и имущество одновременно используется и в той и в другой деятельности, то оно облагается налогом на имущество в доле, приходящейся на другие виды деятельности (не облагаемые ЕНВД). Вы берете в форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" показатель "Выручка нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)".
***
Может ли по итогам года налог на имущество пойти с минусом? (г. Уфа)
Да, такое вполне возможно. В декларации для этого в разделе 1 предусмотрена строка 040. То есть в 030 тогда вы ставите 0 (сумма, подлежащая к уплате), а в 040 - указываете сумму к возврату.
***
Предусмотрена ли льгота для первичных профсоюзных организаций, которые живут только за счет членских взносов? Например, мы планируем купить компьютер, наш штат 12 человек. Он нам нужен для того, чтобы сдавать отчеты на дискетах в Пенсионный фонд, в налоговую. Возможны ли такие льготы, чтобы не облагать налогом на имущество/ (г. Североуральск, Свердловская обл.)
На федеральном уровне главой 30 Налогового кодекса такая льгота не предусмотрена. Но есть дополнительные льготы, которые устанавливают субъекты. Надо посмотреть закон Свердловской области о налоге на имущество организаций, может быть, там такая льгота предусмотрена. В эти законы регулярно вносятся изменения, и вполне возможно, что на 2005 год такая льгота предусмотрена. Если такой льготы нет, то вы не имеете на нее права. Но если стоимость компьютера менее 10 000 рублей, тогда вы можете сразу списать ее на затраты и потом налогом на имущество не облагать. Если более 10 000 рублей, то вы должны его принять на баланс в качестве объекта основных средств и облагать налогом.
***
Законом Ленинградской области N 98-оз установлено, что предприятия текстильной промышленности в отношении имущества, используемого для основного производства, освобождаются от налога на имущество. Наше предприятие занимается только производством швейных изделий. Какое имущество освобождается - только швейные машины? Освобождаются ли, например, компьютеры? (Ленинградская обл.) Порядок предоставления дополнительных льгот, установленных в субъектах, регламентируется региональными финансовыми органами. Это указано в п. 2 ст. 34.2 НК РФ.
- Закон принят 22 ноября. Никаких методических пособий еще нет, а год надо закрыть.
- Обратитесь в Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области и спросите, каков порядок предоставления льготы, объясните подробно вашу ситуацию.
***
У нас проводится камеральная проверка налоговой т декларации за 9 месяцев 2004 года. Возникли некоторые проблемы: у нас есть имущество, которое указано в примечании Постановления N 504, но его код по ОКОФ не соответствует коду ОКОФ, указанному в Постановлении, (г. Томск)
Значит, вы не имеете права на льготу согласно п. 11 ст. 381 НК РФ по этому имуществу. Список кодов, указанных в Постановлении Правительства РФ N 504 (содержит перечень имущества, в отношении которого предоставляется право на эту льготу), исчерпывающий. Но стоит обратить внимание на структуру кодов ОКОФ. Все коды видов, вошедших в подклассы ОКОФ, указанных в Постановлении, тоже включаются в перечень льготируемого имущества, если не указано обратное.
- Мы являемся предприятием энергетики, коды ОКОФ имущества соответствуют другим разделам данного Постановления, например ЖКХ. Можем ли мы льготировать имущество?
- Нет, надо иметь в виду, что льгота предоставляется в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень распространяется только на эти объекты.
Объекты же ЖКХ вы можете льготировать и по п. 6 ст. 381 НК РФ при условии выделения вам финансирования из регионального или местного бюджета на их содержание.
***
На балансе нашей организации находятся дачи, сдаваемые в аренду писателям под творческие мастерские. Имеем ли мы право на льготу? (Московская обл.)
Это объекты жилфонда. Если содержание этих, дач финансируется за счет средств, выделяемых из бюджета Московской области или местного бюджета, то льгота предоставляется в соответствии с п. 6 ст. 381 НК РФ. Также стоит посмотреть закон Московской области о налоге на имущество организаций в части предоставляемых дополнительных льгот.
***
Я работаю главным бухгалтером в профессиональном лицее. В 2004 году налоговая инспекция заявила, что мы должны платить налог на имущество. Но мы же льготники, были в прошлом году на федеральном финансировании. Налоговики решили, что раз нашу территорию окружает забор, то с его стоимости мы должны платить налог на имущество. Правы ли они? (Челябинская обл.)
Все имущество образовательного учреждения подлежит льготированию согласно п. 7 ст. 381 НК РФ (вне зависимости от источника финансирования), в том числе и забор, и отдельно стоящие административные здания, так как это единый имущественный комплекс для образовательного процесса. Исключения составляют отдельно стоящие здания, которые сдаются в аренду. Вы в аренду ничего не сдаете?
- Сдаем. Токарный класс частному предпринимателю.
- Если в аренду сданы 50 и более процентов площади здания, то оно облагается полностью, если менее 50% общей площади здания - тогда льготируется полностью. Если у вас разногласия с налоговой инспекцией, напишите жалобу в управление Федеральной налоговой службы по субъекту и ситуация разъяснится.
***
Мы учреждение социального обслуживания, доминтернат для престарелых и инвалидов. Наше имущество льготируется? (г. Москва)
Конечно. У вас объект социально-культурной сферы, используемый для социального обеспечения. Вы другой деятельности не ведете? Сдаете что-нибудь в аренду?
- Нет.
- Значит, у вас все имущество льготируется. Но льгота по п. 7 ст. 381 НК РФ действует до 1 января 2006 года. Потом она действовать не будет, но вы посмотрите региональное законодательство, может быть, по нему вам положены льготы.
***
Я являюсь главным бухгалтером лизинговой компании. Между Минфином и ФНС РФ существуют разные мнения, учитывать ли счет 03 в расчете налога на имущество? И относится ли амортизация по этому имуществу на затраты? Мы являемся лизингодателями, (г. Архангельск)
Если изначально принимается объект лизинга на баланс лизингодателя в состав счета 03, то этот предмет лизинга не является объектом обложения налогом на имущество организаций. Это позиция и Минфина, и ФНС России. Но основные средства лизинговых компаний, учитываемые на счете 01, облагаются налогом в общеустановленном порядке.
- Мы платили налог за имущество на счете 03. Нужно ли пересдать декларации по налогу на имущество за каждый квартал?
- Да. Уточненные расчеты за каждый квартал 2004 года необходимо представить.
- Нужно ли тогда переделывать прибыль?
- Вам следует представить уточненные расчеты за три отчетных периода и по налогу на имущество, и по налогу на прибыль.
***
У нас на балансе есть бани, они полностью финансируются из бюджета. Распространяется ли на них налоговая льгота? (г. Северодонск, Тульская обл.)
Нет. Это объекты бытового обслуживания. Законодательством Тульской области льгота по такому имуществу также не предусмотрена.
/Экономика и жизнь, 05.03.2005/
|
|
