Новости

Максим Иванов, корреспондент «УНП»

В каждой московской налоговой инспекции создаются специальные комиссии по контролю за встречными проверками. Конечно, главная цель комиссий – сделать «встречки» более качественными и быстрыми для самих же налоговиков, но отдельные направления работы комиссий обернутся для компаний во благо. Это следует из внутреннего приказа УФНС по г. Москве о создании таких комиссий, с которым нам удалось ознакомиться.

КСТАТИ. ФНС России уже несколько раз обращала внимание инспекций на многочисленные нарушения при истребовании документов у контрагентов проверяемых компаний. Наиболее распространенные – затягивание сроков получения документов, запрос информации, которая и так есть в информационных базах налоговиков (ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП), а также неправильное оформление поручений об истребовании документов.

Прежде всего комиссии будут следить за своевременностью исполнения запросов по «встречкам». Это, возможно, благотворно повлияет на решения по вычетам НДС – они не будут затягиваться из-за долгого ожидания ответа из налоговой контрагента.

Кроме того, в задачи комиссии входит «исключение случаев необоснованного истребования документов». К таким случаям относятся, например, запросы в компаниях тех сведений, которые уже есть в налоговой инспекции (такие случаи были зафиксированы в инспекциях № 15, 45, 6, 7, 28, 26). А также ситуации истребования документов без учета экономической эффективно­сти (их допускали, например, инспекции № 18, 21, 24, 26, 34 и 36). Это означает, что налоговики перестанут дергать компании «копеечными» запросами, когда речь идет о небольших суммах вычетов. Например, ранее в другом документе по встречным проверкам руководство осудило ИФНС № 21, в которой каждое шестое поручение об истребовании документов (из числа проверенных) было направлено по вычетам, не превышающим 6 тыс. рублей, а ИФНС № 24 досталось за то, что каждое десятое поручение – по заявленным вычетам, не превышающим 1 тыс. рублей.

Каждую комиссию будет возглавлять лично начальник налоговой инспекции, а проверка исполнения запросов по «встречкам» будет сплошной или выборочной. Причем налоговики особо подчеркивают, что одни отделы инспекций будут проверять работу других отделов. Это нужно для того, чтобы исключить случаи проверки своей собственной работы или работы своих подчиненных.

Яна Николаева, корреспондент «УНП»

В распоряжении столичных инспекторов появится новое средство по борьбе с однодневками. С 20 мая во всех налоговых инспекциях города должен начать работать новый информационный ресурс «Допросы свидетелей». Регламент его формирования утвержден внутренним приказом московского УФНС, с которым нам удалось ознакомиться.

В информационную базу будут заносить сведения о допросах руководителей, учредителей и главбухов однодневок. Также в базу попадет информация о допросах собст­венников помещений, расположенных по адресам массовой регистрации. База будет доступна всем инспекциям города.

НАПОМНИМ. Налоговики могут допрашивать свидетелей (п. 6 ст. 101 НК РФ). Штраф за неявку на допрос составляет 1000 рублей (ст. 128 НК РФ).

На допросе свидетеля спросят о том, участвовал ли он в деятельности однодневки. Если нет, то попросят уточнить, как его паспортные данные могли попасть в чужие руки. При этом свидетелю предъявят названия всех однодневок, в которых он якобы участвовал. А у собственников помещений еще и попросят номера мобильного телефона, факса и т. д. для оперативной связи.

В самой базе информация будет представлена в кратком виде. В таблице будут указаны Ф.И.О. свидетеля, его паспортные данные, ИНН, место работы, фактический адрес проживания, информация о том, кто проводил допрос, названия и ИНН однодневок и краткая информация о сути допроса.

Лилия Завиткова, корреспондент «УНП»

Компании из Сергиева Посада, Можайска, Жуковского, а также Рузского района теперь будут отчитываться в новых налоговых инспекциях. Адреса для сдачи деклараций и справочные телефоны инспекторов пока остаются прежними, но реквизиты для уплаты налогов изменились.

Инспекции по Можайску и по Рузскому району соединились и образовали Межрайонную ИФНС № 21 по Московской области. Основной отдел инспекции будет находиться в Рузе на улице Революционной в доме 23. Новой инспекции также достанутся ее реквизиты. Код инспекции – 5075, ИНН – 5075002974, КПП – 507501001. Дополнительно информацию можно запросить по телефону (496) 272-30-62.

ИФНС по г. Жуковскому присоединилась к Межрайонной ИФНС № 1. Код инспекции № 1 – 5040, ИНН – 5040004804, КПП – 504001001. Адрес основного отдела: 140100, г. Раменское, ул. К. Маркса, д. 3. Ответы на все интересующие вопросы можно получить по телефону «горячей линии» (496) 463-30-79 либо по телефону (496) 463-92-90. Как нам сообщили налоговики, досудебные жалобы, отчетность и прочее можно подавать лично и по старым адресам инспекций, но письма лучше адресовать на новые.

Компании из Сергиева Посада отделили от Межрайонной ИФНС № 3 и предоставили им свою собственную инспекцию. Там нам сообщили, что полное название «новорожденной» звучит так: «ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области». Код инспекции – 5042, ИНН – 5042105043, КПП – 504201001. Информацию можно также узнать по телефону (496) 541-35-60. Инспекция находится по адресу: 141300, г. Сергиев Посад, пр-т Красной Армии, д. 190.

Олег Жук, корреспондент «УНП»

Все москвичи до конца апреля смогут сдавать декларацию о личных доходах по форме 3-НДФЛ по субботам, а в некоторых инспекциях – и по воскресеньям.

Инспекции от № 1 до № 47 будут работать в будни с 9.00 до 20.00. Лишь ИФНС № 5, 17, 34 позволили себе уходить по пятницам пораньше – в 18.00. Зато 5-я инспекция вместе с ИФНС № 20, 33 и 47 самоотверженно будут работать без выходных. В апреле суббота и воскресенье у местных налоговиков станут полноценными рабочими днями – с 9.00 до 18.00 (ИФНС № 33 будет начинать работу на час позже). Укороченный рабочий день в воскресенье предусмотрен еще в 11 инспекциях. Так, в ИФНС № 2, 15, 21, 24, 25 налогоплательщиков примут с 10.00 до 15.00, в инспекциях № 1, 9, 13, 22, 30 – на час дольше.

КСТАТИ. УФНС по г. Москве предупреждает, что ИФНС № 15 будет принимать декларации до 11 апреля на улице Руставели в доме 12/7, а с 12 по 30 апреля – вести прием по адресу: ул. Руставели, д. 15.

Будут работать по субботам с 9.00 до 18.00 инспекторы из ИФНС № 3, 4, 27 и 28. На час раньше будут уходить налоговики из 8-й и 34-й инспекций. А в ИФНС № 6, 14, 16, 26 прием налогоплательщиков в этот выходной будет продолжаться с 10.00 до 17.00. Инспекции № 10, 17, 19, 23, 32, 35, 23 продлили рабочую неделю до 16.00 субботы. ИФНС № 19 также будет открыта для «декларантов» 25 апреля.

Налоговики из 31-й инспекции установили по субботам такой график – с 9.00 до 15.00. Еще короче рабочий день по субботам у инспекций № 18, 29 и 36 – они выходят на работу на час позже. Но меньше всего трудового энтузиазма у ИФНС № 7. Здешние налоговики готовы пожертвовать свои личным временем лишь с 10.00 до 14.00.

Что хорошего. Инспекторы не часто проводят выездные проверки. В 2008 году они посетили только 1,69 процента компаний. А по камеральным проверкам доначисляют в среднем 121 000 рублей (этот показатель по городу – 142 000 рублей*).

*По данным УФНС по г. Москве за 2008 год.

Только 18 процентов проверок ККТ заканчивает со штрафами. Это в два раза ниже среднего показателя по Москве (38%*).

*По данным УФНС по г. Москве за 6 месяцев 2008 года.

Очень редко штрафуют те компании, которые не представили запрошенные сведения о контрагентах – в восьми случаях из 100.

Инспекция неактивно взыскивает недоимку прошлых лет – на уровне 13,54 процента от общей суммы взысканных доначислений (средний показатель по городу – 16,7%*).

*По данным УФНС по г. Москве за 2008 год.

Что плохого. В среднем выездная проверка растягивается на 94 дня (средний показатель по Москве составляет 82 дня*).

*По данным УФНС по г. Москве за 9 месяцев 2008 года.

Но хотя выездных проверок они проводят мало, сумма доначислений по ним впечатляет – в среднем 19 898 000 рублей, в то время как аналогичный показатель по Москве – 7 151 000 рублей*.

*По данным УФНС по г. Москве за 2008 год.

Чего хотят инспекторы. Чтобы в платежках на перечисление налогов не было ошибок. Заместитель руководителя инспекции Антонина Петровская обращает внимание компаний на то, что в графе «Банк получателя» (поля 61 и 103) нужно указывать ИНН и КПП налогового органа, в котором организация состоит на учете. В графе «Получатель» (поле 104) писать КБК платежа, подлежащего перечислению. При этом четырнадцатый знак в КБК должен быть при уплате: 1 – налога, 2 – пеней и 3 – налоговых штрафов. В графе «Основание» платежа (поле 106) нужно указать при уплате: «ТП» – налога, «ЗД» – пеней и «ТР (ЗД)» – налоговых штрафов.

Инспекторы готовы проконсультировать по телефону (495) 649-36-03.

Что говорят коллеги. «Лично меня работа с ИФНС № 5 полностью устраивает, – говорит Екатерина Гайдукова, главный бухгалтер ЗАО “Импакт Богемия Трейдинг”. – Очереди, конечно, есть. Но это связано с тем, что данная инспекция обслуживает ту часть Центрального округа Москвы, где много офисов. Есть, правда, неудобство – инспекция находится в двух зданиях, возле станций метро “Тульская” и “Комсомольская”. Поэтому камеральщики сидят отдельно от остальных инспекторов».

Руководитель инспекции. Попасть на прием к руководителю инспекции – Анисимовой Елене Игоревне – непросто. Сначала по телефону (495) 680-18-86 нужно записаться на прием к одному из заместителей руководителя ИФНС № 5. Если вопросы решены не будут, то представителя компании примет руководитель.

Где находится. 115191, г. Москва, ул. 3-я Рощинская, д. 3 (вся почта направляется по этому адресу). Проезд: станция метро «Шаболовская», трамвай 47, «А» до остановки «Ул. Хавская», трамвай 26 до остановки «Ул. 3-я Рощинская». Г. Москва, ул. Большая Спасская, д. 37. Проезд: станция метро «Комсомольская».

Телефоны отделов ИФНС № 5 по ЦАО г. Москвы

Отдел	Кабинет	Телефон
На ул. Большая Спасская, д. 37
Юридический отдел	401, 402, 403	(495) 680-22-88
Отдел учета, отчетности и анализа	219	(495) 649-36-03
Отдел камеральных проверок № 1	308, 311	(495) 680-24-65
Отдел камеральных проверок № 2	303, 304, 313	(495) 680-20-46
Отдел камеральных проверок № 3	202, 205, 207	(495) 680-30-28
Отдел камеральных проверок № 4	102, 103, 106	(495) 680-18-03
Отдел камеральных проверок № 5	201, 209, 210	(495) 680-62-23
Отдел налогового аудита	211, 212	(495) 680-63-74
Отдел встречных проверок	107, 109	(495) 680-40-29
На ул. 3-я Рощинская, д. 3
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков	108, 113, 115	(495) 649-36-04
Отдел работы с налогоплательщиками	213, 217	(495) 649-36-14
Отдел урегулирования задолженности	214	(495) 649-36-17
Отдел выездных проверок № 1	304	(495) 649-36-21
Отдел выездных проверок № 2	222	(495) 649-36-11
Отдел выездных проверок № 3	118, 120	(495) 649-36-26
Отдел выездных проверок № 4	304	(495) 649-36-29
Отдел оперативного контроля	223, 307	(495) 649-36-24

Артем Щербаков, эксперт «УНП»

Мы свели воедино рекомендации специалистов Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве за последний год, где они советуют, как правильно оформить документы, подтверждающие обоснованность различных выплат и компенсаций сотрудникам (см. таблицу).

Трудовой кодекс предусматривает лишь общие положения и гарантирует минимальные выплаты при увольнении или вынужденном прогуле, при работе в выходные и празд­ ничные дни, а также в других случаях. Поэтому конкретный размер и основания начисления доплат стоит зафиксировать в договоре между работником и работодателем или в другом нормативном акте компании.

Перечень и размер дополнительных вознаграждений не ограничен законодательством, главное, чтобы любая компенсация была предусмотрена системой оплаты труда компании. Организация может ввести выплаты, которые вообще не предусмотрены Трудовым кодексом, например при расторжении трудового договора по соглашению сторон. Чтобы незапланированные или повышенные выплаты не ударили по бюджету компании, можно создать специальный резерв, отчисления в который уменьшат прибыль и помогут равномерно учесть расходы в течение года.

Разъяснения московских налоговиков про дополнительные выплаты работникам

Вопрос компании	Разъяснения УФНС России по г. Москве	Комментарий «УНП»
Суд обязал компанию выплатить работнику компенсацию за незаконное увольнение. В каком порядке облагается налогами эта выплата?	Облагается ЕСН и пенсионными взносами в общеустановленном порядке (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Объект налогообложения ЕСН и пенсионными взносами возникает в момент начисления компенсации независимо от того, когда она была фактически выплачена. При этом организация может включить эти суммы в состав расходов на оплату труда работников (письмо от 11.09.08 № 09-17/086275)	С позицией столичных чиновников можно поспорить. Так, в Московском округе существует арбитражная практика в пользу того, что эти выплаты не облагаются ЕСН и пенсионными взносами (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.07.08 № КА-А40/6044-08). Отметим, что в других округах существует практика в пользу налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10.08.07 № А29-9417/2006а)
При увольнении работника по соглашению сторон компания выплатила выходное пособие, которое не предусмотрено Трудовым кодексом. Уменьшает ли пособие налогооблагаемую прибыль?	Да, уменьшает, но только если выплата пособия предусмотрена коллективным, трудовым договором или дополнительным соглашением между работником и компанией. Возможность включить пособие в затраты не зависит от причин расторжения трудового договора и размера компенсации (письмо от 19.11.08 № 19-12/107952)	Случаи, когда организация обязана выплатить выходное пособие в размере месячного или двухнедельного заработка, предусмотрены статьей 178 ТК РФ. В частности, это ликвидация компании или отказ работника от перевода на другую работу. Коллективным или трудовым договором можно установить другие случаи выплаты пособия, а также повысить размер выплаты. Предельная величина компенсации не ограничена
Компания платит повышенную компенсацию за работу в ночное время. Уменьшают ли прибыль эти расходы?	Да, уменьшают. ТК РФ содержит лишь минимальные размеры компенсации за работу в выходные и праздничные дни. Конкретный размер выплат должен быть установлен коллективным договором или другим актом компании (письмо от 28.03.08 № 20-12/030157)	Трудовым кодексом определено, что компания обязана платить за работу в повышенном размере, если она попадает в интервал с 22 часов до 6 часов (ст. 96 ТК РФ). Дополнительные выплаты можно включить в расходы по налогу на прибыль на основании пункта 3 статьи 255 НК РФ

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

В прошлом году налоговики чаще – примерно на 25 процентов – взыскивали долги с компаний за счет их имущества (в абсолютных величинах их количество составляет порядка 8,3 тыс. случаев). В нынешнем году налоговики намерены еще больше добиваться возврата налоговых долгов за счет активов компаний. Об этом они сообщили на совместной коллегии московских управлений ФНС и ФССП, которая состоялась в конце марта.

После подведения итогов прошлого года столичные инспекторы обнаружили, что основной причиной невозможности взыскания доначисленных налогов стала неплатежеспособность компаний. В связи с этим инспекциям «сверху» спустили предписание принимать все возможные меры по взысканию задолженности за счет имущества должников. Сумма такой задолженности составила 4,2 млрд рублей.

По закону налоговики вправе вынести решение о взыскании налога за счет имущества в течение года после истечения срока, указанного в требовании инспекции. При этом в столице действует внутренний регламент, согласно которому им отведен месяц после получения ответа из банка о недостатке средств на расчетном счете, чтобы направить приставам постановление о взыскании задолженности. А когда долги взыскиваются с крупнейших компаний, – вообще пять дней.

Кроме этого налоговое ведомство договорилось со службой приставов о том, что ежемесячно будет отслеживаться ситуация с погашением задолженностей на сумму более 500 тыс. рублей. Таким способом инспекторы надеются предупредить «вывод активов».

Инспекторы констатируют: работа совместных комиссий налоговиков и приставов по урегулированию задолженности также дает свои результаты. После посещения комиссий 3,5 тыс. должников сами погасили задолженность на общую сумму 11,4 млрд рублей. Поэтому этот способ воздействия на налогоплательщиков собираются продолжать и впредь.

Горячая линия

На вопросы отвечает Анатолий Кленовский (правительство Московской области)*

Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области.

В демонстрационном зале кассовая техника не нужна

– Наша организация арендовала в торгово-ярмарочном комплексе два торговых павильона. Расстояние между ними – всего несколько метров, поэтому кассовую машину мы хотим установить только в одном из павильонов. Возможен ли в этом случае штраф за неприменение ККТ?

– Если вы планируете торговать в двух павильонах, то в каждом из них должна быть установлена своя кассовая машина. В противном случае компанию могут оштрафовать за неприменение ККТ по статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях.

– Но принимать деньги за товары мы будем только в первом павильоне, второй планируется использовать в качестве демонстрационного зала. Продавец будет выписывать покупателю квитанцию, которую он должен будет оплатить в первом павильоне. Там же ему выдадут кассовый чек и поставят отметку об оплате на квитанции. А затем покупатель вернется во второй павильон, где ему выдадут оплаченные товары.

– Подобный порядок работы не требует применять кассовую технику во втором павильоне, поэтому штрафы за невыдачу кассовых чеков вам не грозят.

При продаже товаров на выставке безопаснее использовать ККТ

– Будем участвовать в двухнедельной профессиональной выставке. Планируем продавать через свой стенд за наличные образцы своей продукции. Требуется ли в этом случае применять кассовую технику?

– Да, конечно, даже если такая продажа носит разовый характер. Таковы требования статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ.

– Как тогда понимать пункт 3 статьи 2 закона № 54-ФЗ? Там, напротив, сказано, что при торговле в выставочных комплексах ККТ можно не применять.

– В нем идет речь о торговле через необустроенные торговые места, например с лотка. В вашем же случае организаторы предоставляют вам в аренду площади и стендовое оборудование, а также комплекс выставочных услуг, в том числе по охране. Товары на ночь, как правило, со стендов не убираются, а само торговое место защищено от неблагоприятных климатических воздействий, что делает возможным применение кассовой техники. Таким образом, продажа с выставочного стенда, который обеспечивает показ и сохранность товаров, относится к торговле с обустроенных торговых мест, а в них применение ККТ обязательно. Аналогичной позиции придерживаются и в Минфине России (письмо от 11.06.08 № 03-01-15/7-228. – Примеч. ред.).

– А мы можем использовать кассу, которая зарегистрирована на головной офис?

– Да. Регистрировать ее в инспекции по местонахождению выставочного зала нужно, только если вы будете участвовать в выставке больше месяца. То есть если будет создано обособленное подразделение (п. 15 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Аналогичного мнения придерживаются и налоговики (письмо УФНС России по г. Моск­ве от 08.05.07 № 22-12/042249). Однако закон № 54-ФЗ не уточняет, какие именно торговые места считать обустроенными. Поэтому, к примеру, когда они на выставке не изолированы и представляют собой открытый прилавок (что не позволяет обеспечить сохранность товаров), некоторые судьи считают, что применять ККТ не обязательно (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 31.03.08 № КА-А41/2372-08). Но судебная практика неоднозначна – в других округах есть решения в пользу налоговиков (постановление Северо-Кавказского округа от 25.08.08 № Ф08-4957/2008).

Когда придется подтверждать реальность ЦТО

– Руководитель как предприниматель зарегистрирован по месту жительства в Москве, но ведет деятельность в Подмосковье. При регистрации ККТ он заключил договор с московским ЦТО, а затем по месту деятельности с подмосковным центром. Недавно заменили ЭКЛЗ. Работы проводил подмосковный, а не столичный центр. В московской инспекции отказались зарегистрировать изменения. Насколько это правомерно?

– Подобные претензии не редкость. Мотивируют их инспекторы тем, что ЦТО не вправе обслуживать кассовую технику, которая используется в другом регионе, если сам не зарегистрирован в этом регионе как ЦТО (письмо Госналогслужбы от 16.05.95 № ЮБ-6-14/276. – Примеч. ред.). Но ни в законе № 54-ФЗ, ни в постановлении № 470, какой ЦТО в вашем случае должен производить замену ЭКЛЗ, не сказано.

– Как же быть? Ведь не заново же платить за установку ЭКЛЗ.

– Конечно, нет. На практике инспекторы все же регистрируют такие изменения. Для этого им нужно представить документы, подтверждающие, что заменивший ЭКЛЗ центр вправе обслуживать кассовую технику в области. Ведь столичная инспекция этой информацией не располагает. Такое подтверждение можно получить в Министерстве потребительского рынка и услуг Московской области. Второй вариант – обратиться в свою инспекцию с заявлением изменить в карточке ККТ данные о ЦТО.

При возврате займа и процентов ККТ применять не нужно

– Заключили с сотрудником договор займа. Нужно ли применять кассовую технику при его возврате?

– Нет, не нужно. Использовать кассовый аппарат закон требует только при наличных денежных расчетах за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Это следует из пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ. При возврате средств, полученных по договору займа, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг не происходит. По­этому контрольно-кассовая техника применяться не ­должна.

– А как быть с процентами за пользование займом? Их сотрудник будет вносить в кассу наличными.

– При получении процентов кассовую технику также применять не требуется. Согласны с этим и специалисты финансового ведомства, и налоговые инспекторы (письмо Минфина России от 01.06.06 № 03-01-15/4-121, письмо ФНС России от 08.09.05 № 22-3-11/1695@, письмо УФНС России по г. Москве от 19.03.07 № 22-12/24267. – Примеч. ред.). Ведь операции по выдаче и возврату займа не относятся ни к торговым операциям, ни к работам, ни к услугам.

Небольшие компании могут надеяться на снижение издержек по обслуживанию ККТ

– В качестве альтернативы отмены ККТ для малого бизнеса предлагалось сделать кассовую технику более дешевой. Что это за меры?

– Перечень планируемых мер можно найти в письмах Минэкономразвития России от 13.11.08 № Д05-5003 и от 09.12.08 № Д05-5604. Среди них альтернативное получение услуг ЦТО.

– Значит, компания может отказаться от услуг ЦТО?

– Нет, иначе налоговые инспекторы не смогут проконтролировать, что компания использует исправную кассовую технику. Речь пока идет только о предложении предоставить малому бизнесу право заключать с ЦТО договор на выполнение конкретного перечня работ, например ремонт или замену марки-пломбы, а не на полное техобслуживание.

Справки даем

«…В начале года наша компания приобрела офисное здание. Из-за этого по итогам первого квартала сумма вычетов превысила у нас сумму начисленного НДС. Можем ли мы, чтобы не заявлять налог к возмещению, растянуть принятие налога к вычету по зданию, например, на год, поделив сумму вычета на четыре части?..»
Из письма главного бухгалтера Наталии Дорониной, г. Москва

Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

Наталия, право разбивать вычет на части главой 21 Налогового кодекса не предусмотрено. А значит, заявить налог к вычету нужно в полной сумме в том квартале, в котором были выполнены все необходимые условия для вычета. А именно: здание поставлено на учет, получены правильно оформленный счет-фактура и первичные документы на объект. Конечно, при условии, что компания планирует использовать имущество в облагаемых НДС операциях. Аналогичного мнения придерживаются и специалисты столичного налогового управления (письмо УФНС России по г. Москве от 03.02.09 № 16-15/8653). В противном случае, перенося часть законного вычета на будущее, компания может столкнуться с отказом инспекторов принять их к вычету в другом налоговом периоде. Тем более что при доначислении налога они не станут уменьшать задолженность на сумму незаявленных компанией вычетов (письмо ФНС России от 31.01.08 № 03-2-03/157).

Поэтому, если и переносить вычет на будущее, то полностью. Аргументы для такого переноса можно найти в разъяснениях самих чиновников. Это может быть опоздавший или дефектный счет-фактура, по которым и Минфин, и ФНС без проблем разрешают заявить вычет в том налоговом периоде, в котором опоздавший счет-фактура был получен или в него были внесены необходимые исправления (письма Минфина России от 13.06.07 № 03-07-11/160, ФНС России от 30.08.07 № ШС-6-03/688@). Естественно, лучше, чтобы в компании были документы, подтверждающие дату получения такого документа. Например, конверт с почтовым штемпелем, журнал учета входящей корреспонденции.

Даже если аргументов для переноса вычета нет, право на него можно отстоять в суде (определение ВАС РФ от 08.08.08 № 9726/08, постановление Пленума ВАС РФ от 11.03.08 № 14309/07). В них судьи посчитали, что налог можно принять к вычету в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором налог был уплачен. Причем компания вправе сама решить, в котором перио­де его заявлять.

«…Директор в прошлом году продал свой автомобиль за 320 000 рублей. Эту машину он купил в 2007 году. Положенный ему имущественный вычет в сумме 125 000 рублей продажную стоимость машины не перекрывает, и получается, что с суммы превышения ему придется заплатить НДФЛ. А может ли он вместо вычета уменьшить доходы от продажи машины на расходы, которые он понес при ее покупке и предпродажной подготовке? И если да, то где найти перечень таких расходов и входят ли в него затраты на улучшение имущества?..»
Из письма главного бухгалтера Ксении Потаповой, г. Москва

Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»

Да, Ксения, может. Такое право закреплено в подпункте 1 пунк­та 1 статьи 220 Налогового кодекса. Им выгодно воспользоваться, когда расходы, связанные с покупкой имущества и его последующей продажей, значительны – получится сущест­венно снизить сумму налога, а то и вовсе избежать необходимости его платить. Их перечень не установлен, поэтому к расходам, на которые можно уменьшить доходы от продажи, по мнению налоговиков, относятся, в частности, и затраты, произведенные в целях улучшения потребительских качеств имущества (письмо УФНС России по г. Москве от 24.12.08 № 18-14/4/120484). А значит, если ваш руководитель, к примеру, устанавливал в ней дополнительное оборудование, он сможет учесть и такие расходы.

Однако, чтобы обосновать свое право уменьшить доходы, полученные от продажи машины, на расходы, связанные с ее покупкой и продажей, к декларации по форме 3-НДФЛ нужно будет приложить подтверждающие документы. Что это должны быть за документы, кодекс не уточняет. По мнению налоговиков, это могут быть договоры купли-продажи, платежные документы и другие сведения. Причем к декларации лучше приложить копии этих документов. Заверять их у нотариуса не обязательно, поэтому вашему руководителю достаточно будет от руки написать на них, что «Копия верна», поставить свою подпись с расшифровкой и дату.

«…Доплачиваем сотрудникам пособие по временной нетрудо­способности до среднего заработка. Обязанность производить такую доплату у нас закреплена в коллективном договоре. Можно ли в этом случае учесть разницу между фактически выплаченным пособием и пособием за счет ФСС в расходах по налогу на прибыль?..»
Из письма главного бухгалтера Анастасии Дементьевой, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Анастасия, недавно столичное налоговое управление озвучило мнение, что организация вправе производить такие выплаты только из прибыли, остающейся в ее распоряжении после налогообложения (письмо УФНС России по г. Москве от 04.12.08 №19-12/112990). Обосновали чиновники свою позицию тем, что Трудовой кодекс не обязывает компании производить такую доплату (ст. 183 ТК РФ). А значит, не исключено, что инспектор может посчитать подобные расходы необоснованными.

По нашему мнению, если обязанность работодателя производить доплату до среднего заработка за время болезни прямо закреплена в трудовом, коллективном договоре или локальном акте, ее сумму можно включить в состав расходов на оплату труда. Правомерность такого учета подтверждают в своих разъяснениях и специалисты Минфина России (письма от 12.02.09 № 03-03-06/1/61, от 26.11.08 № 03-03-06/1/652, от 17.04.07 № 03-03-06/1/242).

Отметим, что такой же точки зрения раньше придерживались и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.07 № 20-12/049601). Правда, учитывать такие затраты чиновники предлагают на основании пункта 15 статьи 255 Налогового кодекса как расходы на доплату до фактического заработка, установленные законодательством. Однако, на наш взгляд, в данном случае корректнее применять пункт 25 статьи 255 НК РФ, на основании которого в расходы можно включить выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором.

«…По условиям коллективного договора мы выдаем сотрудникам спецодежду по нормам, которые превышают типовые отраслевые нормативы по ее выдаче. Можем ли мы учесть расходы на сверхнормативную спецодежду при расчете налога на прибыль?..»
Из письма главного бухгалтера Екатерины Жуковой, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Екатерина, по мнению налоговиков, расходы на приобретение спецодежды можно учесть при расчете налога на прибыль только в пределах законодательно установленных норм. К такому выводу специалисты столичного налогового управления пришли в письме УФНС России по г. Москве от 15.01.09 № 19-12/001813. Такой вывод они делают на основании формулировки подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса.

По нашему мнению, это утверждение спорно. Компания вправе установить свои нормы бесплатной выдачи спец­одежды и других средств индивидуальной защиты, улучшающие по сравнению с типовыми нормами защиту работников от имеющихся на рабочих местах вредных и (или) опасных факторов. Такое право прямо закреплено в статье 221 Трудового кодекса. А значит, если установить, к примеру, в коллективном договоре собственные нормы выдачи спецодежды, то расходы в их пределах можно признавать в налоговом учете. Обосновать необходимость повышенных норм выдачи спецодежды компания может, например, результатами аттестации рабочих мест. С таким подходом, кстати, согласны и в Минфине России (письма от 04.04.07 № 03-03-06/1/214, от 23.04.07 № 03-04-06-01/128).