Хотите обосновать налоговую выгоду – присмотритесь к контрагенту  / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /
Легкомысленность в подборе контрагентов может обернуться не только неисполнением договорных обязательств. Дело может дойти до проблем с налогами: в Высшем арбитражном суде считают, что одним из показателей необоснованного получения налоговой выгоды может стать неосмотрительность и неосторожность в выборе контрагента. Как снизить риск обвинений, которые могут свести к нулю результаты даже самого искусного налогового планирования.
В Налоговом кодексе понятия должной осмотрительности нет. Этот термин явно заимствован судьями из Гражданского кодекса. Согласно его положениям, компания должна отвечать за неисполнение обязательства, если не проявила необходимой степени "заботливости и осмотрительности, которая от нее требовалась по характеру обязательства и условиям оборота" (п. 1 ст. 401 ГК РФ).
Вообще-то правила гражданского законодательства нельзя распространять на налоговые отношения (п. 3 ст. 2 ГК РФ). Однако практика налоговых споров пошла именно по этому пути. Судьи решили, что бюджет не должен страдать от предпринимательских рисков. Поэтому негативные для бюджета последствия от сделки с нерадивым партнером можно возложить на налогоплательщика (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского округа от 15.08.06 № Ф08-3559/2006-1540А и Западно-Сибирского округа от 20.02.06 № Ф04-1923/2005 (19835-А70-14).
Как компании стать осторожной
Может ли компания уменьшить риск обвинений в неосмотрительности и неосторожности? Да, для этого необходимо учесть ряд рекомендаций. Нужно работать с проверенными организациями, предъявлять повышенные требования к своим поставщикам. Такая практика уже есть на российском рынке. Крупные западные компании, которые работают в нашей стране, выставляют достаточно жесткие требования к контрагентам. Это ведение деятельности только через одну компанию, расчеты только через один расчетный счет, регулярное представление покупателю отчетности, внутренних документов компании, рекомендательных писем. Такой подход к работе поможет вам доказать в случае спора, что вы были достаточно осмотрительны.
Вот еще советы, которые вам пригодятся.
Проверьте права на товар
Если вы покупаете товар, выясните, действительно ли продавец является его собственником (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 14.02.06 № Ф08-188/2006-109А).
Проверьте правоспособность партнера
Нужно выяснить, зафиксирована ли информация о нем во всех необходимых реестрах. Запросите у контрагента копии устава, свидетельства о регистрации и свидетельства о постановке на налоговый учет. Фактически вам нужно удостовериться в том, что ваш контрагент действительно существует (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Кавказского округа от 15.02.06 № Ф08-6567/2005-2582, Московского округа от 13.06.06 № КА-А40/4914-06). Обратите внимание: если контрагент не зарегистрирован в ЕГРЮЛ, очень велика вероятность того, что судьи признают неосмотрительность компании. А вот отсутствие контрагента в ЕГРН не всегда повод для подозрений в неосмотрительности (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.08.05 № А66-449/2005). Однако обвинения такого рода весьма вероятны, если поставщик сдает нулевую отчетность (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.03.06 № КА-А40/996-06) либо вообще ее не сдает (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 16.03.05 № Ф09-781/05-АК).
Проверяйте документы от поставщиков
В счетах-фактурах должны быть все реквизиты, в том числе подписи должностных лиц и их расшифровки. Если счет-фактура подписан одним человеком, то требуйте документ, подтверждающий полномочия этого лица и как директора, и как главбуха. Накладные и платежные документы тоже должны быть оформлены правильно (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 14.02.06 № Ф08-188/2006-109А). Например, суд признал, что компания действовала неосмотрительно, так как первичные документы были подписаны не теми людьми, данные которых указаны в расшифровке. И сотрудники, фактически поставившие свои автографы, не имели на это полномочий (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.03.06 № Ф04-9174/2004 (20068-А46-33)).
Что делать, если вас заподозрили в неосмотрительности
Разумеется, компании следует принять все меры, чтобы выяснить важную информацию о поставщике. Но имейте в виду: доказывать отсутствие осмотрительности должны все-таки налоговики. Так, Федеральный арбитражный суд Московского округа отказался удовлетворить требования инспекторов, которые не смогли обосновать, что компания и ее поставщики согласованно действовали с целью получить налог из бюджета (постановление от 21.09.06 № КА-А40/8010-06).
Сделка даже с нерадивым (не сдающим отчетность и т. п.) контрагентом может быть вызвана вовсе не стремлением к необоснованной выгоде. А например, обычным отсутствием на рынке иных поставщиков необходимых товаров по приемлемой цене.
В таком случае не может идти речи о неосмотрительном поведении. Ведь выбор контрагента обусловлен разумными экономическими причинами.
/Gazeta-unp.ru, 31.10.06/
|
|
