Столичные власти готовы возместить расходы акцизным складам, которые в 2004-2005 годах занимались нанесением штрихкода на региональную спецмарку для алкогольной продукции. Данное положение содержится в постановлении московского правительства от 25.07.06 № 548-ПП. Кроме того, документ уточняет порядок проверок розничных продавцов алкоголя.
Пользоваться землей по назначению
Не исключено, что власти Подмосковья получат право через суд отнимать у собственника сельхозземли в случае их нецелевого использования. На рассмотрение Мособлдумы вынесен соответствующий законопроект. Кроме этого депутаты предлагают отменить преимущественное право области на покупку долей в праве общей собственности на сельхозземли.
Обещаны льготы на инновации
Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за счет включения в нее затрат на покупку импортного технологического оборудования смогут столичные инновационные компании. А экспортно-ориентированные инновационные предприятия получат налоговые каникулы на два года по налогу на прибыль. Правительство Москвы намерено направить в Госдуму проект соответствующих поправок в Налоговый кодекс в первом квартале 2007 года.
Власти посчитали прибыль бизнеса
Прибыль подмосковных компаний в 2006 году должна составить 73,8-77 млрд рублей. Такие данные приводятся в обнародованном на сайте правительства Московской области прогнозе социально-экономического развития региона. Около четверти налоговых доходов области обеспечит поступление НДФЛ. Прогнозируемый рост по этому налогу 21,2-24,4 процента. Следующий по значимости для облбюджета - НДС (его доля порядка 20 процентов). Планируется, что размер этого налога достигнет 35 млрд рублей. Около 15 процентов налоговых поступлений области обеспечит ЕСН.
Иностранцам пенсия не положена
Отделение Пенсионного фонда России по Москве и Московской области на своем сайте (www.pfrmsk.ru) напомнило, что иностранные работники, временно пребывающие в России, не могут быть зарегистрированы в системе обязательного пенсионного страхования. Временно пребывающим считается иностранец, не имеющий вида на жительство или разрешения на временное проживание. Срок такого пребывания определяется сроком визы. Если таковой не требуется, - сроком трудового или гражданско-правового договора иностранца (но не более года со дня въезда).
События
Новому директору не найдут места в реестре
Подмосковные налоговики, как правило, отказываются вносить в госреестр юрлиц изменения о смене директора компании на основании заявления, подписанного новым руководителем. Таким образом областные налоговики не приняли к исполнению решение Высшего арбитражного суда от 29.05.06 № 2817/06, в котором судьи признали такие действия неправомерными.
«Если мы будем следовать решению ВАС, то нарушим письмо ФНС России от 26.10.04 № 09-0-10/4223», - заявили в межрайонной ИФНС по Московской области № 3. Такого же мнения придерживаются и в других опрошенных «УНП» инспекциях Подмосковья. Указанное письмо гласит, что заявление, подписанное лицом, сведений о котором нет в ЕГРЮЛ, не может считаться представленным. Изменить свою позицию подмосковные налоговики готовы после соответствующего распоряжения ФНС.
Сегодня зарегистрировать изменения, подписанные новым руководителем, можно только в случае смерти прежнего директора или по решению суда в отношении компании. Кстати, последний вариант зачастую предлагают сами налоговики. «Если заявителем является неуполномоченное лицо, то мы напишем отказ. С ним налогоплательщик может обратиться в суд. Кто знает, может, там примут другое решение», - сказали в областной МИФНС № 1. Впрочем, большинство компаний не спешат обращаться в суд, предпочитая не портить отношения с налоговиками. «У нас не возникает трений с налогоплательщиками, они всегда соглашаются с нашими решениями, а потому судебных разбирательств не бывает. Люди ведь прекрасно понимают, что мы пытаемся предотвратить незаконный захват фирм», - пояснили в МИФНС № 12.
Из общего правила бывают и исключения. Так, в МИФНС № 4 приняли заявление с подписью нового руководителя на том основании, что экс-директор отказался прийти в инспекцию. Однако причину такого лояльного подхода к отдельной компании корреспонденту «УНП» инспекторы не назвали.
В Управлении ФНС по Московской области нам подтвердили, что инспекторы в редких случаях могут пойти навстречу компаниям, однако это не поощряется. В управлении ссылаются на письмо Минфина России от 07.07.06 № 03-01-11/3-64. Согласно документу, налоговики должны внести изменения в госреестр на основании заявления, подписанного новым директором, если будут подтверждены его полномочия. «Действительно случается, бывший директор отказывается прийти в налоговый орган. По сути, он и не должен это делать, ведь его полномочия заканчиваются с момента переизбрания руководителя, а потому он теряет право подписывать документы без доверенности. Именно новый директор должен представить заявление. Но его форма не дает инспектору полного представления о том, избрано это лицо руководителем или нет», - объяснил причину недоверия начальник отдела регистрации и учета налогоплательщиков Управления ФНС России по Московской области Сергей Залогин.
По его словам, налоговики проанализировали заверенные нотариусами заявления о внесении изменений в реестр. Выяснилось, что, как правило, нотариусы не проверяют полномочия лица (директора), подписавшего документ, а только устанавливают его личность. «Допустим, гражданин Иванов принес заявление, а нотариус Петров об этом свидетельствует. У нас в свою очередь есть всего 5 дней на то, чтобы внести запись в реестр. За это время нужно найти подтверждение тому, что Иванов действительно легитимно избран директором и что на самом деле не было захвата фирмы», - сказал Сергей Залогин.
Марина Басович, корреспондент «УНП»
Спрос на главбухов пошел вверх
Осенью агентства по подбору персонала ожидают традиционного всплеска активности в бухгалтерском секторе кадрового рынка. Ближе к сентябрю спрос на главбухов обещает значительно вырасти, однако образ идеального представителя этой профессии, как уверяют кадровики, несколько изменился.
«Спрос на главных бухгалтеров в июле по сравнению с апрелем этого года снизился на 40 процентов. Однако к осени ситуация изменится кардинальным образом», - полагают специалисты кадровой компании «АНКОР». При этом, как отмечают сотрудники всех опрошенных «УНП» кадровых агентств, в целом количество вакансий главного бухгалтера на рынке остается стабильно высоким. Другое дело, что в разные периоды времени в кадровые службы поступает больше заявок от компаний той или иной направленности. Сейчас одним из лидеров по уровню интереса к главбухам являются сетевые компании (сети магазинов, кофеен, аптек и т. д.). Еще один явный источник спроса - представительства иностранных организаций, особенно компаний, занимающихся импортом и торговлей.
По данным агентства «АНКОР», за последний год зарплата главного бухгалтера выросла на 27 процентов. В 2006 году вилка зарплат главных бухгалтеров в российских компаниях (с учетом всех компенсаций) составила $1800-4400. В иностранных компаниях цифры почти не отличаются - главбух здесь получает от $1700 до $4900. (По данным других агентств, зарплата главбуха несколько ниже).
«Сейчас рынок труда вообще и бухгалтеров в частности - это рынок специалистов, - полагает консультант кадрового агентства «ФКД Консалт» Елена Кулиничева. - То есть у высококвалифицированного бухгалтера есть выбор из 3-5 вакансий. Правда, для этого необходимо быть профессионалом в своей области». Главбуха сейчас уже никто не воспринимает просто как главного счетовода. По словам Александра Семенова, руководителя группы «Корпоративные финансы» кадровой компании «АНКОР», в последнее время усиливается вовлечение главбуха в бизнес-процессы всей компании. Поэтому уровень требований к профессиональным качествам сотрудников на этой должности неуклонно растет. «Очень ценятся, например, главные бухгалтеры, имеющие опыт работы с ERP-системами и способные ставить задачи перед разработчиками программного обеспечения», - говорит Наталья Сальникова, руководитель отдела развития агентства «ФКД-консалт».
Что касается МСФО и английского языка, то наличие в арсенале главбуха этих знаний увеличивает стоимость такого специалиста на кадровом рынке в среднем в 1,5 раза. «Еще одним все более значимым козырем становится аттестат профессионального бухгалтера, который приветствуется во всех компаниях, а во многих может сыграть решающую роль в приеме на работу», - говорит Елена Кулиничева.
Кира Веткина, корреспондент «УНП»
Семинары в инспекциях: посещать или нет?
Столичные налоговики активизировали информирование бухгалтеров об изменениях в законодательстве. Только c начала августа на сайте УФНС России по г. Москве (www.mosnalog.ru) появилось почти два десятка объявлений о проведении бесплатных семинаров в разных московских инспекциях. Так стоит ли посещать такие мероприятия? Корреспондент «УНП» задал этот вопрос главным бухгалтерам и финансистам столичных компаний.
Не все опрошенные нами финансовые работники - сторонники бесплатного способа повышения квалификации. Многие не считают семинары в инспекциях хорошей альтернативой платным мероприятиям с участием профессиональных лекторов. Заместитель генерального директора по финансам компании «Вестстроймет» Жанна Симоненко уверена, что любые разъяснения на семинарах в инспекциях будут не в пользу налогоплательщиков: «Я не хожу на подобные мероприятия и подчиненных не отправляю. Ведь на платном семинаре «нейтральный» лектор не только сообщит позицию налоговиков по вопросу, но скажет, можно ли с ней поспорить. В налоговой такой информации не услышишь».
Похожего мнения придерживается и главный бухгалтер московского яхт-клуба «Крокус-Сити» Наталья Умралиева: «Я была на семинаре в инспекции № 33. И ушла оттуда в полном убеждении, что на таких мероприятиях не получить всю информацию.
Бухгалтерам нужен четкий ответ на поставленный вопрос, а налоговики отвечают расплывчато или вовсе уходят от ответа. Это зря потерянное время, лучше его провести в интернете, посетив бухгалтерские сайты». Бухгалтер московской оптовой компании «Конвент-М» Наталья Безбородова считает, что после семинаров в инспекциях не только наболевшие вопросы не снимаются, но и появляются новые.
А вот главный бухгалтер некоммерческого партнерства «Российское общество по внедрению бестраншейных технологий» Надежда Смирнова не согласна с коллегой: «Если есть возможность выслушать точку зрения налоговиков на важный для тебя вопрос и к тому же бесплатно - нужно этим пользоваться! Семинары в инспекции - это хорошая альтернатива платным. Правда, наша ИФНС № 1 не особо спешит повышать квалификацию своих плательщиков. Есть инспекции, в которых действительно активно проводят семинары, а у нас с этим проблемы».
Главбух столичной торговой компании «РОСА» Михаил Цалапов тоже сетует, что его инспекция неактивно рекламирует организуемые ею семинары: «Я вообще не слышал, чтобы 3-я инспекция что-то проводила. На сайт управления я редко захожу, а в инспекции объявления не видел. Могли бы и получше информировать».
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
Прямой разговор
Упрощенная система налогообложения
На связи с читателями Тамара Михайловна Ухина, главный государственный налоговый инспектор отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по г. Москве
- В штате нашей компании не предусмотрена должность главного бухгалтера. Поэтому мы заключили договор с консалтинговой фирмой на ведение бухгалтерского учета... - Сразу вам скажу, что в упрощенной системе вы не сможете учесть расходы по такому договору. - Почему? Затраты для нас экономически оправданы и включены в перечень расходов по статье 346.16 НК РФ. - Во-первых, вы освобождены от обязанности по ведению бухгалтерского учета*. А во-вторых, расходы на бухгалтерские услуги, о которых говорится в подпункте 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, могут учитывать только две категории организаций. Компании, в обязанности которых входит раскрытие бухгалтерской отчетности (расходы на ее публикацию они учитывают в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). И те фирмы, которые должны проходить обязательную ежегодную аудиторскую проверку. Вы относитесь к этим категориям плательщиков? - Нет. А что же нам тогда делать? - Ввести в штат должность бухгалтера и платить ему заработную плату. Расходы на оплату труда включаются в состав расходов.
*** - Недавно устроилась на работу главным бухгалтером и, проверяя 2005 год, увидела, что предыдущий главбух неправильно учитывал доходы. - Скажите, в чем заключалась ошибка? - Компания в прошлом году работала по договорам комиссии и выступала в качестве комиссионера. Так вот, комиссионное вознаграждение не было включено в состав доходов. - Действительно, это ошибка. Вам нужно ее немедленно исправить. Если вы до момента назначения выездной проверки внесете исправления в отчетность, перечислите в бюджет доначисленную сумму налога и пени, то избежите штрафных санкций. - Я так и собираюсь сделать. Мой вопрос как раз и касается составления уточненных деклараций. Скажите, они делаются за каждый отчетный период или же можно исправить только годовую декларацию? - Вы должны откорректировать итоговые показатели всех отчетных (налоговых) периодов в книге учета доходов и расходов. И после этого подать в налоговую инспекцию корректирующие декларации за все эти периоды. Такой порядок определен статьями 54 и 81 Налогового кодекса. - Как же я внесу исправления в книгу учета доходов и расходов? Ведь она уже зарегистрирована в налоговой инспекции. Более того, мы сдали в инспекцию копию книги. - А зачем вы ее сдали в налоговую инспекцию? - Налоговики нам сказали, что, если мы не сдадим копию, печать на нашем экземпляре книги они не поставят. - Такое требование инспекторов неправомерно. Налоговые инспекторы должны были вам обосновать свою просьбу. Скажите, вы получали из инспекции требование, выставленное в соответствии со статьей 93 НК РФ? - Нет. - Значит, вы не должны были представлять в инспекции копию книги. - Что же нам делать сейчас? - Сейчас вам нужно внести в свой экземпляр книги все необходимые исправления. Право на это вам дает пункт 1.6 Порядка ведения книги учета доходов и расходов**. И не забудьте, все исправления должны быть подтверждены подписью генерального директора и печатью организации. - Скажите, если исправлений очень много, как лучше их оформить? - Составьте справку бухгалтера с расчетами правильных итоговых показателей за каждый отчетный и налоговый периоды. Полученные результаты перенесите в итоговые показатели книги. И только после этого составляйте в налоговую инспекцию уточненные декларации.
*** - У меня вопрос по курсовым разницам в упрощенной системе. Как часто мы должны считать курсовые разницы по долгосрочному кредиту? - А зачем вам вообще их считать? Вы же освобождены от ведения бухгалтерского учета. Следовательно, у вас нет обязанности рассчитывать курсовые разницы. - Как же так? Мы в упрощенной системе определяем состав доходов по правилам главы 25, то есть по статьям 249 и 250 НК РФ. А именно в статье 250 кодекса говорится о том, что курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов. - Совершенно верно. Но давайте откроем и посмотрим вместе статью 250 НК РФ. - Минутку, я кодекс открою... - Смотрите пункт 2 статьи 250 кодекса. В нем речь идет о курсовых разницах (положительных или отрицательных), которые возникли при покупке иностранной валюты. Эта норма к вам явно не относится. Согласны? - Да. - Смотрим дальше. Пункт 11 статьи 250 НК РФ говорит о том, что к внереализационным доходам относится положительная курсовая разница от переоценки имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Но раз «упрощенцы» освобождены от обязанностей по ведению бухгалтерского учета, то и обязанности по переоценке имущества в виде ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, у них также нет. Кроме того, пунктом 3 статьи 346.18 кодекса предусмотрено, что доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Таким образом, в упрощенной системе налогообложения ни положительные, ни отрицательные курсовые разницы не возникают.
*** - В августе этого года у нас было собрание учредителей, на котором произошло перераспределение долей. Одним из учредителей нашей компании является юридическое лицо. Получилось, что доля его участия после перераспределения долей стала более 25 процентов. - В данном случае вы нарушили требование подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ и поэтому теряете право на применение упрощенной системы налогообложения. - Да, я это знаю. Вопрос в том, с какого времени мы должны перейти на общий режим налогообложения? - С 1 июля 2006 года. - Значит, я с начала третьего квартала, то есть задним числом, должна платить налог на прибыль, НДС, ЕСН. - Да, но штрафных санкций за несвоевременную уплату налогов в вашем случае не будет. Это прямо предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. Однако вам надо не только заплатить эти налоги, но и сдать по ним налоговые декларации. - А что же мне делать с НДС? Ведь весь июль и часть августа мы не выставляли счета-фактуры нашим покупателям. Соответственно не начисляли НДС. Сейчас же у нас появилась обязанность заплатить в бюджет налог, который не был начислен. - К сожалению, это для вас печальный факт. Вы обязаны начислить НДС и перечислить его в бюджет за счет собственных средств. Я советую вам прочитать письмо ФНС России от 24.11.05 № ММ-6-03/988@, в котором даны очень подробные разъяснения в части учета НДС для компаний, теряющих в течение года право на применение упрощенной системы налогообложения.
*** - Этим летом зарегистрировали новую компанию и сразу перешли на «упрощенку». Сейчас покупаем основные средства: компьютеры, оргтехнику, мебель, кассовый аппарат. По каким правилам в этом году следует признавать имущество основными средствами? - Вы можете списать на расходы стоимость основных средств только если приобретенное вами имущество признается амортизируемым по правилам главы 25 Налогового кодекса. Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.16 НК РФ. - И первоначальную стоимость я также определяю по правилам главы 25 НК РФ? - Нет, в вашем случае иначе. В пункте 3 статьи 346.16 НК РФ сказано, что, если налогоплательщик применяет упрощенную систему с момента постановки на учет в налоговых органах, основные средства и нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости этого имущества. А она определяется в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете. При этом не следует забывать о пункте 4 статьи 346.16 НК РФ. В нем говорится, что основными средствами в «упрощенке» признается только амортизируемое имущество. Обратите внимание еще на один момент. В первоначальную стоимость основного средства должен включаться и входной НДС. - Разве? Ведь для списания НДС предусмотрен отдельный подпункт в статье 346.16 НК РФ. - Да, но он относится только к суммам НДС по приобретенным товарам, работам и услугам. НДС по основным средствам в нем не поименован.
*** - Мы сейчас будем закупать товары для перепродажи. И для этих целей взяли кредит. То есть товары будут оплачиваться заемными средствами. В каком порядке я должна списывать их стоимость на расходы? - Только после оплаты и по мере реализации товаров. - А разве не имеет значения, что товары оплачивались заемными средствами? - Нет. Ведь товар оплачивали вы, а не лица, предоставившие вам заемные средства. Таким образом, источник средств на оплату в данном случае не важен. - С этим вопросом мне все ясно. Тамара Михайловна, скажите, я правильно сделала, что при получении кредита не учла его в составе доходов при расчете единого налога? - Да, вы поступили верно. Полученные средства не учитываются для целей налогообложения. И при возврате кредита у вас не возникнет расхода. При этом вы можете учесть в качестве расхода оплаченные по кредиту проценты.
«Прямой разговор» подготовили Лариса Клименкова, руководитель отдела бухгалтерского учета и налогообложения «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
** Утвержден приказом Минфина России от 30.12.05 № 167н.
