Новости На заметку Столичные власти готовы возместить расходы акцизным складам, которые в 2004-2005 годах занимались нанесением штрихкода на региональную спецмарку для алкогольной продукции. Данное положение содержится в постановлении московского правительства от 25.07.06 № 548-ПП. Кроме того, документ уточняет порядок проверок розничных продавцов алкоголя. Не исключено, что власти Подмосковья получат право через суд отнимать у собственника сельхозземли в случае их нецелевого использования. На рассмотрение Мособлдумы вынесен соответствующий законопроект. Кроме этого депутаты предлагают отменить преимущественное право области на покупку долей в праве общей собственности на сельхозземли. Уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль за счет включения в нее затрат на покупку импортного технологического оборудования смогут столичные инновационные компании. А экспортно-ориентированные инновационные предприятия получат налоговые каникулы на два года по налогу на прибыль. Правительство Москвы намерено направить в Госдуму проект соответствующих поправок в Налоговый кодекс в первом квартале 2007 года. Прибыль подмосковных компаний в 2006 году должна составить 73,8-77 млрд рублей. Такие данные приводятся в обнародованном на сайте правительства Московской области прогнозе социально-экономического развития региона. Около четверти налоговых доходов области обеспечит поступление НДФЛ. Прогнозируемый рост по этому налогу 21,2-24,4 процента. Следующий по значимости для облбюджета - НДС (его доля порядка 20 процентов). Планируется, что размер этого налога достигнет 35 млрд рублей. Около 15 процентов налоговых поступлений области обеспечит ЕСН. Отделение Пенсионного фонда России по Москве и Московской области на своем сайте (www.pfrmsk.ru) напомнило, что иностранные работники, временно пребывающие в России, не могут быть зарегистрированы в системе обязательного пенсионного страхования. Временно пребывающим считается иностранец, не имеющий вида на жительство или разрешения на временное проживание. Срок такого пребывания определяется сроком визы. Если таковой не требуется, - сроком трудового или гражданско-правового договора иностранца (но не более года со дня въезда). События Подмосковные налоговики, как правило, отказываются вносить в госреестр юрлиц изменения о смене директора компании на основании заявления, подписанного новым руководителем. Таким образом областные налоговики не приняли к исполнению решение Высшего арбитражного суда от 29.05.06 № 2817/06, в котором судьи признали такие действия неправомерными. «Если мы будем следовать решению ВАС, то нарушим письмо ФНС России от 26.10.04 № 09-0-10/4223», - заявили в межрайонной ИФНС по Московской области № 3. Такого же мнения придерживаются и в других опрошенных «УНП» инспекциях Подмосковья. Указанное письмо гласит, что заявление, подписанное лицом, сведений о котором нет в ЕГРЮЛ, не может считаться представленным. Изменить свою позицию подмосковные налоговики готовы после соответствующего распоряжения ФНС. Сегодня зарегистрировать изменения, подписанные новым руководителем, можно только в случае смерти прежнего директора или по решению суда в отношении компании. Кстати, последний вариант зачастую предлагают сами налоговики. «Если заявителем является неуполномоченное лицо, то мы напишем отказ. С ним налогоплательщик может обратиться в суд. Кто знает, может, там примут другое решение», - сказали в областной МИФНС № 1. Впрочем, большинство компаний не спешат обращаться в суд, предпочитая не портить отношения с налоговиками. «У нас не возникает трений с налогоплательщиками, они всегда соглашаются с нашими решениями, а потому судебных разбирательств не бывает. Люди ведь прекрасно понимают, что мы пытаемся предотвратить незаконный захват фирм», - пояснили в МИФНС № 12. Из общего правила бывают и исключения. Так, в МИФНС № 4 приняли заявление с подписью нового руководителя на том основании, что экс-директор отказался прийти в инспекцию. Однако причину такого лояльного подхода к отдельной компании корреспонденту «УНП» инспекторы не назвали. В Управлении ФНС по Московской области нам подтвердили, что инспекторы в редких случаях могут пойти навстречу компаниям, однако это не поощряется. В управлении ссылаются на письмо Минфина России от 07.07.06 № 03-01-11/3-64. Согласно документу, налоговики должны внести изменения в госреестр на основании заявления, подписанного новым директором, если будут подтверждены его полномочия. «Действительно случается, бывший директор отказывается прийти в налоговый орган. По сути, он и не должен это делать, ведь его полномочия заканчиваются с момента переизбрания руководителя, а потому он теряет право подписывать документы без доверенности. Именно новый директор должен представить заявление. Но его форма не дает инспектору полного представления о том, избрано это лицо руководителем или нет», - объяснил причину недоверия начальник отдела регистрации и учета налогоплательщиков Управления ФНС России по Московской области Сергей Залогин. По его словам, налоговики проанализировали заверенные нотариусами заявления о внесении изменений в реестр. Выяснилось, что, как правило, нотариусы не проверяют полномочия лица (директора), подписавшего документ, а только устанавливают его личность. «Допустим, гражданин Иванов принес заявление, а нотариус Петров об этом свидетельствует. У нас в свою очередь есть всего 5 дней на то, чтобы внести запись в реестр. За это время нужно найти подтверждение тому, что Иванов действительно легитимно избран директором и что на самом деле не было захвата фирмы», - сказал Сергей Залогин. Марина Басович, корреспондент «УНП» Осенью агентства по подбору персонала ожидают традиционного всплеска активности в бухгалтерском секторе кадрового рынка. Ближе к сентябрю спрос на главбухов обещает значительно вырасти, однако образ идеального представителя этой профессии, как уверяют кадровики, несколько изменился. «Спрос на главных бухгалтеров в июле по сравнению с апрелем этого года снизился на 40 процентов. Однако к осени ситуация изменится кардинальным образом», - полагают специалисты кадровой компании «АНКОР». При этом, как отмечают сотрудники всех опрошенных «УНП» кадровых агентств, в целом количество вакансий главного бухгалтера на рынке остается стабильно высоким. Другое дело, что в разные периоды времени в кадровые службы поступает больше заявок от компаний той или иной направленности. Сейчас одним из лидеров по уровню интереса к главбухам являются сетевые компании (сети магазинов, кофеен, аптек и т. д.). Еще один явный источник спроса - представительства иностранных организаций, особенно компаний, занимающихся импортом и торговлей. По данным агентства «АНКОР», за последний год зарплата главного бухгалтера выросла на 27 процентов. В 2006 году вилка зарплат главных бухгалтеров в российских компаниях (с учетом всех компенсаций) составила $1800-4400. В иностранных компаниях цифры почти не отличаются - главбух здесь получает от $1700 до $4900. (По данным других агентств, зарплата главбуха несколько ниже). «Сейчас рынок труда вообще и бухгалтеров в частности - это рынок специалистов, - полагает консультант кадрового агентства «ФКД Консалт» Елена Кулиничева. - То есть у высококвалифицированного бухгалтера есть выбор из 3-5 вакансий. Правда, для этого необходимо быть профессионалом в своей области». Главбуха сейчас уже никто не воспринимает просто как главного счетовода. По словам Александра Семенова, руководителя группы «Корпоративные финансы» кадровой компании «АНКОР», в последнее время усиливается вовлечение главбуха в бизнес-процессы всей компании. Поэтому уровень требований к профессиональным качествам сотрудников на этой должности неуклонно растет. «Очень ценятся, например, главные бухгалтеры, имеющие опыт работы с ERP-системами и способные ставить задачи перед разработчиками программного обеспечения», - говорит Наталья Сальникова, руководитель отдела развития агентства «ФКД-консалт». Что касается МСФО и английского языка, то наличие в арсенале главбуха этих знаний увеличивает стоимость такого специалиста на кадровом рынке в среднем в 1,5 раза. «Еще одним все более значимым козырем становится аттестат профессионального бухгалтера, который приветствуется во всех компаниях, а во многих может сыграть решающую роль в приеме на работу», - говорит Елена Кулиничева. Кира Веткина, корреспондент «УНП» Столичные налоговики активизировали информирование бухгалтеров об изменениях в законодательстве. Только c начала августа на сайте УФНС России по г. Москве (www.mosnalog.ru) появилось почти два десятка объявлений о проведении бесплатных семинаров в разных московских инспекциях. Так стоит ли посещать такие мероприятия? Корреспондент «УНП» задал этот вопрос главным бухгалтерам и финансистам столичных компаний. Не все опрошенные нами финансовые работники - сторонники бесплатного способа повышения квалификации. Многие не считают семинары в инспекциях хорошей альтернативой платным мероприятиям с участием профессиональных лекторов. Заместитель генерального директора по финансам компании «Вестстроймет» Жанна Симоненко уверена, что любые разъяснения на семинарах в инспекциях будут не в пользу налогоплательщиков: «Я не хожу на подобные мероприятия и подчиненных не отправляю. Ведь на платном семинаре «нейтральный» лектор не только сообщит позицию налоговиков по вопросу, но скажет, можно ли с ней поспорить. В налоговой такой информации не услышишь». Похожего мнения придерживается и главный бухгалтер московского яхт-клуба «Крокус-Сити» Наталья Умралиева: «Я была на семинаре в инспекции № 33. И ушла оттуда в полном убеждении, что на таких мероприятиях не получить всю информацию. Бухгалтерам нужен четкий ответ на поставленный вопрос, а налоговики отвечают расплывчато или вовсе уходят от ответа. Это зря потерянное время, лучше его провести в интернете, посетив бухгалтерские сайты». Бухгалтер московской оптовой компании «Конвент-М» Наталья Безбородова считает, что после семинаров в инспекциях не только наболевшие вопросы не снимаются, но и появляются новые. А вот главный бухгалтер некоммерческого партнерства «Российское общество по внедрению бестраншейных технологий» Надежда Смирнова не согласна с коллегой: «Если есть возможность выслушать точку зрения налоговиков на важный для тебя вопрос и к тому же бесплатно - нужно этим пользоваться! Семинары в инспекции - это хорошая альтернатива платным. Правда, наша ИФНС № 1 не особо спешит повышать квалификацию своих плательщиков. Есть инспекции, в которых действительно активно проводят семинары, а у нас с этим проблемы». Главбух столичной торговой компании «РОСА» Михаил Цалапов тоже сетует, что его инспекция неактивно рекламирует организуемые ею семинары: «Я вообще не слышал, чтобы 3-я инспекция что-то проводила. На сайт управления я редко захожу, а в инспекции объявления не видел. Могли бы и получше информировать». Елена Минаева, корреспондент «УНП» Прямой разговор На связи с читателями Тамара Михайловна Ухина, главный государственный налоговый инспектор отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по г. Москве - В штате нашей компании не предусмотрена должность главного бухгалтера. Поэтому мы заключили договор с консалтинговой фирмой на ведение бухгалтерского учета... - Сразу вам скажу, что в упрощенной системе вы не сможете учесть расходы по такому договору. - Почему? Затраты для нас экономически оправданы и включены в перечень расходов по статье 346.16 НК РФ. - Во-первых, вы освобождены от обязанности по ведению бухгалтерского учета*. А во-вторых, расходы на бухгалтерские услуги, о которых говорится в подпункте 15 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, могут учитывать только две категории организаций. Компании, в обязанности которых входит раскрытие бухгалтерской отчетности (расходы на ее публикацию они учитывают в соответствии с подпунктом 16 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). И те фирмы, которые должны проходить обязательную ежегодную аудиторскую проверку. Вы относитесь к этим категориям плательщиков? - Нет. А что же нам тогда делать? - Ввести в штат должность бухгалтера и платить ему заработную плату. Расходы на оплату труда включаются в состав расходов. *** - Недавно устроилась на работу главным бухгалтером и, проверяя 2005 год, увидела, что предыдущий главбух неправильно учитывал доходы. - Скажите, в чем заключалась ошибка? - Компания в прошлом году работала по договорам комиссии и выступала в качестве комиссионера. Так вот, комиссионное вознаграждение не было включено в состав доходов. - Действительно, это ошибка. Вам нужно ее немедленно исправить. Если вы до момента назначения выездной проверки внесете исправления в отчетность, перечислите в бюджет доначисленную сумму налога и пени, то избежите штрафных санкций. - Я так и собираюсь сделать. Мой вопрос как раз и касается составления уточненных деклараций. Скажите, они делаются за каждый отчетный период или же можно исправить только годовую декларацию? - Вы должны откорректировать итоговые показатели всех отчетных (налоговых) периодов в книге учета доходов и расходов. И после этого подать в налоговую инспекцию корректирующие декларации за все эти периоды. Такой порядок определен статьями 54 и 81 Налогового кодекса. - Как же я внесу исправления в книгу учета доходов и расходов? Ведь она уже зарегистрирована в налоговой инспекции. Более того, мы сдали в инспекцию копию книги. - А зачем вы ее сдали в налоговую инспекцию? - Налоговики нам сказали, что, если мы не сдадим копию, печать на нашем экземпляре книги они не поставят. - Такое требование инспекторов неправомерно. Налоговые инспекторы должны были вам обосновать свою просьбу. Скажите, вы получали из инспекции требование, выставленное в соответствии со статьей 93 НК РФ? - Нет. - Значит, вы не должны были представлять в инспекции копию книги. - Что же нам делать сейчас? - Сейчас вам нужно внести в свой экземпляр книги все необходимые исправления. Право на это вам дает пункт 1.6 Порядка ведения книги учета доходов и расходов**. И не забудьте, все исправления должны быть подтверждены подписью генерального директора и печатью организации. - Скажите, если исправлений очень много, как лучше их оформить? - Составьте справку бухгалтера с расчетами правильных итоговых показателей за каждый отчетный и налоговый периоды. Полученные результаты перенесите в итоговые показатели книги. И только после этого составляйте в налоговую инспекцию уточненные декларации. *** - У меня вопрос по курсовым разницам в упрощенной системе. Как часто мы должны считать курсовые разницы по долгосрочному кредиту? - А зачем вам вообще их считать? Вы же освобождены от ведения бухгалтерского учета. Следовательно, у вас нет обязанности рассчитывать курсовые разницы. - Как же так? Мы в упрощенной системе определяем состав доходов по правилам главы 25, то есть по статьям 249 и 250 НК РФ. А именно в статье 250 кодекса говорится о том, что курсовые разницы включаются в состав внереализационных доходов. - Совершенно верно. Но давайте откроем и посмотрим вместе статью 250 НК РФ. - Минутку, я кодекс открою... - Смотрите пункт 2 статьи 250 кодекса. В нем речь идет о курсовых разницах (положительных или отрицательных), которые возникли при покупке иностранной валюты. Эта норма к вам явно не относится. Согласны? - Да. - Смотрим дальше. Пункт 11 статьи 250 НК РФ говорит о том, что к внереализационным доходам относится положительная курсовая разница от переоценки имущества в виде валютных ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте. Но раз «упрощенцы» освобождены от обязанностей по ведению бухгалтерского учета, то и обязанности по переоценке имущества в виде ценностей, стоимость которых выражена в иностранной валюте, у них также нет. Кроме того, пунктом 3 статьи 346.18 кодекса предусмотрено, что доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Таким образом, в упрощенной системе налогообложения ни положительные, ни отрицательные курсовые разницы не возникают. *** - В августе этого года у нас было собрание учредителей, на котором произошло перераспределение долей. Одним из учредителей нашей компании является юридическое лицо. Получилось, что доля его участия после перераспределения долей стала более 25 процентов. - В данном случае вы нарушили требование подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ и поэтому теряете право на применение упрощенной системы налогообложения. - Да, я это знаю. Вопрос в том, с какого времени мы должны перейти на общий режим налогообложения? - С 1 июля 2006 года. - Значит, я с начала третьего квартала, то есть задним числом, должна платить налог на прибыль, НДС, ЕСН. - Да, но штрафных санкций за несвоевременную уплату налогов в вашем случае не будет. Это прямо предусмотрено пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса. Однако вам надо не только заплатить эти налоги, но и сдать по ним налоговые декларации. - А что же мне делать с НДС? Ведь весь июль и часть августа мы не выставляли счета-фактуры нашим покупателям. Соответственно не начисляли НДС. Сейчас же у нас появилась обязанность заплатить в бюджет налог, который не был начислен. - К сожалению, это для вас печальный факт. Вы обязаны начислить НДС и перечислить его в бюджет за счет собственных средств. Я советую вам прочитать письмо ФНС России от 24.11.05 № ММ-6-03/988@, в котором даны очень подробные разъяснения в части учета НДС для компаний, теряющих в течение года право на применение упрощенной системы налогообложения. *** - Этим летом зарегистрировали новую компанию и сразу перешли на «упрощенку». Сейчас покупаем основные средства: компьютеры, оргтехнику, мебель, кассовый аппарат. По каким правилам в этом году следует признавать имущество основными средствами? - Вы можете списать на расходы стоимость основных средств только если приобретенное вами имущество признается амортизируемым по правилам главы 25 Налогового кодекса. Об этом сказано в пункте 4 статьи 346.16 НК РФ. - И первоначальную стоимость я также определяю по правилам главы 25 НК РФ? - Нет, в вашем случае иначе. В пункте 3 статьи 346.16 НК РФ сказано, что, если налогоплательщик применяет упрощенную систему с момента постановки на учет в налоговых органах, основные средства и нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости этого имущества. А она определяется в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете. При этом не следует забывать о пункте 4 статьи 346.16 НК РФ. В нем говорится, что основными средствами в «упрощенке» признается только амортизируемое имущество. Обратите внимание еще на один момент. В первоначальную стоимость основного средства должен включаться и входной НДС. - Разве? Ведь для списания НДС предусмотрен отдельный подпункт в статье 346.16 НК РФ. - Да, но он относится только к суммам НДС по приобретенным товарам, работам и услугам. НДС по основным средствам в нем не поименован. *** - Мы сейчас будем закупать товары для перепродажи. И для этих целей взяли кредит. То есть товары будут оплачиваться заемными средствами. В каком порядке я должна списывать их стоимость на расходы? - Только после оплаты и по мере реализации товаров. - А разве не имеет значения, что товары оплачивались заемными средствами? - Нет. Ведь товар оплачивали вы, а не лица, предоставившие вам заемные средства. Таким образом, источник средств на оплату в данном случае не важен. - С этим вопросом мне все ясно. Тамара Михайловна, скажите, я правильно сделала, что при получении кредита не учла его в составе доходов при расчете единого налога? - Да, вы поступили верно. Полученные средства не учитываются для целей налогообложения. И при возврате кредита у вас не возникнет расхода. При этом вы можете учесть в качестве расхода оплаченные по кредиту проценты. «Прямой разговор» подготовили Лариса Клименкова, руководитель отдела бухгалтерского учета и налогообложения «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП» * Пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». ** Утвержден приказом Минфина России от 30.12.05 № 167н. |