Больше всего главбухи столицы зарабатывают в финансовом секторе
Сергей Новиков, корреспондент «УНП»
Дороже всего московских главбухов ценят в банках, страховых компаниях, инвестиционных фондах. На втором месте по размеру зарплат - производство, далее по убыванию - торговля, строительство и общепит. Такой вывод следует из данных, подготовленных по заказу «УНП» кадровыми агентствами и интернет-сервисом по трудоустройству www.Job.Ru (см. таблицу).
По мнению кадровиков, отраслевые зарплаты главбухов подчиняются двум главным законам. Первый: чем сложнее отраслевой учет и специфичнее требуемые навыки, тем выше оклад. «Производство требует от соискателя более высокой степени профессиональной подготовки и богатого опыта. А банковская деятельность предусматривает владение международными стандартами финансовой отчетности. Поэтому и зарплаты там соответствующие», - говорит менеджер-консультант кадрового центра «Эксперт» Наталья Гуляева.
Второй закон звучит так: высокая доходность бизнеса означает высокую зарплату. «Этим объясняются большие зарплаты главбухов в нефтяном секторе, в металлургии, химическом производстве», - считает Юлия Винча, руководитель группы подбора персонала кадрового центра «Юнити».
При этом расхождения между минимальной и максимальной зарплатой, предлагаемой в одной и той же отрасли, весьма существенны. Специалисты считают, что главная причина таких расхождений - масштаб бизнеса. В крупных компаниях зарплата главбуха в разы выше средней. Также очень значимо «гражданство» компании - иностранцы платят больше россиян. «Это неудивительно, - говорит Юлия Винча, - западный работодатель обязательно потребует от специалиста знания языка, международных стандартов, а также наличия сертификатов АССА и СРА».
Кроме того, на разброс зарплат внутри отрасли влияет множество других факторов. Так, по словам консультанта-эксперта Инновационного кадрового центра Елены Титовой, зарплата автоматически повышается на 7-10 тыс. рублей, если компания является участником внешнеэкономической деятельности. Очень значимыми являются субъективные факторы - представление конкретного руководителя о том, сколько должен зарабатывать главный бухгалтер. «Поэтому рынок труда для главбухов по-прежнему характеризуется очень большим разбросом зарплат. », - считает Наталья Гуляева.
При «камералках» нарушения находят в каждой сороковой декларации
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
Московские налоговики стали реже доначислять налоги по итогам камеральных проверок. Хотя число «камералок» в первом полугодии 2007 года увеличилось на 10 процентов по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года (всего проверено 2,4 млн деклараций), общая сумма доначислений по ним уменьшилась на 23 процента. Нарушения по итогам «камералок» находят сейчас в 2,5 случая из ста (аналогичный показатель за прошлый год - 3,2), иначе говоря - в каждой сороковой декларации. Такие данные были озвучены на недавнем внутреннем совещании в УФНС России по г. Москве, результаты которого стали известны «УНП».
Объясняются такие результаты прежде всего тем, что, следуя установке из ФНС, инспекторы используют камеральный контроль в первую очередь для формирования плана выездных проверок. Собственно доначисления по результатам «камералок» уходят на второй план - налоговики полагают, что хорошо подготовленная выездная проверка принесет им гораздо больше.
Среди других причин снижения доначислений юристы называют ограничения в Налоговом кодексе, которые налоговики вынуждены применять с этого года. «Раньше очень часто камеральные проверки превращались в выездные, - замечает адвокат компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Юрий Воробьев. - Теперь же кодекс содержит четкий перечень того, что может проверяться в рамках «камералки»: вычеты по НДС и льготы по всем налогам. А например, выяснять обоснованность расходов в декларации по налогу на прибыль инспекторы отдела камеральных проверок не должны».
Обнаружив огрехи в декларации, инспекторы больше не могут сразу вынести решение о доначислении налогов и взыскании санкций. Сначала они обязаны направить компании акт проверки, в котором отражаются претензии, и предложить ей исправить ошибку или представить объяснения (п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ).
«Раньше мы принимали решение по результатам камеральной проверки, а только потом к нам могли поступить возражения от компаний. В этом случае, даже согласившись с доводами главбуха, мы не могли отозвать претензии без решения суда или указания управления. Теперь, когда возражения приходится обсуждать в инспекции, решения по проверкам деклараций принимаются более обдуманно», - утверждают в одной из московских ИФНС.
НОВОСТИ
Что нового в инспекциях
ИФНС России № 27 по ЮЗАО г. Москвы
Принимает по вопросам замены ЭКЛЗ в кассовом аппарате ежедневно без перерыва на обед с 9.00 до 18.00, в пятницу с 9.00 до 16.45. Понадобятся следующие документы: акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков (форма КМ-2) в трех экземплярах, карточка регистрации кассы и копия паспорта версии ККТ.
Выписывает штрафы за несвоевременную сдачу отчетности по статье 15.5 КоАП РФ с 10.00 до 16.45, в пятницу до 15.00 (помимо санкций, налагаемых на компанию по статье 119 НК РФ). От провинившейся организации должен присутствовать руководитель или главбух. Потребуются документы, подтверждающие полномочия должностного лица компании, просроченная отчетность в трех экземплярах и декларация на дискете (если отчетность не нулевая).
ИФНС России № 28 по ЮЗАО г. Москвы
Записывает на выдачу выписки из ЕГРЮЛ и копии учредительных документов с 9.30 до 13.00 в окне 2. Готовые бумаги выдает с 14.00 до 17.30, в пятницу до 16.30.
Требует личного присутствия должностного лица компании, на которого выписывается штраф за несвоевременную сдачу отчетности по статье 15.5 КоАП РФ. Обращаться в окно 13 в понедельник, вторник, четверг.
Готова регистрировать и снимать с учета ККТ каждый вторник и четверг с 10.00 до 17.00. Запись по тел.: 126-96-11.
Принимает по вопросам производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртсодержащей продукции, а также оборота табачной продукции в кабинете 202.
ИФНС России № 36 по ЮЗАО г. Москвы
Сообщает порядок приема налогоплательщиков. В кабинете 10 осуществляется прием отчетности компаний (окна 1 и 2), прием отчетности физлиц (окна 3 и 4), проводится сверка расчетов с бюджетом при ликвидации, реорганизации, смене юрадреса фирмы (окна 5 и 6). В кабинете 11 (окна 1-4) ведется прием по вопросам регистрации.
Обращает внимание компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения: книгу доходов и расходов нужно сдавать в кабинет 23.
Подмосковные компании ориентируют на зарплату в 21 тыс. рублей
Марина Басович, корреспондент «УНП»
В декабре подмосковные налоговики настоятельно попросят компании поднять средние зарплаты до 21 тыс. рублей. Такой размер средней заработной платы установлен постановлением правительства Московской области от 26.12.06 № 1210/51 «на конец 2007 года». Наконец-то чиновники объяснили, что конкретно означает эта фраза.
На зарплатных комиссиях в подмосковных ИФНС уже начали предупреждать компании о новой планке. Впрочем, налоговики утверждают, что не будут подходить ко всем с одинаковой меркой. «Многие компании - особенно это касается малого бизнеса - не в состоянии довести зарплаты до такого уровня к декабрю. Для них условие будет прежним - повышать зарплату до среднеотраслевого уровня», - говорят в областном УФНС.
Налоговики советуют, как написать объяснение к «уточненке»
Яна Ким, корреспондент «УНП»
В столичных ИФНС № 3, 6 и 35 не хотят принимать бумажную уточненную декларацию без сопроводительного письма с объяснением причин корректировок в отчетности. В большинстве других московских инспекций, как показал опрос «УНП», примут «уточненку» без сопроводительной (тем более по интернету). Однако пояснения скорее всего придется давать позже - когда налоговики приступят к «камералке».
КСТАТИ. По данным столичного УФНС, в первом полугодии этого года компании сдали более 25 тыс. «уточненок» - почти в три раза больше, чем за аналогичный период прошлого года.
В 6-й инспекции в сопроводительном письме помимо общих сведений о декларации, налоговом периоде и сумме налога настоятельно предлагают указать причину подачи уточненной декларации. Если «уточненка» увеличивает сумму ранее заявленного налога, предписано представить еще и платежки, подтверждающие уплату заниженной суммы. Сотрудники этой инспекции рассматривают сопроводительное письмо к уточненной декларации как письменные пояснения компании, которые налоговики вправе получать в рамках камеральной проверки (п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ). А документальное подтверждение платежа необходимо для правильного учета начислений, ведь в платежных поручениях компания может допустить ошибки при заполнении реквизитов, подчеркнули в ИФНС.
В других инспекциях сопроводительную наверняка потребуют в рамках камеральной проверки. При ее составлении столичные налоговики советуют придерживаться следующих правил. Если в утоненной декларации заявлена доплата налога, то причину корректировки отчетности можно подробно не расписывать - достаточно написать: «счетная ошибка» или «ошибка бухгалтера». Если же компания подает «уточненку», чтобы вернуть или зачесть налог, то мотивы потребуется описывать максимально подробно.
В Москве изобрели новый вид документа для отказа в регистрации
Евгения Золотарева, корреспондент «УНП»
«Мы подали в МИФНС России № 46 по г. Москве документы на регистрацию изменений в Едином госреестре юрлиц. А в ответ получили непонятную бумагу - уведомление о невозможности проведения регистрационных действий. Не знаем, что предпринять, ведь налоговики не отказали нам в регистрации, получается, что и обжаловать нечего», - такой проблемой поделился с «УНП» главбух столичной компании.
В регистрационной инспекции нам сообщили, что выдают компаниям подобные уведомления в случаях, когда нельзя принять ни положительное, ни отрицательное решение о регистрации. Например, если в отношении компании заведено уголовное дело или налоговики подозревают, что вносимые в ЕГРЮЛ изменения связаны с рейдерским захватом компании. Однако назвать нормативный акт, на основании которого выдается такое уведомление, в инспекции затруднились.
Юристы полагают, что его просто нет. «Формы документов, используемые при госрегистрации юрлиц, утверждены постановлением Правительства РФ от 19.06.02 № 439. В нем нет такого документа, как уведомление о невозможности проведения регистрационных действий. Вынесение уведомления можно расценивать как уклонение от регистрации, которое в соответствии со статьей 51 Гражданского кодекса можно обжаловать в суде», - говорит юрисконсульт фирмы «Частное право» Вера Комисарова.
Отрадно, что с мнением юристов солидарны в ФНС: «Мы ничего не знаем о подобных уведомлениях. Инспекция может принять только два решения - о регистрации компании или об отказе в регистрации. Иного быть не может», - подчеркнули в управлении регистрации и учета юридических и физических лиц ведомства. И порекомендовали компании обжаловать действия инспекции в московское налоговое управление или напрямую в ФНС.
В столичной инспекции № 46 не доверяют курьерам младше 18 лет
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
Неблагонадежная, по мнению налоговиков, компания, которая отправит в Единый регистрационный центр столицы несовершеннолетнего курьера, может так и не дождаться своего свидетельства о регистрации либо документа, подтверждающего внесение изменений в госреестр юрлиц. Налоговики все чаще отказываются выдавать таким представителям документы, даже если доверенность на получение бумаг оформлена по всем правилам.
«Мы не можем выдавать свидетельства детям, поскольку, согласно Гражданскому кодексу, полная дееспособность гражданина возникает с наступлением совершеннолетия. Вдруг эти документы будут замешаны в уголовном деле или рейдерской атаке?» - такой комментарий получили мы в Едином регистрационном центре (МИФНС России № 46 по г. Москве). При этом налоговики признались, что большинство курьеров, которые посещают регистрационную инспекцию, являются несовершеннолетними и регистраторы обращают на это внимание «выборочно»: «Если компания имеет признаки однодневки, предпочитаем выдавать документы на руки заявителям или отправлять по почте».
Конечно, действия налоговиков незаконны и это можно доказать в суде. Ведь Трудовой кодекс разрешает компаниям заключать договоры с несовершеннолетними работниками. И нигде не установлен возрастной ценз для курьеров. Но, конечно, в данном случае проще смириться с очередной придиркой инспекторов.
КСТАТИ. Начальник юридического департамента группы компаний «ЭЛКОД» Александр Москалев замечает, что отказ налоговиков выдать документы по доверенности будет правомерным, если курьер не является эмансипированным (ст. 27 ГК РФ) и не состоит в трудовых отношениях с компанией или индивидуальным предпринимателем, выдавшим доверенность. Поэтому несовершеннолетнему курьеру нельзя выписывать доверенность от имени просто физического лица, например директора или учредителя регистрируемой фирмы.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Упрощенная система налогообложения
На вопросы отвечает
Татьяна Кузнецова (УФНС России по Московской области)*
Расходы на ремонт здания можно учесть до переезда в офис
- Мы применяем упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». Недавно мы арендовали здание и сделали в нем ремонт. По договору арендодатель не возмещает нам эти затраты. Можно ли учесть расходы на ремонт?
- А кто согласно договору аренды должен ремонтировать это помещение?
- Арендатор, то есть наша компания.
- В этом случае вы можете учесть эти затраты при расчете налога в составе расходов на ремонт арендованных основных средств. Основание - подпункт 3 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
- А имеет ли значение тот факт, что ремонт мы начали до того, как стали использовать здание под офис?
- Нет, не имеет. Но учтите, что затраты на ремонт, как и другие расходы, должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
Без письма вернуть аванс можно только при отсутствии договора
- Заказчик по ошибке перечислил нам лишнюю сумму. На основании его письма мы вернули ему ошибочно уплаченный аванс. Могу ли я уменьшить полученные доходы на величину возвращенного аванса?
- Да, можете. Однако доходы в данном случае нужно скорректировать в том отчетном периоде, когда вы получили эти денежные средства. Такую позицию Минфин России высказал в письме от 09.04.07 № 03-11-04/2/96.
- А как быть, если мы знаем, что сумма перечислена по ошибке и возвращаем ее заказчику без письма. Можно ли в этом случае уменьшить доходы?
- В вашем случае нужно составить с заказчиком акт сверки и уже на его основании сделать возврат. Вот если бы у вас не было договорных отношений с компанией, которая по ошибке перечислила вам денежные средства, можно было бы обойтись бухгалтерской справкой, в которой достаточно отразить причины возврата.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Мы в отличие от чиновников считаем, что суммы возращенных авансов в книге учета доходов и расходов, а также в декларации нужно отражать в периоде их возврата. При упрощенной системе доходы и расходы определяются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Поэтому логичнее скорректировать доходы текущего периода на сумму возвращенных покупателям авансов, которые ранее были обоснованно включены в состав налогооблагаемых доходов. Кстати, со следующего года такой порядок будет прямо зафиксирован в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса. Данная поправка, внесенная Федеральным законом от 17.05.07 № 85-ФЗ, вступает в силу с 1 января следующего года.
Недорогой кондиционер можно списать в составе материальных расходов
- Летом мы приобрели для офиса кондиционеры. Можно при расчете налога учесть расходы на их покупку?
- А какова стоимость одного кондиционера?
- Около 5 тысяч рублей.
- Тогда стоимость такого оборудования в составе расходов на покупку основных средств вы учесть не сможете. Основание - пункт 4 статьи 346.16 кодекса. Однако, если расходы экономически обоснованы, затраты на покупку кондиционеров можно признать в составе материальных расходов. Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 254 и подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 кодекса.
- А как быть с расходами на покупку хозяйственного инвентаря для офиса, например моющих средств, салфеток, швабры? Можно их также отнести к материальным затратам?
- Да. На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 254 кодекса к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение материалов, используемых на производственные и хозяйственные нужды.
Аренда не препятствует списанию расходов на покупку оборудования
- Во втором квартале мы оплатили партию оборудования и сразу стали использовать его в производстве. Расходы на покупку я разделила на три квартала и часть из них уже учла при расчете налога за полугодие. В октябре мы передали оборудование в аренду. Могу я продолжать учитывать расходы на его покупку при расчете налога?
- Да, можете. Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса, расходы в отношении приобретенных основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. То, что вы передали оборудование в аренду, не означает, что ваша компания перестала использовать его в деятельности, направленной на извлечение дохода.
Налог по фондам распределяет казначейство
- Наша компания зарегистрирована в июле. Мы применяем упрощенную систему с объектом «доходы». Я правильно понимаю, что налог мы перечисляем в один бюджет?
- Нет, суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства, а затем уже само казначейство распределяет платежи в бюджеты всех уровней и внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Но платите налог вы одним платежным поручением.
- А могу я налог заплатить частями?
- Да, главное, чтобы последнее платежное поручение на уплату налога в этом случае было исполнено банком именно 25-го числа. Тогда обязанность по перечислению налога будет считаться исполненной в срок.
Ведете книгу в электронном виде? По итогам отчетного периода представлять ее в инспекцию не нужно
- А нужно ли к отчетности по налогу за девять месяцев прикладывать копию книги учета доходов и расходов?
- Нет, налоговые инспекции этого обычно не требуют. Вы ведете книгу в электронном виде?
- Да.
- В соответствии с пунктом 1.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов (утвержден приказом Минфина России от 30.12.05 № 167н. - Примеч. ред.) вам следует только по окончании налогового периода распечатать, пронумеровать и прошнуровать книгу, а также заверить печатью компании. Кроме того, не забудьте, что такая книга должна быть заверена подписью должностного лица налоговой инспекции и скреплена ее печатью.
Расходы на вакцинацию единый налог не уменьшают
- По договору с поликлиникой мы проводим вакцинацию наших сотрудников от гриппа. Это платная услуга. Уменьшают ли такие расходы базу по налогу?
- Нет, эти расходы при упрощенной системе не учитываются, так как расходы на вакцинацию не поименованы в статье 346.16 Налогового кодекса.
- Даже если условие о том, что обязуемся за свой счет проводить вакцинацию от гриппа, мы пропишем в трудовых договорах?
- Да, даже в этом случае такие расходы учесть при расчете налога вы не сможете, потому что эти расходы не связаны с производственной деятельностью и не направлены на получение дохода.
* Татьяна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
Перенос оборудования реконструкцией не считается
«...Мы переоборудовали производственные цеха - часть оборудования перевели в другие цеха, другую часть перемонтировали. Как правильно учесть расходы на такое переустройство: единовременно или в составе расходов на реконструкцию?..» Из письма главного бухгалтера Алины Цаплиной, г. Москва
Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»
Мы считаем, что такие расходы можно учесть единовременно. Фактически вы лишь переместили станки и оборудование, а не реконструировали производственный комплекс. Под определение реконструкции эти действия не подпадают (п. 2 ст. 257 НК РФ). Если у инспектора возникнут сомнения, можно показать ему постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 13.09.07 № КА-А40/9339-07. В нем судьи четко отделили перемещение оборудования от его реконструкции.
Договор с учредителем подтвердит расходы на «коммуналку»
«...Учредитель в качестве взноса в уставный капитал передал нам права пользования нежилым помещением. Помещение мы будем использовать под офис. Какой договор мы должны заключить с учредителем, чтобы компенсировать ему стоимость коммунальных платежей и иметь возможность учесть их в расходах?..» Из письма бухгалтера Тамары Шабановой, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
Столичные налоговики в этом случае рекомендуют оформлять отношения с учредителем договором на оплату коммунальных услуг (письмо УФНС России по г. Москве от 29.05.07 № 20-12/049726).
Но, на наш взгляд, заключать такой договор неправильно. Ведь фактически никаких коммунальных услуг учредитель вам не оказывает. Поэтому правильнее заключить с учредителем договор на возмещение расходов по коммунальным услугам. По такому соглашению вы будете компенсировать вашему учредителю - собственнику помещения расходы по оплате потребленных вами коммунальных услуг, за которые с коммунальными службами расплачивается непосредственно ваш учредитель.
Поставщик может списать расходы на основании товарно-транспортной накладной
«...Наша организация занимается оптовыми поставками сырья и материалов. Доставку мы производим за свой счет. Какой документ будет служить основанием для учета расходов на покупку товаров и их доставку для целей налогообложения прибыли?.. Из письма главного бухгалтера Марии Березиной, г. Москва
Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»
Мария, по мнению московских налоговиков, в вашем случае достаточно иметь правильно составленную товарно-транспортную накладную (форма № 1-Т, утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78). Ведь ТТН относится к «первичке» и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их автомобильную перевозку. Такие разъяснения столичное налоговое управление дало в письме от 05.06.07 № 20-12/053449.
На основании данных товарного раздела ТТН (раздел 1) грузоотправитель списывает, а грузополучатель оприходует ТМЦ. В строке «Плательщик» этого раздела в качестве получателя необходимо написать покупателя товара, адрес и банковские реквизиты. Транспортный раздел ТТН (раздел 2) предназначен для учета транспортных работ и расчетов за оказанные услуги. Поскольку вы оплачиваете услуги перевозки, то в строке «Заказчик» раздела 2 ТТН необходимо отразить наименование, адрес, телефон и банковские реквизиты вашей компании.
Возврат наличных покупателю оформляют актом по форме № КМ-3
«...Покупатели иногда отказываются от товара сразу после того, как кассир пробил чек. Как в этом случае оформлять возврат?..» Из письма бухгалтера Михаила Ковалева, г. Москва
Отвечал Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением ККТ Министерства потребительского рынка и услуг Московской области
Если покупатель возвращает товар в день покупки до закрытия смены и снятия Z-отчета, то продавец должен оформить такой возврат накладной. Один ее экземпляр необходимо приложить к товарному отчету, другой - отдать покупателю. Деньги покупателю продавец должен вернуть из операционной кассы, а на эту сумму оформить акт о возврате денежных сумм по форме № КМ-3 в одном экземпляре (утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132).
Акт вместе с чеком, выданным покупателю, надо передать в бухгалтерию. Выплаченные покупателям суммы отражаются в графе 16 книги кассира-операциониста и уменьшают сумму выручки за этот день. Такой порядок возврата предложили специалисты УФНС России по г. Москве в письме от 08.06.06 № 22-12/49655.
Если же компания использует в кассовой машине функцию возврата с одновременным пробитием возвратного чека, это не противоречит законодательству о применении контрольно-кассовой техники.
