В июле будут подведены первые итоги работы специальной группы Управления ФНС России по г. Москве, контролирующей работу столичных инспекций с налогоплательщиками. Об этом корреспонденту «УНП» сообщили в московском налоговом управлении. На сегодняшний день группа побывала в двух районных инспекциях, номера которых пока не озвучиваются. Проверяющих, в частности, интересует, как в инспекции построена работа с жалобами, наличие очередей, качество информирования посетителей. Подсказать специальной группе объект для проверки могут сами бухгалтеры по телефону: 957-62-07.
Уставный капитал пересмотрели
Уменьшены требования к размеру уставного капитала для компаний, занимающихся розничной торговлей алкоголя в сельских поселениях Подмосковья. Депутаты Московской областной думы 21 мая внесли поправки в региональный закон о лицензировании розничной продажи алкоголя (от 26.11.05 № 248/2005-ОЗ). Парламентарии решили, что минимальный уставный капитал таких предприятий должен составлять 300 тыс. рублей, в отличие от прежних 500 тыс. Кроме того, из закона исключено требование по уплате сбора в размере 1000 рублей за рассмотрение заявления на получение лицензии для всех розничных продавцов алкоголя. Остался лишь сбор за саму лицензию.
Реорганизацию - под особый контроль
Уделять особое внимание документам, подаваемым на реорганизацию компаний, планирует в ближайшее время межрайонная инспекция ФНС России по г. Москве № 46. «Такое требование поступило к нам от руководства», - сообщил источник «УНП» в инспекции. Тщательной проверке подвергнутся все документы вплоть до объявления о реорганизации, публикуемого в «Вестнике государственной регистрации». Отсутствие в объявлении хотя бы одного реквизита будет являться основанием для отказа внесения в ЕГРЮЛ сведений о реорганизации.
События
Штрихкоды не нравятся налоговым инспекторам
Управление ФНС России по г. Москве запустило в промышленную эксплуатацию - то есть внедрило во всех налоговых инспекциях столицы - систему по приему отчетности с использованием штрихкодов. Хотя в районных ИФНС считают эту альтернативу безбумажной сдачи отчетности не очень удобной, управление намерено и дальше продвигать нововведение.
Двухмерным штрихкодированием могут воспользоваться столичные бухгалтеры, которые ведут отчетность в программе системы «1С:Предприятие». Для формирования декларации со штрихкодом необходимо после ее заполнения поставить галочку в поле «сформировать двухмерный штрихкод». В нем будут зашифрованы сведения о компании и числовые показатели декларации. Инспектор сканирует штрихкод, и вся информация оказывается в базе данных налоговой. Теоретически все легко и просто.
Но, как выяснил корреспондент «УНП», сотрудников инспекций не очень устраивает предложенная схема. Технология штрихкодирования действительно исключает ошибки, которые могут появиться, если вводить данные вручную. Но сканирование занимает довольно много времени, особенно если в процессе происходят какие-то сбои. «Если дискета считывается примерно за 2 минуты, то на сканирование декларации в среднем уходит около 10», - отмечают в налоговых. «Бывают ситуации, когда положено сдать 14 листов декларации, а бухгалтер приносит только 13 со штрихкодом. При сканировании декларации компьютер пишет, что произошла ошибка. Информация при этом не сохраняется, и, когда нужный листок приносят, все приходится сканировать заново», - рассказывают в отделе ввода данных ИФНС № 18. «Если зависает программа, которая сканирует штрихкод, приходится ее перезапускать, это отнимает очень много времени при приеме отчетности», - говорят в ИФНС № 23.
Инспекторы отмечают, что московское налоговое управление обязывает проводить работу по агитации именно этого способа сдачи отчетности. Однако, несмотря на указание управления, налоговики на местах все же зачастую отдают предпочтение дискетам и принимают именно их, если бухгалтер принес отчетность сразу на двух носителях - и на магнитном, и на бумажном со штрихкодом.
Инспекторы соглашаются, что двухмерное штрихкодирование - это в принципе интересная система, но необходимо решить проблему дефицита сканеров. Сегодня на 41 налоговую инспекцию Москвы приходится всего 43 сканера. Тут уж не до оперативности при обработке данных.
Но в отделе по работе с налогоплательщиками УФНС России по г. Москве корреспонденту «УНП» сообщили, что сканеры в ближайшее время будут выданы каждой инспекции в необходимом количестве. «Понятно, что копирование информации с дискеты происходит быстрее, чем сканирование декларации, ведь нужно сканировать каждый ее лист. Налогоплательщик выбирает удобный для него способ сдачи отчетности. Тем, кто предпочитает сдавать декларации в бумажном виде и работает с программами «1С», мы рекомендуем распечатывать декларации со штрихкодом, чтобы избежать ошибок при ручном вводе данных в базу налоговых органов», - поясняют в налоговом управлении.
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
Нерадивых поставщиков ославят
Московские власти готовы сделать достоянием общественности списки компаний, нарушающих обязательства по исполнению горзаказа. Такая мера наказания для недобросовестных поставщиков предусмотрена в постановлении правительства Москвы от 13.04.06 № 386-ПП «О ходе развития размещения государственного заказа города Москвы» (опубликовано на стр. 4 этого номера московской вкладки).
Согласно постановлению, с 1 июля на сайте Управления по экономической безопасности Москвы (www.ecbez.mos.ru) должен публиковаться перечень недобросовестных исполнителей горзаказа. Напомним, что, согласно Федеральному закону о государственном заказе (от 21.07.05 № 94-ФЗ), недобросовестными считаются поставщики, уклонившиеся от заключения контракта или существенно нарушившие условия договора, в результате чего контракт был расторгнут.
Помимо этого столичные власти решили обнародовать в «черном списке» данные об учредителях и аффилированных лицах компаний-нарушителей. Кроме того, на сайте городского Комитета по организации и проведению конкурсов и аукционов (www.tender.mos.ru) будет публиковаться информация о наиболее частых злоупотреблениях при размещении горзаказа. С начала этого года, по данным комитета, заключено более 108 тыс. госконтрактов, и уже в ближайшее время можно будет узнать, сколько из них, как оказалось, подписано с недобросовестными поставщиками.
Анастасия Павлова, корреспондент «УНП»
Бухгалтеров обучат бесплатно
Бухгалтеры малых предприятий столицы смогут повысить свой профессиональный уровень за счет городской казны. Московский фонд подготовки кадров в рамках программы «Подготовка кадров для рыночной экономики в городе Москве на 2004-2006 годы» организует в июле бесплатные семинары и курсы повышения квалификации (см. таблицу).
Обучение будет проводить Фонд развития аудиторской деятельности «Московская аудиторская областная палата». Чтобы посетить семинар или записаться на курсы, достаточно позвонить в фонд (тел. 628-01-79, 628-94-75). Слушателям необходимо подтвердить, что их предприятие является малым. Для этого бухгалтер должен представить выписку из реестра субъектов малого предпринимательства Москвы. Если компания не состоит в реестре, необходимо на бланке фирмы в произвольной форме составить письмо, в котором указать данные, подтверждающие статус малого предприятия (критерии утверждены Федеральным законом от 14.06.95 № 88-ФЗ). Это письмо, заверенное печатью предприятия и подписью руководителя, надо принести с собой на первое занятие.
Компания должна гарантировать регулярную явку бухгалтера на занятия. «Если сотрудник прослушает менее 30 процентов лекций, работодателю придется возместить городу затраченные средства», - объяснили корреспонденту «УНП» в Московском фонде подготовки кадров. Речь идет о сумме в 4500 рублей - именно столько выделяется из бюджета на обучение одного бухгалтера. Если бухгалтер не сможет дослушать курс по уважительной причине, он сможет это сделать позже, в течение времени действия договора.
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
Нотариусам установят расценки и режим
До конца года столичные нотариусы начнут работать по единым расценкам. А бухгалтеры смогут даже по выходным составить нотариально заверенную доверенность или удостоверить подпись или печать. Такие изменения произойдут благодаря новому городскому закону об организации и деятельности нотариата в Москве (от 19.04.06 № 15).
В Московской нотариальной палате надеются на то, что столичный закон о нотариате решит проблему ажиотажного спроса на услуги нотариусов. Дело в том, что закон устанавливает новую квоту: один нотариус на 15 тыс. москвичей. «Это позволит решить многие вопросы и в первую очередь вопрос очередей», - заявили корреспонденту «УНП» в Московской городской нотариальной палате.
Еще одно важное новшество: согласно требованиям закона, нотариальные конторы города обязаны перейти на единый режим работы. Уже подготовлен проект постановления правительства Москвы, который предусматривает для них 40-часовую рабочую неделю (при желании нотариусы могут работать и больше). Появятся также и дежурные нотариусы, которые будут работать по выходным. Этот статус может получить любая нотариальная контора.
В Московской городской нотариальной палате планируют, что до конца этого года все конторы начнут работать по единым тарифам. Сегодня никто не запрещает каждому из 700 частных нотариусов устанавливать свои расценки. Например, за нотариальное удостоверение доверенности от имени организации могут попросить заплатить и 500, и 700 рублей. В палате это объясняют тем, что помимо госпошлины за нотариальные действия (ее размер утвержден в статье 333.24 НК РФ) нотариусы берут плату за так называемые работы технического характера. К ним относятся, например, набор текста, распечатка и хранение документов. Сегодня Московская городская нотариальная палата пытается выяснить, какова реальная стоимость работ технического характера, и скоро будут выведены средние значения. «До конца года мы планируем утвердить единые тарифы на такие работы», - сообщили нам в палате.
Однако новый закон устраняет не все проблемы. Зачастую нотариусы предъявляют неоднозначные требования к документам. Например, одни готовы принять выписку из ЕГРЮЛ месячной давности, а другие - недельной. В Московской нотариальной палате говорят, что сегодня этот вопрос практически не решаем: «Что мешает налоговым органам установить срок действия выписок и других аналогичных документов? Пока налоговые органы сами не решат этот вопрос, нотариусы будут руководствоваться здравым смыслом».
Инна Зубарева, корреспондент «УНП»
Незаконные требования устраняться не будут
Несмотря на видимые улучшения в работе 46-й инспекции, налоговики по-прежнему не регистрируют компании по доверенности, а документы о внесении записи в ЕГРЮЛ выдают в лучшем случае на седьмой день. Как выяснила корреспондент «УНП», в ближайшем будущем положительных сдвигов в решении этих вопросов ожидать не стоит.
С 20 апреля Единый регистрационный центр (межрайонная ИФНС России по г. Москве по № 46) работает с 7.00 до 21.00, документы принимаются в 124 окнах, введена предварительная запись по телефону. «Сегодня заявители теряют не более 20 минут для подачи документов на регистрацию, если они придут с 9.00 до 18.00. В другое время можно простоять в очереди более двух часов», - говорит юрист компании, которая оказывает услуги по регистрации. По словам сотрудников 46-й инспекции, запись, как правило, осуществляется на следующий день после звонка в инспекцию. Одновременно со свидетельством о регистрации выдаются коды статистики, а также номера, присвоенные страхователям во внебюджетных фондах, и координаты территориальных подразделений фондов.
Положительные изменения налицо, но в то же время нововведения привели к увеличению срока регистрации, который составляет теперь семь рабочих дней (хотя в Федеральном законе от 08.08.01 № 129-ФЗ о госрегистрации оговаривается пятидневный срок). В 46-й инспекции увеличение сроков регистрации объясняют растущим числом заявок на регистрацию компаний и предпринимателей (ежедневно поступает около 1900 заявок) и недостатком квалифицированных кадров. «Мы вынуждены вызывать специалистов из других инспекций, которые не знакомы с вопросами регистрации. Разумеется, объем задач, возложенный на такого сотрудника, превышает его реальные возможности», - объясняют в МИФНС № 46.
«Внутренние рекомендации налоговой службы касательно приема документов и принятия решения о госрегистрации или об отказе периодически дополняются и ужесточаются», - подтверждают в регистрационном центре. Поэтому число отказов в ближайшее время может увеличиться.
Также не будет решен вопрос и с возможностью регистрации компании по доверенности. Несмотря на то, что такие требования противоречат законодательству, менять свою политику инспекция не собирается. «Ожидать каких-либо послаблений в вопросах приема документов как на первичную регистрацию организации, так и при регистрации изменений в обозримом будущем не стоит», - сообщают в Едином регистрационном центре.
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
Прямой разговор
Упрощенная система налогообложения
На связи с читателями Татьяна Алексеевна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области
- Наша организация приобрела в собственность основное средство. Я слышала, что с этого года стоимость такого имущества нельзя учесть в составе расходов единовременно. А как тогда ее списывать? - С этого года стоимость основных средств учитывается в расходах с момента ввода объекта в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Это следует из пункта 3 статьи 346.16 НК РФ. - То есть, если основное средство приобретено, скажем, в первом квартале 2006 года, его стоимость делится на 4 и списывается равными долями в течение года? - Совершенно верно. - У нас ожидается поставка оборудования ближе к концу года в четвертом квартале. В этом случае могу ли я всю стоимость основного средства учесть в расходах этого периода сразу? - Нет, единовременно учесть эти расходы вы не можете. Вы также делите стоимость объекта на 4, то есть на количество отчетных периодов в календарном году. Одну четвертую часть стоимости основного средства вы учтете в расходах в четвертом квартале, а остальная сумма перейдет на следующий год. Именно в таком порядке заполняется расчет расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств в книге учета доходов и расходов*. - Скажите, а по основным средствам, приобретенным в прошлом году, этот порядок не применяется? - Нет. Он действует по объектам, приобретенным, сооруженным или изготовленным с начала этого года.
*** - С 2003 года мы начали применять упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы». В прошлом году таким компаниям, как наша, разрешили поменять объект налогообложения. - Совершенно верно. Вы могли с начала этого года сменить объект налогообложения, поскольку отработали на упрощенной системе три года. - Мы этим правом воспользовались и сейчас платим налог с доходов за минусом расходов. Правильно ли я сделала, когда учла в расходах первого квартала этого года единый налог за 2005 год, перечисленный в марте? - Да. Вы поступили верно. - У нас было еще несколько расходов, относящихся к прошлому году, но оплаченных в начале 2006 года. Например, заработная плата, начисленная в декабре 2005 года, а выплаченная также в январе, арендная плата за декабрь. - Эти суммы являются материальными затратами. Они признаются в составе расходов в момент их оплаты. Так что вы ничего не нарушили, когда учли эти расходы при расчете единого налога в первом квартале текущего года.
*** - У директора нашей организации в собственности два автомобиля. Оба используются в служебных целях. Одним из них он управляет сам, а другим - сотрудник компании по доверенности. Компенсацию ему нужно платить за обе машины? - Позвольте уточнить: у вас объект налогообложения «доходы минус расходы»? - Совершенно верно. Поэтому и интересует вопрос, в какой сумме мы можем учесть компенсацию в составе расходов. - В вашем случае вы можете выплатить вашему директору компенсацию за использование двух машин. Причем независимо от того, что один из автомобилей использует он сам. Ведь это его собственное имущество. Обратите внимание, компенсацию можно учесть в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92**. Этот документ применяется также при определении расходов в упрощенной системе. - А на основании каких документов нужно списывать бензин? - Бензин вы учитываете в расходах по путевым листам - это позволяет сделать подпункт 12 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
*** - Сейчас наша компания разрывает договор с арендодателем. Мы арендовали помещение под офис. Договором аренды был предусмотрен страховой взнос в размере ежемесячной арендной платы. Арендодатель нам его возвращает. Включать ли полученную сумму в доход? - Нет. Полученная сумма не связана с оплатой реализованных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Это просто возврат денежных средств. Доходы у нас определяются по статье 346.15 НК РФ, и они принимаются в том же порядке, что и по главе 25 кодекса. Это выручка от реализации по статье 249 НК РФ и внереализационные доходы по статье 250 НК РФ. - То есть возвращенная арендодателем сумма не является доходом независимо от того, какой у нас объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»? - Независимо от выбранного объекта страховой взнос, который возвращает вам арендодатель, вы в доходы не включаете.
*** - Наша компания применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Продали дорогостоящий товар... - Вы оплатили стоимость товара? - Да, мы со своим поставщиком рассчитались полностью. А вот наш покупатель будет оплачивать нам стоимость товара частями. Могу ли я в этом случае списать в расходы покупную стоимость товара? - В такой ситуации вы должны списывать покупную стоимость товара по мере поступления оплаты от вашего покупателя. При упрощенной системе стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей продажи, списывается по мере реализации. То есть после того, как вы полностью получите доход от реализации. Раз у вас оплата поступает частично, пропорционально ей вы списываете и покупную стоимость товаров.
*** - Я слышала, что при проверках налоговые органы требуют уведомление о применении упрощенной системы. У нас есть только заявление на применение упрощенной системы с печатью налогового органа. Разве нам надо иметь еще и уведомление? - Да. Возможность применения упрощенной системы налогообложения подтверждается уведомлением по форме, утвержденной приказом МНС России от 19.09.02 № ВГ-3-22/495. - А можем ли мы сейчас получить этот документ? - Можете. Для этого вам нужно с заявлением на применение «упрощенки», на котором стоит печать налогового органа, обратиться в инспекцию. По результатам рассмотрения заявления в месячный срок вашу организацию уведомят в письменной форме.
*** - Мы платим единый налог с разницы между доходами и расходами. В первом квартале получили на расчетный счет предоплату и учли ее при исчислении единого налога по итогам этого периода... - Вы поступили верно. При упрощенной системе доходы учитываются по кассовому методу. То есть по моменту поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации. - Сейчас ситуация складывается так, что надо эти деньги вернуть. Если вернем деньги, можно ли уменьшить выручку на перечисленную сумму? - Да. При возврате неиспользованного аванса вы должны откорректировать свои доходы - на дату списания денежных средств с расчетного счета доход уменьшается на сумму возвращенного аванса. - Нужно ли сдать уточненную декларацию за первый квартал? - Нужно. Вы должны пересчитать налоговую базу и сдать декларацию с новыми данными. - Скажите, не было ли письменных разъяснений по этому вопросу? - Вы можете посмотреть письмо Минфина России от 28.04.03 № 04-02-05/3/39. В этом документе изложена позиция по интересующему вас вопросу.
*** - Применяем «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Сейчас заключили договор аренды и оплатили на год вперед. Как нам учитывать эти расходы? - Несмотря на то что при упрощенной системе затраты учитываются после их фактической оплаты, перечисленная вами сумма расходами не является. Это аванс, выданный в счет предстоящего оказания услуг по аренде. - Значит, мы должны признавать расходы по аренде равномерно? - Да. Эти расходы будут уменьшать базу по единому налогу по мере фактического оказания услуг по аренде. То есть ежемесячно.
*** - Наша организация недавно зарегистрировалась. Выбрали объект налогообложения «доходы минус расходы». Можно ли отнести на расходы госпошлину за регистрацию организации? - Нет. По пункту 2 статьи 51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным с дня внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Пошлину вы заплатили до государственной регистрации. В этот момент ваша организация еще не существовала... - То есть это затраты нашего учредителя? - Совершенно верно. Поэтому у вас нет права включать данные затраты в состав расходов, уменьшающих налоговую базу.
*** - Беспокоит бухгалтер садоводческого некоммерческого товарищества. У нас объект налогообложения «доходы минус расходы». Как нужно заполнить раздел 2 декларации при отсутствии доходов и наличии произведенных расходов? - А что у вас за расходы? - Затраты на содержание организации и ведение уставной деятельности. - Вы не должны отражать в декларации такие расходы. - Почему? - Затраты на содержание организации и ведение уставной деятельности в декларации не отражаются. Для вас ведение уставной деятельности - это использование поступивших средств на цели, предусмотренные в уставе вашей организации. Предпринимательскую деятельность вы не ведете? - Нет. - А в декларацию заносятся доходы и расходы от предпринимательской деятельности. Целевые доходы и расходы не участвуют в формировании налоговой базы по единому налогу.
«Прямой разговор» подготовили Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП».
* Утверждена приказом Минфина России от 30.12.05 № 167н. ** Нормы компенсации за использование личного автомобиля для служебных целей составляют: для легковых машин с объемом двигателя до 2000 куб. см - 1200 рублей в месяц, свыше 2000 куб. см - 1500 рублей в месяц.
