Предприниматели теперь смогут общаться со столичным правительством на интернет-сайте www.mos.ru. Там скоро появится новый раздел «Обращения в правительство Москвы», обещает распоряжение правительства столицы от 15.04.05 № 632-РП. Требования к электронным письмам и сроки их рассмотрения не отличаются от установленных для обычных обращений (Закон г. Москвы от 18.06.97 № 25). Так, не будут рассматриваться письма без почтового и электронного адресов организации, нецензурные послания, рекламные листовки.
Не помылся – плати
Внешний вид московских предприятий и прилегающей к ним территории уже вовсю проверяют инспекторы, сообщила на пресс-конференции 18 апреля замруководителя столичного Департамента потребительского рынка и услуг Лариса Коржнева. «Грязнуль» с облупившейся краской на ограждениях и мусором на газонах чиновники штрафуют и закрывают на санитарный день. И это несмотря на то, что срок проведения субботников еще не кончился. Распоряжение правительства Москвы от 01.04.05 № 507-РП обязывает организации навести порядок в течение апреля. «Но ведь праздники на носу!» - так объяснили спешку с проверками корреспонденту «УНП» в департаменте.
Алкоголь пошел в «одно окно»
Порядок аккредитации алкогольных оптовиков изменило постановление правительства Москвы от 12.04.05 № 201-ПП. До них дошла очередь переходить на систему «одного окна». Теперь заявителям не нужно представлять справку о наличии лицензии на оборот алкогольной продукции. Столичный Департамент потребительского рынка и услуг самостоятельно запросит нужную информацию в лицензирующем органе. Кроме того, постановление утверждает новые образцы аттестатов аккредитации. И в течение трех месяцев аккредитованным организациям придется обменять устаревшие аттестаты.
События
Электронный рецидив
Налоговики путаются в показаниях
Отчетность, переданная по защищенным каналам связи, снова в центре внимания столичных налоговиков. Однако новые требования фискальных органов, мягко говоря, удивляют: они в корне противоречат самой идее создания электронной системы отчетности, а также идут вразрез с предыдущими заявлениями главного налогового ведомства. Судите сами.
На прошлой неделе в редакцию «УНП» позвонила читательница и рассказала такую историю: «Наша организация в ноябре 2004 года заключила договор со специализированным оператором связи. С тех пор мы не сдаем декларации лично, а отправляем их в инспекцию по защищенным каналам. Так же поступили мы и с квартальной декларацией по НДС. Каково же было мое удивление, когда инспектор предложил сдать в дополнение к электронной версии документа еще и бумажную копию». Наши постоянные читатели уже поняли, в чем была ошибка инспектора. Декларация, переданная по каналам связи, заверена электронно-цифровой подписью налогоплательщика и посему в дополнительной распечатке не нуждается. В этом и состоит ее главное отличие, скажем, от документа, записанного на дискету или компакт-диск (подробнее об этом читайте в «УНП» № 14, 2005, стр. 15 «Какая декларация электронная»).
Но как быть бухгалтеру, получившему такое требование из налоговой инспекции? С этим вопросом мы обратились к самим налоговикам и независимым экспертам. С редкостным единодушием опрошенные налоговики ополчились против своих незадачливых коллег. «Чрезвычайно странное требование. Обычно мы, наоборот, просим организации переходить на электронную систему сдачи отчетности. Ведь и налогоплательщикам выгоднее сдавать баланс в электронном виде: таким образом их данные быстрее попадут в нашу базу, ускорится процесс сверки расчетов. Да и справку об отсутствии задолженности мы сможем выдать быстрее», - прокомментировали в ИФНС № 6 по г. Москве.
То же недоумение высказали и специалисты ИФНС № 22 и № 18: «Зачем нам лишняя бумага? Мы и без того испытываем трудности с вводом информации и бесконечно признательны тем организациям, которые заключили договоры с оператором связи. Тем самым они хоть немного разгрузили наших сотрудников, у которых есть дела и поважнее механического набивания цифр в карточки лицевых счетов».
А практический совет, как противостоять незаконному требованию налоговиков, нам дала Светлана Захарова, налоговый консультант ЗАО «Horwath МКПЦН». «В споре с инспектором бухгалтер может сослаться на пункт 6 Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи*. В нем прямо указано, что при представлении налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик не обязан представлять ее в налоговый орган на бумажном носителе. Поскольку этот документ не отменен, налоговики вряд ли будут спорить с распоряжениями своего вышестоящего органа». Мария СВЕТЛОВА * Утвержден приказом МНС России от 02.04.02 № БГ-3-32/169.
ЕНВД - что дышло...
Новую «забаву» для распространителей «наружки» придумало столичное УФНС. Речь идет об обязанности рекламщиков встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД. Подробности аттракциона - в письме от 12.04.05 № 14-06/23975.
Немного предыстории: пару месяцев назад московские налоговики призвали рекламщиков встать на учет во всех инспекциях по месту осуществления деятельности. То есть если фирма установила щиты в разных административных округах столицы, то встать на учет она должна была в каждом из них (письмо от 11.02.05 № 14-06/08370).
И вот теперь налоговики выпустили документ с прямо противоположной позицией: контролировать плательщиков ЕНВД они намерены централизованно, по местонахождению организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. Такой порядок инспекторы обещают плательщикам, которые изначально регистрировались в Москве. А вот если рекламщик приехал из другого региона, то встать на учет он должен во всех инспекциях по месту расположения конструкций.
Закономерный вопрос: что делать организациям, которые успели отметиться везде, где только можно? Ответ налоговиков прост, как все гениальное: «Сниматься с учета». Руслан БУШУЕВ
У новой платежки глаза велики
Одно из примечательных событий минувшей недели - скандал вокруг налога на имущество физических лиц. Столичное УФНС попыталось изменить сроки уплаты этого налога. Рекламой в метро и сообщениями на интернет-сайте www.mosnalog.ru фискальные органы увещевали граждан рассчитаться с бюджетом до 1 мая 2005 года. Корреспондент «УНП» провела ревизию проблемы и готова сообщить: торопиться некуда. Начнем с малой дозы теории. Закон от 09.12.91 № 2003-1 предусматривает следующий порядок уплаты налога: инспекция рассчитывает сумму, набивает реквизиты в платежное поручение и вместе с уведомлением посылает налогоплательщику по почте. Далее с уведомлением и платежкой гражданину остается только наведаться в банк и внести деньги. При этом закон № 2003-1 устанавливает, что заплатить налог нужно равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В этом году в принятый порядок вмешался Сбербанк России. Дело в том, что вместе с уведомлениями гражданам присылают платежки именно этого банка. «Так уж повелось. Ведь это самый доступный банк», - пояснили такой выбор в столичном УФНС. Но в феврале 2005 года Сбербанк утвердил новый бланк платежного поручения (см. «УНП» № 12, стр. 2, 2005). А для старого установил последний срок - 1 мая. После этой даты прежнюю платежку у гражданина не примут.
Однако, как это часто бывает с налоговиками, они не сразу отреагировали на изменения. В итоге московский центр обработки данных, который занимается рассылкой уведомлений, отправлял «физикам» устаревшие бланки. Чтобы исправить это недоразумение, фискальное управление обратилось к гражданам с просьбой побыстрее исполнить свою обязанность перед бюджетом. «Это было сделано в интересах самих плательщиков. Ведь, если они затянут с уплатой, им придется похлопотать о переделке бланка», - посочувствовали гражданам в УФНС.
«Зачем такие сложности? Ведь никто не обязывает плательщика вносить деньги именно через Сбербанк, - заочно возразил налоговикам начальник юридического управления КБ «ЕДИНСТВЕННЫЙ» Никита Шестаков. - Совет в этой ситуации простой: переписать реквизиты платежа и внести деньги через другой банк».
Ну а тем, кто все же не сможет обойтись без Сбербанка, налоговики подготовили сюрприз. Корреспонденту «УНП» сообщили в московском УФНС, что буквально на прошлой неделе несговорчивых банкиров умолили перенести «запретный» срок с 1 мая на 1 июля. Людмила АЛЕКСАНДРОВА
Дорога к льготе лежит через баню
Обеспечить городских жителей достойным бытовым обслуживанием - одна из приоритетных задач столичных властей. Так решило московское правительство и пообещало поддержку предприятиям бытовых услуг (постановление правительства Москвы от 12.04.05 № 200-ПП).
Этим предпринимателям гарантируется предоставление нежилых помещений в аренду в первоочередном порядке. При этом отбирать арендаторов будут по конкурсу. Основные требования, которым должны отвечать соискатели, - как минимум годовой стаж работы предприятия, «наличие квалифицированных кадров», пониженные цены по сравнению с общегородскими. Также будут учитывать статус субъекта малого предпринимательства, наличие документа добровольной сертификации или аккредитации при правительстве. Победит на конкурсе тот, кто сделает «максимальное предложение ставки арендной платы с обязательным сохранением функционального назначения помещения».
А возможность платить за аренду 50 процентов от минимальной ставки по городу получат те, кто пройдет «аккредитацию социального предприятия». Таким бытовикам еще и сделают скидку по оплате коммунальных услуг. За это организации обязываются обслуживать по сниженным расценкам граждан льготных категорий (например, ветеранов войны, тружеников тыла). Узнать льготного клиента можно будет по «приглашению» - документу из управы, доказывающему право предъявителя на дисконт. Как рассказали корреспонденту «УНП» в Департаменте потребительского рынка и услуг, предполагается, что скидка должна быть не меньше 15-20 процентов от стоимости услуг по прейскуранту.
Желающим аккредитоваться в качестве «социального предприятия» следует написать заявление и направить его вместе с копиями учредительных и правоустанавливающих документов на помещения в управы. Чиновники в свою очередь должны проверить претендентов на соответствие критериям отбора. Например, выяснить состояние материально-технической базы, квалификацию персонала и т. д. «Вообще-то мы рассчитываем, что аккредитацию получат в обязательном порядке все бытовые предприятия. И все они будут оказывать услуги льготникам по сниженным ценам с периодичностью, установленной управой этого района», - пояснили нам в департаменте.
Помимо этого постановление правительства предусматривает индивидуальную помощь отдельным видам бытовых предприятий. Например, для бань, химчисток и ремонта бытовых приборов предлагается выделять место уже на этапе застройки жилых комплексов. Предприятия по ремонту обуви получат право бесплатно развешивать свои вывески и регистрироваться в упрощенном порядке. А клининговым компаниям (фирмам по уборке помещений) и ателье власть готова помочь в «создании позитивного имиджа». Роксана АХМЕДОВА
Каталоги лучше не посылать по адресу
Затраты на изготовление и рассылку каталогов с перечнем продукции нельзя учесть при расчете налога на прибыль, если каталоги рассылаются по адресной базе потенциальных клиентов. Об этом заявили специалисты Управления ФНС России по г. Москве в письме от 16.03.05 № 20-08/16391 (опубликовано на стр. 4 московской вкладки). Однако, на наш взгляд, логику авторов письма можно подвергнуть сомнению. Представим, что организация заказывает рекламные каталоги и распространяет их двумя способами. Часть каталогов выкладывается в отделениях связи и «разбрасывается» по почтовым ящикам в произвольном порядке, а часть рассылается по адресной клиентской базе. Можно ли затраты на изготовление и распространение каталогов списать на расходы?
Отвечая на вопрос, специалисты московского налогового управления сосредоточились на способе доставки каталогов. Если каталоги распространяются первым способом, то затраты на изготовление каталогов организация может отнести к ненормируемым рекламным расходам. При этом затраты на распространение тоже относятся к рекламным расходам, но подлежат нормированию (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Если же каталоги рассылаются по адресной клиентской базе, их распространение не является рекламой, уверены налоговики. Их логика такова. Реклама - это информация, которая предназначена для неопределенного круга лиц (ст. 2 Федерального закона от 18.07.95 № 108-ФЗ «О рекламе»). А в случае с рассылаемыми каталогами круг получателей каталогов определен адресной базой. Вывод: к расходам на рекламу нельзя отнести ни затраты на изготовление каталогов, ни почтовые издержки. Причем столичные налоговики подчеркивают, что все эти затраты вообще нельзя учесть при налогообложении прибыли, так как мы имеем дело с «безвозмездной передачей имущества» (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Но, на наш взгляд, такой вывод можно оспорить по двум направлениям. Первое: законодательство не устанавливает никаких критериев «определенности» круга лиц. Значит, достаточно доказать, что хотя бы один получатель каталога передавал издание «физикам», не включенным в клиентскую базу. В этом случае круг лиц уже не определяется адресной базой, следовательно, он становится неопределенным.
Второе: пункт 49 статьи 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» НК РФ говорит об «иных расходах, не соответствующих критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса». Такая формулировка позволяет утверждать, что все остальные затраты, перечисленные в статье 270 НК РФ (в том числе безвозмездную передачу имущества), также нельзя учесть лишь тогда, когда они не соответствуют статье 252 НК РФ и, в частности, не обоснованы экономически. А в нашем случае обоснованность затрат сомнений не вызывает - каталоги распространяются ради получения прибыли. То есть расходы на изготовление и рассылку каталогов можно учесть при налогообложении прибыли. Андрей КРЫЛОВ
ЕСН пособию не товарищ
Бухгалтеры еще не раз помянут «добрым» словом пресловутые два дня больничного, которые работодатель теперь оплачивает из собственного кармана. Очередную ловушку «двух дней» попытались обезвредить столичные налоговики.
В письме от 15.03.05 № 21-10/16848* специалисты УФНС России по г. Москве размышляют о том, следует ли облагать ЕСН пособие по временной нетрудоспособности. Нет, не надо, говорят авторы письма. Но тут же делают оговорку: только в том случае, если сумма пособия не превышает лимит в 12 480 рублей за полный календарный месяц. Такой порог установлен в статье 8 Федерального закона о бюджете фонда социального страхования на 2005 год (от 29.12.04 № 202-ФЗ).
Причем в этот максимум входят как выплаты со стороны работодателя (за те самые два дня), так и компенсации от ФСС. Проще говоря, если совокупная сумма пособия работнику будет меньше либо равна 12 480 рублям, то ни ЕСН, ни взносы на обязательное пенсионное страхование начислять не надо (подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Жаль, что письмо столичного УФНС увидело свет лишь на прошлой неделе. То есть уже после того, как плательщики сдали авансовый расчет по единому социальному налогу (это надо было сделать до 20 апреля). Впрочем, не все бухгалтеры споткнулись об этот «порог» в 12 480 рублей: читатели «УНП» заранее узнали о том, как надо поступать с ЕСН и налогом на прибыль при выплате пособия по временной нетрудоспособности (см. «УНП» № 11, 2005, стр. 8). Мария СВЕТЛОВА * Опубликовано на стр. 4 московской вкладки.
Прямой разговор на тему: «Спецрежимы: ЕНВД и упрощенная система налогообложения»
На связи с читателями Татьяна Алексеевна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области
- Добрый день. У нас такая ситуация. Мы работаем и на «упрощенке», и на «вмененке». Есть расходы, которые относятся одновременно к двум видам деятельности. Чтобы учесть такие расходы в «упрощенке», я составляю пропорцию... - Правильно. Вы должны такие расходы разделить пропорционально выручке, полученной от «упрощенки», в общей выручке по всей организации в целом. - Я так раньше и делала. Но в первом квартале у меня нет доходов от деятельности, по которой я применяю «упрощенку». Как мне быть в этом случае? - Получается, что вы не сможете рассчитать пропорцию. Следовательно, и расходов в «упрощенке» у вас не будет. - Я хотела уточнить еще вот какой момент. Где написано, что пропорция определяется исходя из выручки? Может быть, можно использовать другой показатель? - Да, вы можете использовать другой показатель. Только он в обязательном порядке должен быть закреплен в учетной политике. Изменять его в течение года нельзя.
*** - Работаем на «упрощенке». Можно ли нам включить в расходы плату за загрязнение окружающей среды и налог на землю? *** - Вопрос по «вмененке». Мы торгуем за наличный расчет со склада. Его площадь более 150 кв. метров. Есть мнение, что в этом случае переходить на «вмененку» не надо... *** - Татьяна Алексеевна, мы с этого года отказались по собственному желанию от «упрощенки»... *** - Работаем на «упрощенке». Сейчас заключили договоры переуступки права требования дебиторской задолженности. Но для нас с убытком. С какой суммы начислять налог? *** - Говорит индивидуальный предприниматель. Меня интересует раздел 2 «Расчет единого и минимального налога» и раздел 2.1 «Расчет суммы убытка, уменьшающего налоговую базу за налоговый период» декларации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения... *** - При отправлении декларации по почте нам не выдают кассовый чек. Мы можем этот расход учесть в «упрощенке»? *** - Мы по году заплатили минимальный налог. Когда я теперь могу учесть разницу между минимальным и единым налогом? *** - Беспокоит бухгалтер розничного магазина. Наша деятельность переведена на «вмененку». Достаточно часто мы возвращаем товар поставщику. Слышала, что такая операция не подпадает под ЕНВД и по ней мы должны платить общие налоги. Так ли это? *** - После перехода на «упрощенку» наш руководитель решил, что бухгалтерия ему ни к чему. И упразднил это подразделение. Все дела теперь ведет аудиторская фирма. И у нас с ней возник спор... Они не учитывают в расходах стоимость своих услуг по ведению учета. Тем самым завышают, по моему мнению, единый налог. *** - Недавно продали основное средство - компьютер. Правда ли, что нам нужно пересчитать налоговую базу по единому налогу в «упрощенке»? *** - В зале игровых автоматов мы организовали торговую точку по продаже соков, минеральной воды и другого штучного товара. Как нам правильно рассчитать единый налог на вмененный доход: по торговому месту или как общественное питание?
Следующий прямой разговор
Дата: 10 мая 2005 года Время: с 10 до 12 часов (по московскому времени)
Тема:«Налог на прибыль»
На связи:заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по г. Москве Лазарева Галина Валентиновна
