Налоговый учет и его формы  / Основы бухгалтерского и налогового учета / Аудит /
В соответствии со ст. 346.24 НК РФ ч. II (1) налогоплательщики, работающие по упрощенной системе налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
Приказом Минфина РФ от 30.12.2005 № 167н (13) утверждена «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (далее - Книга учета) (см. Приложение № 6). Кроме формы Книги учета выше названным приказом (Приказ Минфина РФ от 30.12.2005 № 167н (13)) утвержден также Порядок заполнения Книги учета (см. Приложение № 7).
Согласно ст. 3 Закона РФ «О бухгалтерском учете» (6) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. При этом организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ ч. II (1).
Таким образом, ведение налогового учета по единому налогу и организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих по УСН, сводится практически к ведению Книги учета. Все хозяйственные операции, независимо от того будут они учтены в целях налогообложения или нет, должны бать отражены организацией, применяющей УСН в Книге учета. Если налогоплательщику удобно, то он имеет право заводить дополнительные регистры учета, необходимые ему для учета своей хозяйственной деятельности.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.
Ведение Книги учета, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.
Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.
Книга учета доходов и расходов открывается на один налоговый период.
В соответствии с Приказом ФНС РФ от 27.04.2007 N ММ-3-25/267@ заверение и скрепление печатью Книги учета доходов и расходов осуществляется в день обращения в присутствии налогоплательщика.
Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).
Считаем необходимым отметить, что налоговый учет организации и предпринимателя не ограничивается только ведением Книги учета доходов и расходов. Организации а, зачастую, и индивидуальные предприниматели применяют труд наемных работников. При выплате вознаграждения за труд своим работникам "упрощенец" обязан удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ как налоговый агент согласно ст. 226 НК РФ ч. II (1). Поэтому налогоплательщик должен помнить, что он обязан в соответствии с положениями ст.230 НК РФ ч. II (1) вести учет доходов, полученных от него физическими лицами в налоговом периоде, по форме 1-НДФЛ, которая установлена Приказ МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 № БГ-3-04/583 (в редакции 30.10.2001 N БГ-3-04/458) (15). Помимо этого, по итогам налогового периода (года) организация обязана предоставить в налоговый орган не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физических лиц», утвержденной Приказом ФНС РФ от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ (в редации от 30.12.2008 N ММ-3-3/694@).
|
|
