Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14761
20-02-2020 Рекомендации при оформлении кредитов различных типов
В настоящее время многие люди заинтересованы в получении кредитных средств на максимально выгодных условиях. Обращаясь в банковскую организацию, можно рассчитывать на оформление кредита, с помощью... »

18-02-2020 Услуги компании «Налоговые адвокаты» и защита директора
Те, у кого возникли проблемы с налоговой инспекцией, могут обратиться в компанию «Налоговые адвокаты». Специалисты окажут эффективную помощь, предоставят защиту при проверках налоговыми инспекторами... »

11-02-2020 Порядок получения кредита под залог авто
Когда автовладельцу срочно понадобилась крупная сумма денег, то одним из логичных выходов является продажа своего железного коня. Проблема в том, что это отнимает значительное время, да и не каждый хочет... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 21-02-2020 Расчёты по страховым взносам заполняются с учётом прямых выплат Архангельская область с 1 июля 2019 года перешла на прямые выплаты из Фонда социального страхования пособий по временной... »
21-02-2020 В ОАЭ открыта безналоговая зона для российских стартапов Официальная презентация проекта Ajman Media City Free Zone состоится 25 февраля 2020 года в Москве в бизнес-центре Radisson... »
18-02-2020 Для декларирования доходов удобно использовать предварительную запись Предварительная запись на сайте Федеральной налоговой службы позволяет посетителям заранее спланировать визит в выбранную... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Переходная регрессия при упрощенной системе налогообложения
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

СИТУАЦИЯ. Организация перешла с упрощенной системы на общий режим налогообложения. Если в фирме работают высокооплачиваемые специалисты, то возникает вопрос. Какой период нужно брать для расчета ЕСН по регрессивной шкале: с начала года или с того квартала, в котором потеряно право применять спецрежим?

Вполне может случиться так, что «упрощенный» период для организации закончится в середине года. Ситуация не очень приятная. Ведь придется платить налоги по общей системе, включая ЕСН. А раз есть единый социальный налог, то есть и право на применение регрессии. Вопрос только в том, когда организация может им воспользоваться.

Как выяснил корреспондент «УНП», специалисты ФНС России и Минфина России единодушно считают, что для расчета регрессии нужно брать совокупный доход с начала того квартала, в котором организация ушла с «упрощенки». Как видите, позиция не в пользу налогоплательщиков. Однако изложенная логика контролеров небезупречна, и с ней можно поспорить.

Налоговый период начинается в середине года?

Итак, инспекторы считают, что период, с которого организация будет суммировать выплаты для применения «льготной» ставки по ЕСН, начинается в том квартале, когда утрачено право на применение «упрощенки». Ведь в период применения спецрежима компания ЕСН не платила. Значит, и налоговую базу не определяла. Именно такую точку зрения высказали сотрудники управления единого социального налога ФНС России. В разговоре с корреспондентом «УНП» они сообщили, что в этом случае налоговая база по ЕСН рассчитывается нарастающим итогом с начала первого месяца квартала, в котором организация перешла на общий режим. Следовательно, с этого же момента начнется и налоговый период по ЕСН. Аналогичную позицию корреспонденту «УНП» подтвердили специалисты отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Минфина России.

Исходя из такого подхода чиновников, период применения регрессии по ЕСН сдвигается. Для наглядности рассмотрим ситуацию на примере одного сотрудника.

Пример 1.
С начала 2005 года организация применяет упрощенную систему налогообложения. В июне этого года выручка превысила 15 млн руб. Следовательно, со второго квартала 2005 года компания переходит на общий режим. Ежемесячная зарплата генерального директора составляет 60 000 тыс. руб.

Условием для применения «льготной» ставки является превышение выплат работнику с начала года суммы в 280 тыс. руб. (ст. 241 НК РФ). Этот барьер зарплата генерального директора превысит в мае 2005 года (60 000 руб. 5 5 мес.).

В нашем случае организация начинает платить ЕСН с апреля 2005 года. То есть с первого месяца квартала, в котором она перешла на общий режим налогообложения. С этого же момента, по мнению налоговиков, для нее начинается налоговый период по ЕСН.

Таким образом, рассчитывать налог по сниженной ставке с выплат генеральному директору организация сможет с августа 2005 года.

Точка отсчета - новый год

Однако мы с таким подходом чиновников не согласны. Налоговый кодекс ничего не говорит по поводу применения регрессии в такой ситуации. На наш взгляд, организация может рассчитывать налог по льготным ставкам исходя из выплат с начала года.

Для этого есть два основания. Во-первых, по статье 240 НК РФ налоговым периодом по ЕСН является календарный год. То есть с 1 января по 31 декабря. Других сроков для начала и окончания налогового периода нет.

Во-вторых, когда налоговая база по работнику с начала года превышает 280 тыс. руб., ЕСН рассчитывается по сниженной ставке (ст. 241 НК РФ). Здесь как раз и установлен период, с начала которого определяется право на применение регрессии.

Это время с начала года по месяц, в котором выплаты превысят установленный предел. При этом налоговой базой являются все выплаты и вознаграждения, начисленные работнику за налоговый период. То есть за календарный год. Иных положений в Налоговом кодексе нет.

Следовательно, организация, перешедшая с «упрощенки» на обычный режим налогообложения, имеет право применять регрессивную шкалу по ЕСН. Причем по выплатам с начала календарного года.

Пример 2.
Немного изменим условия предыдущего примера. Предположим, организация не пошла по пути, предложенному чиновниками.

Тогда выплаты генеральному директору с мая 2005 года можно облагать по сниженной ставке. Она составляет ежемесячно 72 800 руб. плюс 10 процентов от суммы, превышающей 280 000 тыс. руб. (п. 1 ст. 241 НК РФ).

Это еще не все. Два последних месяца в году (ноябрь и декабрь) ставка будет еще ниже. Ведь зарплата генерального директора с января по октябрь 2005 года как раз достигнет «третьего порога» регрессивной шкалы, то есть составит 600 000 руб. (60 000 руб. 5 5 10 мес.). Ставка будет 104 800 руб. плюс 2 процента от суммы, превышающей 600 000 руб.

Если организация решит избрать этот путь, вероятно, что спор с налоговыми органами придется решать в суде. А его исход предсказать трудно, поскольку арбитражной практики по этому вопросу на сегодняшний день нет.

Взносы в ПФР «на нашей стороне»

Нельзя оставлять без внимания и страховые взносы в Пенсионный фонд. По ним организация тоже может применять регрессивные ставки. Дело в том, что объектом обложения пенсионными взносами и базой для их начисления как раз и является налоговая база по единому социальному налогу. Об этом сказано в пункте 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Здесь относительно применения регрессии сомнений нет никаких. Ведь в период применения «упрощенки» организация обязана платить взносы в Пенсионный фонд (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Это обязанность сохранится за ней и после ухода с «упрощенки».
Соответственно, если мы продолжим рассматривать наш пример, получается такая ситуация. Организация может рассчитывать страховые взносы в Пенсионный фонд с выплат генеральному директору по «льготным» ставкам с мая 2005 года. Причем независимо от того, какой режим налогообложения она применяет.

Если компания пойдет по пути Минфина и ФНС и будет рассчитывать регрессию по ЕСН с августа 2005 года, она столкнется с еще одной неувязкой. Дело в том, что ей придется отдельно рассчитывать налоговую базу по ЕСН и взносам в ПФР.

Соответственно, применять две разные шкалы регрессии. И в этом случае будет нарушен порядок заполнения индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета). Форма карточки утверждена приказом МНС России от 27.07.04 № САЭ-3-05/443. Она заводится на каждого работника с начала календарного года.

Если следовать разъяснениям Минфина и ФНС, то в карточке не будет совпадать сумма показателей по графам 7, 9, 11 с данными по графе 17. В них указывается налоговая база по ЕСН (с разбивкой по федеральному бюджету и фондам) и база для взносов в Пенсионный фонд. Эти показатели нарастающим итогом с начала года будут разными. А это недопустимо в силу пункта 2 статьи 10 Федерального закона № 167-ФЗ, где сказано, что база по взносам в Пенсионный фонд должна совпадать с налоговой базой по ЕСН.

Таким образом, единственно верный путь - это брать за отправную точку для применения регрессии по ЕСН начало года. В этом случае расхождений по индивидуальной карточке не будет.

А.В. Илюшечкин,
эксперт «УНП»

/"Учет, налоги, право", 28.06.2005/


РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 22.02.2020
USD64,3008+0,5595
EUR69,4191+0,6486
БВК66,6040+0,5996
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Какая инфраструктура жилой недвижимости наиболее приоритетна для Вас? Можно указать до 3-х вариантов ответа.
Возможных ответов: 3
 Общественный транспорт
 Личный транспорт
 Торговля, бытовые услуги
 Инфраструктура детства
 Медицина, здравоохранение
 Парки, скверы, зеленые насаждения
 Культура, развлечения
 Общественное питание
 Другое
 В приоритете цена-качество недвижимости
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2020 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности