Налоговики хотят получать от банков сведения о любой организации
Марина Басович, корреспондент «УНП»
Банки обязаны представлять налоговикам информацию даже о той компании, которая не состоит на учете в инспекции, обратившейся с запросом. К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Московского округа, отклонив жалобу Промсвязьбанка (постановление от 14.09.06 № КА-А40/ 8551-06). Без сомнения, налоговики используют этот прецедент в целях получения сведений обо всех интересующих их компаниях.
Налоговая инспекция оштрафовала банк по пункту 1 статьи 135.1 НК РФ на 10 тыс. рублей за непредставление в срок сведений о движении средств по счетам клиента. Банк оспорил это решение в Арбитражном суде Москвы. «Инспекция не вправе требовать от банка представления справок по операциям и счетам организаций, не состоящих на учете в данном налоговом органе», - заявил в жалобе Промсвязьбанк. Однако судьи первой, а затем и кассационной инстанции поддержали налоговиков. По мнению арбитров, запрос инспекции был мотивированным - налоговики хотели получить сведения о «поставщике, имеющем хозяйственные связи с организацией, состоящей на учете в инспекции».
Постановление суда вызвало недоумение в Ассоциации российских банков (АРБ). «Это необоснованно расширенное толкование НК РФ, - считает исполнительный вице-президент по правовым вопросам АРБ Андрей Емелин. - Как инспекция может мотивировать запрос в отношении организации, которая не состоит у нее на учете?» Комментируя постановление суда, адвокат компании Baker& McKenzie Юрий Воробьев считает, что вывод арбитров вполне логичен: «Пункт 2 статьи 86 НК РФ не говорит о том, что налогоплательщик, в отношении которого делается запрос, должен состоять на учете в определенной инспекции». Но в то же время юриста смущает следующая формулировка решения: «запросы о представлении информации могут быть направлены налоговым органом как в рамках, так и вне рамок налоговой проверки (в том числе на этапе подготовки к проведению выездной проверки)». «Трудно понять, что означает фраза «подготовка к проведению», потому что это совершенно не правовой термин», - отметил Юрий Воробьев.
Юристы банков отнеслись к решению суда настороженно. «Мы отвечаем только на мотивированные запросы налоговиков, - говорит начальник юридического управления столичного банка «Единственный» Никита Шестаков. - Сейчас выходит, что от нас могут потребовать сведения о налогоплательщике даже в рамках подготовки к проверке».
Впрочем, адвокат Юрий Воробьев считает, что ситуация мало изменится: «Если кредитные организации отказывались представлять подобные сведения, они и в дальнейшем сохранят эту политику. Если банк не ответит на запрос, истребовать документы у него будет проблематично».
«От банков могут потребовать сведения о клиентах в рамках подготовки к проверке»
Требуя доверенность при регистрации, инспекторы нарушают указание ФНС
Марина Басович, корреспондент «УНП»
Московские налоговики не спешат выполнять указание ФНС России, уравнивающее все способы подачи документов на регистрацию компаний: по почте, лично заявителем или любым третьим лицом*. У инспекторов такой поворот событий вызывает удивление - недавно ФНС до последнего пыталась доказать в Верховном суде, что законными являются лишь документы, принесенные лично директором или учредителем фирмы.
Свою новую позицию в ведомстве обосновывают тем, что Федеральный закон о госрегистрации (от 08.08.01 № 129-ФЗ) дает налогоплательщикам право послать документы по почте, а это может сделать любой человек, в том числе и курьер, не имеющий нужной доверенности. Поэтому и принести документы в инспекцию может кто угодно. Правда, такой «неуполномоченный» податель не может рассчитывать на получение от налоговиков расписки в том, что они приняли пакет, - она будет выслана на адрес заявителя по почте. Кроме того, упрощен порядок выдачи свидетельства о регистрации. Его можно получить по доверенности, оформленной в простой письменной форме.
Однако, как оказалось, на столичных регистраторов новые правила не распространяются. «Мы лишь недавно стали принимать документы по доверенности. При этом сначала заводим на доверенное лицо карточку, куда вписываем все его данные. О том, чтобы принимать без доверенности, пока даже речи не идет», - сообщили «УНП» в межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве.
В Подмосковье предпочитают выполнять указание сверху. Впрочем, в некоторых инспекциях действуют пока старые правила. Так, в областной МИФНС № 15 требуют представлять доверенность. А в 4-й и 19-й межрайонных инспекциях выдают свидетельства о регистрации только лично заявителю. Налоговики объясняют свои правила борьбой с фирмами-однодневками.
В подмосковном налоговом управлении с таким подходом не согласны и обещают исправить ситуацию. «Инспекции обязаны изменить порядок приема документов. Мы это обязательно проконтролируем», - заверил нас начальник отдела регистрации и учета налогоплательщиков УФНС по Московской области Сергей Залогин.
* Письмо ФНС России от 28.08.06 № 09-1-03/4151@.
НОВОСТИ
Обоснованность расходов на связь проверят выборочно
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
Столичные налоговики не будут проводить тотальный контроль производственной необходимости всех звонков, совершенных сотрудниками компании по корпоративному номеру сотовой связи. А если фирма не сможет доказать деловой характер звонка по случайно выбранному инспектором номеру контрагента, налоговики не признают обоснованными расходы только по этому конкретному звонку.
Напомним, для признания затрат на оплату услуг связи расходами для целей налогообложения нужно иметь утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым необходимо пользоваться сотовой связью, договор с оператором и детализированные счета на разговоры (письмо УФНС России по г. Москве от 20.09.06 № 20-12/83834).
Производственную необходимость звонков, указанных в детализированном счете, нужно подтвердить. Как сообщили корреспонденту «УНП» в отделе налогообложения прибыли столичного налогового управления, в качестве доказательства принимаются, например, договор с контрагентом, письменное распоряжение руководства сделать звонок, а также письменный отчет сотрудника о результате звонка. Действительно ли номер принадлежит контрагенту, налоговики выяснят в ходе встречной проверки.
Впрочем, как признались в УФНС, если компания крупная и детализированные счета внушительные, налоговики скорее всего не будут проверять звонки. Если все же дело дойдет до анализа счета, инспекторы наугад выберут несколько номеров и проверят производственную необходимость совершенных на них звонков. Исключить из общего объема расходов на сотовую связь налоговики смогут только расходы на те переговоры, обоснованность которых не была доказана.
«УНП» приглашает на конференцию для бухгалтеров
Редакция «УНП»
Осталось меньше двух недель на то, чтобы успеть зарегистрироваться на четвертую по счету практическую конференцию «Учет. Налоги. Право» - 2006: сдача годовой отчетности». Мероприятие состоится 17 ноября в столичном ДК «Меридиан» (ул. Профсоюзная, 61, м. «Калужская»).
Главными темами семинаров станут налог на прибыль, НДС, а также поправки в первую часть Налогового кодекса. Помимо семинаров в рамках конференции пройдет выставка, на которой будут представлены новейшие продукты и услуги для бухгалтерий.
Как и прежде, вход на конференцию бесплатный. Уже зарегистрировалось более двух тысяч участников. Первая тысяча счастливчиков получит приятные подарки. Впрочем, с пустыми руками никто не уйдет. Те, кто зарегистрируется по телефонам (495) 785-01-13, 775-77-65 или на сайте «УНП» (www. gazeta-unp. ru), могут рассчитывать на раздаточные материалы, которые пригодятся в работе любому бухгалтеру.
Регистраторы недвижимости будут ценить каждую секунду
Марина Басович, корреспондент «УНП»
Сотрудники территориальных подразделений Управления Федеральной регистрационной службы по Московской области будут консультировать заявителей по телефону, а очереди на подачу документов на регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним станут короче благодаря введению автоматизированной системы приема заявлений.
Все эти новшества будут внедряться в рамках административного регламента регистрационной службы (утвержден приказом Минюста России от 14.09.06 № 293). Согласно нормативам, посетитель должен стоять в очереди на подачу документов максимум 45 минут. Для тех, кто известил о своем приходе заранее, время ожидания сокращается до 15 минут. Чиновники также рассчитали, что специалисту достаточно 5 минут на проверку документов и 30 секунд на проведение операций на компьютере. При этом на исправление технических ошибок, допущенных при регистрации, дается всего три дня с момента обнаружения. Так написано в регламенте.
Заместитель руководителя Управления ФРС по Московской области Александр Тельнов видит немало сложностей с исполнением регламента: «Например, устанавливается предварительная запись заявителей для представления документов на госрегистрацию прав. Но далее не регламентируются действия работников: каков максимальный период записи (на месяц, квартал, год) и что делать в случае неявки заявителя».
За несоблюдение положений регламента на регистратора можно пожаловаться вышестоящему начальству или в суд. «То, что в регламенте установлена персональная ответственность госрегистраторов, возымеет действие», - считает руководитель отдела имущественно-земельных отношений компании «Интелис» Евгений Рябошапко.
И все же сомнения в том, что в ближайшее время ситуация кардинально изменится, остаются. «Кто будет контролировать сотрудников? Не будет же над ними стоять человек с секундомером и засекать, сколько времени потрачено на проверку документов», - удивляется главный юрист компании Berger & Partners Максим Бородыня.
Более того, как говорит эксперт, соблюдать некоторые положения регламента не совсем оправданно. «Даже если заставить работников тратить на проверку документов не более 5 минут, представьте, к каким ошибкам это может привести. Чтобы провести даже стандартные сделки купли-продажи, нужно разобраться в ситуации. Поэтому я уверен, что регламент будет пробуксовывать», - считает Максим Бородыня.
«На проверку документов при регистрации объектов недвижимости регламент отводит 5 минут»
Налоговики и защитники малого бизнеса договариваются
Анастасия Павлова, корреспондент «УНП»
Руководители столичного налогового управления и Департамента поддержки и развития малого предпринимательства Москвы подписали соглашение о сотрудничестве.
Как сообщили корреспонденту «УНП» в пресс-службе департамента, на одном из первых заседаний совместной комиссии двух ведомств будет обсуждаться вопрос предоставления территориальными агентствами поддержки малого предпринимательства (ТАРПами) юридических адресов. Напомним, что 3 октября мэр Москвы подписал распоряжение № 274-РМ, которое упраздняет право ТАРПов оказывать эту услугу малому бизнесу. Распоряжение появилось в результате того, что московские налоговики изменили свое отношение к такому виду поддержки малого предпринимательства, как предоставление юрадреса, увидев в этом лазейку для фирм-однодневок.
В департаменте также сообщили, что в рамках совместной работы налоговое управление впредь будет согласовывать с департаментом свои нормативные документы и решения, касающиеся малого бизнеса.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налог на добавленную стоимость
На вопросы отвечает Елена Алексеевна Муравьева (УФНС России по Московской области)*
К чему приводит неправильный номер платежки на аванс
- Наш поставщик в счете-фактуре указал неправильный номер платежки. Инспектор, которая нас проверяла, говорит, что мы не можем зачесть НДС по этому счету-фактуре. Правильно ли это, ведь нарушение не связано ни с количеством, ни с суммой налога? - Да, это верно. Требования налогового органа соответствуют нормам статьи 169 Налогового кодекса. Пункт 2 этой статьи говорит о том, что счета-фактуры, составленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 той же статьи 169, не могут являться основанием для принятия НДС к вычету. А как раз в пункте 5 среди обязательных реквизитов счета-фактуры указан номер платежно-расчетного документа в случае перечисления авансов. Поэтому претензии налогового органа к этому документу и правомерности вычета справедливы. Рекомендую вам обратиться к поставщику с требованием внести исправления в счет-фактуру. Тогда уже в том периоде, которым будут датированы корректировки, вы сможете принять НДС к вычету. - То есть вычет возможен только в периоде исправления документа? - Конечно, только тогда у вас будет правильно оформленный счет-фактура, служащий основанием для вычета. Этот порядок определен Правилами ведения книг покупок и книг продаж (утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. - Примеч. ред.).
Аренда госимущества: внимание на контрагента
- Мы планируем арендовать государственное имущество, но не у комитета по управлению имуществом, а у предприятия-балансодержателя. Оно хочет внести в договор пункт, на основании которого мы должны платить НДС как налоговый агент. Насколько это правомерно? - В этом вопросе нужно ориентироваться на пункт 3 статьи 161 Налогового кодекса. Организация является налоговым агентом при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества только у органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления. Если же вы арендуете государственное имущество у организации-балансодержателя, которая не является органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления, то плательщиком НДС будет являться эта организация. А у арендатора не возникает обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию из доходов, перечисляемых арендодателю, и уплате в бюджет налога на добавленную стоимость.
Когда регистрировать опоздавший счет-фактуру
- Наша организация в сентябре 2006 года получила от поставщика счет-фактуру, датированный июлем текущего года. Следует ли нам заполнить дополнительный лист книги покупок за июль и сдать уточненную декларацию по НДС? - А дата получения счета-фактуры за июль в вашей организации как-нибудь зафиксирована? - Да, у нас есть конверт с отметкой почтового штемпеля от 20 сентября 2006 года. - В таком случае этот счет-фактуру ваша организация в июле не получила. А следовательно права на вычет НДС в июле у вас также не было. Оно появляется в периоде получения документа. - А если бы у нас не было подтверждения, что мы просто поздно получили счет-фактуру? - Если бы дата более позднего получения счета-фактуры не была подтверждена, его бы следовало зарегистрировать в книге покупок за тот налоговый период, к которому относится дата его оформления. Для этого надо было бы заполнить дополнительный лист книги покупок за июль, в котором должны быть отражены сведения по этому счету-фактуре и выведены новые итоги за соответствующий налоговый период. Кроме того, нужно было бы представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за июль.
Как платить НДС при доверительном управлении?
- Компания занимается доверительным управлением имуществом. Планируем сдавать это имущество в аренду. Как нам платить НДС по таким операциям? - На доверительного управляющего возлагаются обязанности плательщика НДС. На это указывает пункт 1 статьи 174.1 Налогового кодекса. Оказание услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества, переданного в доверительное управление, является объектом обложения НДС. Доверительный управляющий исчисляет и уплачивает налог со всей стоимости оказанных услуг. При этом доверительный управляющий может принять к вычету входной НДС по расходам, связанным с оказанием услуг по сдаче имущества в аренду. Конечно, при наличии счетов-фактур, выставленных ему продавцами. - А если у доверительного управляющего есть еще и другая деятельность, то нужно ли вести раздельный учет? - Обязательно. Если у доверительного управляющего есть иная деятельность, то право на вычет НДС возникает при наличии раздельного учета товаров, работ, услуг, в том числе основных средств.
Определяем место реализации услуг
- Российское предприятие открыло представительство в Китае. Для этого мы воспользовались услугами китайской организации. Являемся ли мы в данном случае налоговым агентом по НДС? - Давайте разбираться. Смотрим статью 148 Налогового кодекса. Местом реализации определенных услуг признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории РФ. Среди этих определенных услуг есть консультационные и юридические... - У нас были скорее всего консультационные. - Тогда ваша организация является налоговым агентом. Основанием для уплаты НДС в российский бюджет будет подпункт 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса.
Восстанавливать ли налог по сгоревшим товарам?
- В прошлом году сгорел склад, на котором находились не до конца самортизированные станки. Нужно ли нам по ним восстанавливать НДС? - Вынуждена вас огорчить. Помимо прочих потерь у вас еще будет потеря в виде налога на добавленную стоимость, который необходимо восстановить с остаточной стоимости основных средств. Выбытие (утрата) товарно-материальных ценностей в связи со стихийным бедствием (пожаром) не признается реализацией и соответственно объектом обложения налогом на добавленную стоимость не является. Суммы НДС, уплаченные по таким ТМЦ, не принимаются к вычету на основании пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса. А потому такие суммы подлежат восстановлению на основании пункта 3 статьи 170 кодекса.
ОТ РЕДАКЦИИ. Существует и другая позиция в отношении необходимости восстановления НДС по сгоревшему имуществу. В пункте 3 статьи 170 НК РФ приведен закрытый перечень случаев, когда восстанавливается НДС. Случай, когда имущество организации перестает использоваться в принципе, там не указан. А потому пересчитывать НДС по сгоревшему имуществу не нужно.
* Елена Алексеевна Муравьева, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области.
