При переносе на будущее убытка, полученного налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, ему следует соблюдать определенный порядок, установленный законодателем. Это связано с наличием некоторых ограничений, предусмотренных п.7 ст.346.18 НК РФ ч. II (2), а именно:
- переносимый убыток не может уменьшать налоговую базу по единому налогу более чем на 30 процентов;
- убыток может быть перенесен на следующие налоговые периоды, но не более чем на десять налоговых периодов.
Приведенные ограничения учтены при составлении формы декларации.

По строке 010 указывается остаток убытка на начало налогового периода (соответствует значению показателя строки 060 за предыдущий налоговый период). Речь идет о тех убытках прошлых лет (за исключением предыдущего года), которые ввиду предусмотренных законодательством ограничений не были полностью учтены в уменьшение налоговой базы в прошлых налоговых периодах.

По строке 020 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком за предыдущий налоговый период (показатель из строки 041 графы 4 раздела 2 декларации за предыдущий налоговый период).

По строке 030 отражается общая сумма убытка на конец налогового периода (сумма значений строк 010 и 020).

По строке 040 отражается налоговая база за налоговый период (данные строки 040 графы 4 раздела 2 декларации за налоговый период).

По строке 050 указывается сумма убытка или части убытка, уменьшающая (но не более чем на 30 процентов) налоговую базу за налоговый период, отраженную по строке 040. Переносится в строку 050 раздела 2 декларации.

По строке 060 отражается оставшаяся часть убытка на конец налогового периода, которая переносится на следующий налоговый период. Показатель этой строки определяется как разница между строками 030 (общей суммой убытка, сформировавшейся на конец отчетного периода) и 050 (суммой убытка, на которую уменьшена налоговая база данного налогового периода).

По строке 070 указывается сумма убытка, ранее перенесенная налогоплательщиком на следующий налоговый период (но не более чем на 10 налоговых периодов по единому налогу). Строки 080 - 170 предназначены для расшифровки суммы, отраженной по строке 070.

Пример 18.
Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам 2004г. получил убыток в размере 25 000,00 руб.
Предположим, что по итогам 2005г. исчисленная налогоплательщиком налоговая база по единому налогу составила 50 000,00 руб.
Использую приведенные выше данные, заполним раздел 2.1. декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2005г.

Расчет налоговой базы по единому налогу в 2005г. с учетом переноса на будущее убытков прошлых лет

1. Налоговая база по единому налогу на конец налогового периода:
50 000,00 руб.
2. Максимальная сумма налоговой базы, подлежащая уменьшению за счет убытков прошлых лет:
50 000,00 руб. х 30% : 100% = 15 000,00 руб.
3. Сумма убытка 2004г., подлежащая переносу в последующие налоговые периоды:
25 000,00 руб.
4. Поскольку сумма убытка прошлых лет составляет сумму, большую чем 30 процентов налоговой базы, исчисленной по итогам 2005г., подлежит переносу в указанном году убыток прошлых лет в размере 15 000,00 руб.
5. Налоговая база по единому налогу за 2005г.:
50 000,00 руб. – 15 000,00 руб. = 35 000,00 руб.
6. Сумма убытка 2004г., подлежащая переносу в последующие налоговые периоды (после 2005г.):
25 000,00 руб. - 15 000,00 руб. = 10 000,00 руб.

Порядок заполнения налоговой декларации
Раздел 2.1. «Расчет убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по единому налогу за налоговый период»).