Управление ФНС по г. Москве разработало новый регламент блокировки и разблокировки банковских счетов налогоплательщиков. В нем подробно прописаны все шаги, которые должны сделать инспекторы для приостановки и возобновления операций компании по ее счетам. Упор сделан на технические аспекты: кто, когда, в какой последовательности и пр. (см. стр. 3 московской вкладки). Человеческому фактору разработчики регламента уделили мало внимания. А между тем, по мнению большинства столичных налогоплательщиков, при блокировке счета решающим моментом является именно личность инспектора, а не соблюдение (либо нарушение) регламента.
Практика показывает, что нигде налоговики не допускают столько злоупотреблений, как в приостановлении банковских операций. Объясняется это просто. В случае ошибочной, а подчас и откровенно незаконной блокировки компании не стремятся решить вопрос через суд: арбитражный процесс может затянуться на месяцы. Вместо этого налогоплательщики предпочитают в неофициальном порядке договориться с работниками ИФНС, чтобы те разморозили счета.
Налоговики это прекрасно понимают и используют блокировку в своих интересах, не имеющих ничего общего с Налоговым кодексом. Яркий пример – несовпадение юридического и фактического адресов компании. Некоторые инспекторы, будучи прекрасно осведомлены о том, что офис организации находится не по юрадресу, специально направляют по нему требование об уплате налога, пеней и штрафа. Расчет делается на то, что компания получит документ с большим опозданием либо вовсе не получит. Другими словами, налогоплательщика изначально лишают возможности выполнить требование и погасить недоимку. В результате у работника инспекции появляется формальное основание для блокировки счета.
Бывает и так, что чиновники выносят решение о приостановлении расходных операций вообще без каких-либо оснований. Это списывают на ошибки, от которых «никто не застрахован». Пожалуй, самая распространенная «оплошность» инспекторов – вынести решение о блокировке не на сумму недоимки, а на все средства, которые находятся на расчетном счете. Другой пример – «потерять» декларацию и приостановить все расходные операции. При этом в решении «по забывчивости» не указать, какого документа не хватает.
Прибегая к незаконной блокировке счетов, недобросовестные ревизоры практически ничем не рискуют, так как никакая ответственность для них не предусмотрена. Но справедливости ради заметим, что в столичном Управлении ФНС сделали некоторые шаги, чтобы исправить ситуацию. Так, в новом регламенте есть такой пункт.
Цитируем: «В случае необоснованного вынесения решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке отмена приостановления осуществляется в день выявления данного факта с одновременным назначением служебного расследования». Но к сожалению, в регламенте не говорится, как будет проходить расследование и какие меры примут в отношении виновников.
Инспекторы плохо разоблачают налоговые схемы
Виолетта Николаева, корреспондент «УНП»
Недавно УФНС столицы подвело итоги работы за первый квартал 2008 года. Как нам стало известно, с точки зрения налогового начальства, результаты так себе: 17 московских инспекций не выявили ни одной, даже самой простенькой схемы ухода от налогов. Причем шесть из них (№ 3, 14, 15, 19, 20 и 34) уже в третий раз рапортуют об отсутствии схем.
Между тем столичным инспекторам предписано подходить к процессу разоблачения схем творчески. Обнаружив таковые, они их подробно описывают и даже зарисовывают. В итоге получается картинка, где изображено движение товарно-денежных потоков и взаимозависимость участников схемы. И описательная часть, которая состоит из списка действующих лиц, незаконных целей и признаков недобросовестности. Истории и рисунки, посвященные схемам, ревизоры в конце каждого квартала посылают в управление.
Но пока ИФНС находят только несложные и давно известные схемы. Как нам стало известно, в обзоре, который разослало столичное налоговое управление по своим подчиненным, подавляющее большинство способов ухода от налогов – банальные контрагенты-однодневки.
Правительство Москвы повышает транспортный налог
Тамара Карамазова, корреспондент «УНП»
Правительство Москвы подготовило новый вариант столичного закона «О транспортном налоге». Вскоре он будет внесен на рассмотрение Мосгордумы. Если депутаты его одобрят, то с 2009 года столичным владельцам автомобилей мощностью от 100 «лошадей» и выше придется платить в бюджет в полтора раза больше, чем сегодня. Ставка для машин мощностью 100–150 л. с. будет 30 рублей за «лошадку», 150–200 л. с. – 45 рублей, 200–250 л. с. – 75 рублей, свыше 250 л. с. – 150 рублей. По автомобилям до 100 л. с. налог не изменится – 7 рублей.
По словам заместителя руководителя Департамента экономической политики и развития г. Москвы Елены Медведевой, рост налогового бремени обоснован увеличением доходов москвичей: «Действующие в Москве ставки по транспортному налогу ниже, чем максимально дозволенные Налоговым кодексом. Причем в столице ставки по транспорту не менялись с 2006 года. Мы уже выходили с предложением поднять ставки в 2006 году, однако тогда депутаты нас не поддержали. Сейчас мы уверены, что получим одобрение».
В Мосгордуме отказались от комментариев — до тех пор, пока проект не будет официально внесен. «УНП» расскажет об окончательном решении властей.
Какой налог придется платить в 2009 году
RENAULT LOGAN (75 л. с.)
2008: 525 руб.
2009: 525 руб.
FORD FOCUS (145 л. с.)
2008: 2900 руб.
2009: 4350 руб.
TOYOTA RAV4 (170 л.с.)
2008: 5100 руб.
2009: 7650 руб.
MERCEDES S500 (388 л. с.)
2008: 38 800 руб.
2009: 58 200 руб.
НОВОСТИ
В Подмосковье будет больше претендентов, которым нельзя отказать в работе
Наталья Кузьменко, эксперт «УНП»
Власти Московской области расширили список лиц, которых обязаны трудоустраивать компании со среднесписочной численностью работников больше 100 человек. Это следует из недавно обнародованного Закона Московской области от 25.04.08 № 53/2008-ОЗ «О квотировании рабочих мест». В отличие от старого (от 20.09.99 № 63/69-ОЗ) документ обязывает работодателей предоставлять рабочие места не только инвалидам, но и несовершеннолетним (см. врезку). Всех этих кандидатов будет предлагать компаниям служба занятости населения.
Общий размер квоты, то есть обязательного количества рабочих мест для «льготников», – 3 процента от среднесписочной численности работников компании. Причем 2 процента – это квота для приема на работу инвалидов и 1 процент – для остальных категорий. Но помимо процентного отношения будет еще обязательный количественный минимум работников-инвалидов. Его утвердит Главное управление по труду и социальным вопросам Московской области.
В областном законе в отличие от аналогичного московского (от 22.12.04 № 90) нет возможности выбора – принимать работников на квотируемые места или платить взносы в целевой бюджетный фонд, если компания не хочет трудоустраивать «социальных» претендентов. То есть в Московской области отказаться от приема на работу таких сотрудников нельзя. Но ответственность установлена только за отказ в приеме на работу инвалидов – за это директору компании придется заплатить штраф от 2000 до 3000 рублей (п. 1 ст. 5.42 КоАП РФ). А вот за отказ брать на работу в пределах квоты других «льготников» ни федеральное, ни подмосковное законодательство никой ответственности пока не предусматривает.
Опять же в отличие от аналогичного московского закона, который за несоблюдение положенной квоты по любым льготным работникам устанавливает штраф 50 тыс. рублей для компании и 5 тыс. рублей для ее руководителя.
Новый закон вступит в силу через 10 дней после официального опубликования (на момент сдачи номера в печать этого еще не произошло).
Кого обязаны трудоустраивать подмосковные работодатели
Инвалидов.
Несовершеннолетних от 14 до 18 лет.
Бывших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей (в возрасте до 23 лет).
Освобожденных из воспитательных колоний в возрасте до 22 лет.
Выпускников специальных образовательных учреждений закрытого типа до 19 лет.
Выпускников школ, техникумов и училищ в возрасте до 20 лет, если они ищут работу впервые.
«Привлечь к ответственности человека, который сдает жилье и не платит с дохода налоги, сложно»
Антонина Радецкая, руководитель ИФНС по г. Электросталь
Беседовала Марина Коснова, корреспондент «УНП»
Налоговый кодекс сильно ограничивает права налоговиков при проверке физических лиц: на дом приходить запрещает – возможен только вызов к инспектору. А за неявку грозит лишь небольшой штраф. Однако налоговая служба вовсю рекламирует свою решимость вывести недоимщиков на чистую воду. Какими методами на практике пользуются налоговики при работе с «физиками», «УНП» рассказала руководитель ИФНС по г. Электросталь Антонина Радецкая.
– Антонина Николаевна, недавно закончилась декларационная кампания для физических лиц – 2008. Какими методами вы будете пользоваться при проверке поданных сведений?
– В соответствии с Налоговым кодексом регистрирующие органы направляют в налоговую инспекцию сведения обо всех сделках, совершенных физлицами в течение года. Поэтому к началу декларационной кампании уже сформированы контрольные списки тех, кто обязан в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса представить налоговую декларацию. И потом уже из этого списка отслеживаются люди, самостоятельно не исполнившие эту обязанность, – в их отношении мы будем проводить контрольные мероприятия.
– Вот так вот сразу – приходите к человеку с проверкой? Есть ли какая-то сумма возможных доначислений, с которой инспекторы не будут возиться?
– Такой суммы нет. Независимо от суммы налога к доплате мы привлекаем к декларированию всех лиц, обязанных отразить доход.
ПРИМЕЧАНИЕ «УНП». Как нам известно, московские налоговики, следуя установкам своего начальства, особо занимаются «физиками», чья задолженность по транспортному налогу достигла 4500 рублей, а по налогу на имущество – 3000 рублей. Для индивидуальных предпринимателей эта сумма несколько выше – 10 000 рублей.
– Какие методы вы используете при проверке?
– Анализируем доход, который отражен в декларации, и вызываем на опрос. Обычно выявляется три нарушения: неотражение полученной материальной выгоды от пользования заемными средствами, занижение реальной стоимости квартир при продаже, сокрытие полученного дохода от сдачи жилья внаем.
– Просто «опрос»? И что – действует?
– Этот способ достаточно быстро дает для нас положительный эффект. Наша инспекция много внимания уделяет сделкам по продаже недвижимости. И я могу сказать, что благодаря методам нашей работы положительные сдвиги в сборах по этому направлению есть.
Не секрет, что сейчас очень много налогоплательщиков, которые специально для снижения налоговых платежей договариваются с покупателем квартиры о том, чтобы в договоре указать меньшую сумму сделки. В комплекс проверочных мероприятий по подобным сделкам мы включаем дополнительный контрольный параметр: прослеживаем, не была ли продана эта же квартира ранее еще кому-то. Если находим предыдущий договор, можем провести опрос прошлого покупателя. Естественно, снизиться цена на квартиру в Подмосковье с течением времени сейчас практически точно не могла. Как правило, по результатам таких опросов устанавливаются реальная стоимость данной квартиры и размер сокрытого дохода.
– А как быть с теми, кто сдает квартиры в аренду? Помнится, глава ФНС Михаил Мокрецов обещал, что в 2008 году этот вопрос – один из самых приоритетных.
– Привлечь человека, который сдает жилье и не платит с полученного от этого дохода налоги, к ответственности достаточно сложно. Поэтому мы недавно начали пользоваться новыми методами. Стали запрашивать у ЖЭКов базы данных по жильцам их района. Большинство ЖЭКов откликнулось. В результате на сегодняшний день уже отчиталось о своих доходах в два раза больше налогоплательщиков – по сравнению с прошлым годом.
Также отмечу, что работа в особом режиме в период декларационной кампании этого года, согласно приказу УФНС по Московской области, дала прирост к прошлому году поступивших в инспекцию деклараций на 15 процентов, а сумма налога к доплате выросла на 188 процентов.
Налоговикам объяснили, как нужно блокировать и разблокировать счета
Блокировка счетов компании, задолжавшей бюджету
Отдел урегулирования задолженности ИФНС. Отдел еженедельно составляет список неисполненных требований об уплате налогов. После этого инспекторы оформляют решения о приостановлении операций по счетам должников на сумму долга. Решений делается столько, сколько банков обслуживает компанию – долг замораживается на всех счетах.
Отдел ввода и обработки данных ИФНС. Перепроверяет, все ли налоговые платежи компании и данные ее отчетности учтены в ее карточке расчетов с бюджетом (КРСБ).
Отделы камеральных и выездных проверок ИФНС. Перепроверяют, правильно ли отражены в КРСБ доначисленные и уменьшенные суммы по результатам проверок.
Отдел общего и хозяйственного обеспечения ИФНС. По почте отправляет решения в банки, где открыты замораживаемые счета, а копии решений – налогоплательщику.
Банк. Замораживает счета сразу после получения решения инспекции о блокировке. Не позднее следующего рабочего дня он должен сообщить инспекции об остатках средств на заблокированных счетах.
Разблокировка счетов после списания денег по инкассо
Отдел урегулирования задолженности ИФНС. Ежедневно контролирует исполнение инкассовых поручений, выставленных к счетам компаний-должников. Получив документы, подтверждающие взыскание налога, инспекторы не позднее следующего рабочего дня оформляют решение о разблокировке счетов.
Отдел ввода и обработки данных ИФНС. Перепроверяет полноту ввода в КРСБ платежных документов и данных налоговой отчетности.
Отделы камеральных и выездных проверок ИФНС. Перепроверяют, правильно ли отражены в КРСБ доначисленные и уменьшенные суммы по результатам проверок.
Отдел общего и хозяйственного обеспечения ИФНС. По почте отправляет решения о разблокировке в банки, где открыты замороженные счета. Кроме того, решение может быть передано на руки представителю банка по доверенности (в том числе сотруднику самой компании по доверенности от банка).
Банк. Размораживает счета сразу после получения решения инспекции о разблокировке.
Разблокировка части счетов по заявлению компании
Компания. Если общая сумма замороженных на всех счетах денег больше величины долга, компания вправе потребовать разблокировки счетов. Для этого нужно подать заявление в инспекцию, указав в нем счета, на которых достаточно денег для покрытия задолженности (п. 9 ст. 76 НК РФ). К заявлению нужно приложить выписки по этим счетам.
Отдел урегулирования задолженности ИФНС. Не позднее следующего дня после получения заявления оформляет инкассовое поручение на сумму долга и нарочным направляет их в банк, указанный компанией. Еще через день оформляются решения о разблокировке счетов. Одновременно инспекторы готовят письмо об отзыве инкассовых поручений.
Отдел общего и хозяйственного обеспечения ИФНС. По почте отправляет в банки письмо об отзыве инкассовых поручений и решения о разблокировке счетов. Кроме того, решение может быть передано на руки представителю банка по доверенности (в том числе сотруднику самой компании по доверенности от банка).
Банк. Размораживает счета сразу после получения решения инспекции о разблокировке.
Блокировка счетов из-за несдачи декларации
Отдел камеральных проверок ИФНС. По истечении 10 рабочих дней после срока представления отчетности инспекторы готовят список налогоплательщиков, не сдавших ее. После этого налоговики оформляют решения о приостановлении операций. Решений делается столько, сколько банков обслуживает компанию – замораживаются все деньги.
Отдел работы с налогоплательщиками ИФНС. Перепроверяет, действительно ли компания не представила декларацию.
Отдел ввода и обработки данных ИФНС. Перепроверяет, все ли известные инспекторам банковские счета компании блокируются.
Отдел общего и хозяйственного обеспечения ИФНС. По почте отправляет решения в банки, где открыты замораживаемые счета, а копии решений – налогоплательщику.
Банк. Замораживает счета сразу после получения решения инспекции о блокировке. Не позднее следующего рабочего дня он должен сообщить инспекции об остатках средств на заблокированных счетах.
Разблокировка счетов после сдачи декларации
Отдел камеральных проверок ИФНС. После блокировки счетов во взаимодействии с отделом работы с налогоплательщиками отслеживает представление отчетности, из-за несдачи которой были заморожены счета. Не позднее рабочего дня со дня сдачи декларации инспекторы должны оформить решения о разблокировке счетов.
Отдел работы с налогоплательщиками. Перепроверяет данные о представленных декларациях.
Отдел урегулирования задолженности. Проверяет наличие не исполненных компанией требований об уплате налога. Если они находятся, счет блокируется по новому основанию.
Отдел общего и хозяйственного обеспечения ИФНС. По почте отправляет решения о разблокировке в банки, где открыты замороженные счета. Кроме того, решение может быть передано на руки представителю банка по доверенности (в том числе сотруднику самой компании по доверенности от банка).
Банк. Размораживает счета сразу после получения решения инспекции о разблокировке.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Проблемы применения ККТ
На вопросы отвечает Анатолий Кленовский (правительство Московской области)*
Порядковый номер является обязательным реквизитом чека
– В чеках, которые сотрудники прикладывают к авансовому отчету, иногда нельзя понять, где их порядковый номер. Может ли он отсутствовать в чеке?
– Такого быть не должно. Порядковый номер является обязательным реквизитом для чека. Это следует из пункта 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.07.93 № 745. – Примеч. ред.). При этом место расположения номера на чеке зависит от конкретной модели кассовой машины.
– Как выяснить, где он указан?
– Уточнить эту информацию можно у продавцов. Либо в центре технического обслуживания, но тогда вам нужно будет сказать название и номер модели ККТ, пробившей чек.
В документах на проверку ККТ название компании не указывают
– Проверяющие предъявили нам поручение на проверку правильности применения ККТ, в котором нет названия нашей компании. Насколько оно правомерно?
– Поручение правомерно. Название организации обязательно указывают в решении о назначении ревизий, связанных с применением налогового законодательства. Проверка соблюдения законодательства по применению ККТ к нему не относится. Поэтому в поручении или распоряжении на такую рейдовую проверку указывают не название компании, а проверяемый объект. Например, рынок, торговый комплекс, город, район или конкретную улицу.
– Как часто могут проводить такие проверки?
– Число таких проверок не ограничено, поэтому инспекторы могут провести повторную проверку в тот же день. Нередко прибегают к перекрестным проверкам, когда инспекторы меняются районами проверки. То есть выезжают в районы, где их не знают.
– А разве не действуют ограничения, которые установлены пунктом 4 статьи 7 Федерального закона от 08.08.01 № 134-ФЗ и запрещают проверять компанию чаще одного раза в год, а малый бизнес – не раньше, чем по окончании трех лет с момента регистрации?
– Нет. Действие закона № 134-ФЗ на проведение таких проверок не распространяется. Основание – статья 2 Федерального закона от 08.08.01 № 134-ФЗ. Ведь проверка соблюдения законодательства о применении ККТ не связана с проверкой обязательных требований к товарам, работам или услугам. К такому же выводу пришли московские налоговики в письме УФНС России по г. Москве от 24.04.07 № 22-08/037837@.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Судебная практика также придерживается того, что ограничения закона № 134-ФЗ о периодичности контрольных мероприятий не распространяются на проверки применения ККТ. К примеру, такие выводы судьи сделали в постановлениях Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.11.07 № А44-1424/2007, от 30.11.06 № А13 5964/2006-08. В Московском округе судебных решений пока нет.
Отсутствие ленты в ККТ считается ее неприменением
– У нас есть автомат по приему платежей за услуги сотовой связи. Когда в автомате заканчивается кассовая лента, он чеки не выдает. Считается ли это неприменением кассовой техники?
– Да, считается. Торговые автоматы должны быть не только оснащены кассовой техникой, но и выдавать покупателям кассовый чек при получении от них оплаты за товары, выполненные работы или оказанные услуги.
– А где это установлено?
– Это следует из статьи 5 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ. В нем сказано, что организации и предприниматели обязаны выдавать покупателям отпечатанные кассовые чеки в момент наличной оплаты. Аналогичные разъяснения специалисты ФНС России дали в письме от 20.09.06 № 06-9-10/322@.
Срок использования старых ККТ могут увеличить
– Наш кассовый аппарат уже исключен из госреестра. Знаю, что можно такую машину использовать до истечения нормативного срока амортизации. Каков максимальный срок?
– Срок использования кассовой машины сейчас приравнивают к сроку ее амортизации в налоговом и бухгалтерском учете. Учитывая, что Классификация основных средств (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1. – Примеч. ред.) относит кассовую технику к четвертой амортизационной группе, максимальный срок ее использования составляет семь лет.
– Но ведь в технических документах завода-изготовителя, как правило, установлен значительно больший срок использования. Вот у нас он составляет 13 лет.
– Вы правы. Правительство сейчас планирует внести изменения в Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ, чтобы не связывать срок использования кассовой машины со сроком ее амортизации, а руководствоваться сроком полезного использования ККТ, установленным производителем. Однако, пока поправки в закон не приняты, безопаснее руководствоваться действующим сейчас порядком.
Предпринимателям приходится заключать договоры с ЦТО дважды
– Я предприниматель. Зарегистрирован по месту жительства в Москве, но веду деятельность в Подмосковье. С центром технического обслуживания какого региона мне заключить договор на обслуживание ККТ?
– Договор на обслуживание необходимо заключать с центром, который зарегистрирован в инспекции по месту вашего жительства. Иначе налоговая не поставит ваш кассовый аппарат на учет.
– Но ведь тогда мне придется возить кассу на обслуживание в другой регион.
– Да. Но этого можно легко избежать. Надо заключить с ЦТО по месту своего жительства договор на временное обслуживание, а с центром по месту ведения деятельности – договор на постоянное обслуживание. Инспекторы на местах против этого не возражают.
– А какие марки-пломбы тогда должны быть на ККТ?
– Марки-пломбы наклеивают центры технического обслуживания. При этом центр не вправе обслуживать кассовую технику, которая используется в другом регионе. Следовательно, на кассовой машине должна быть марка-пломба центра по месту ведения деятельности.
Продажа через тентовые палатки от ККТ не освобождает
– У нас на рынке есть тентовая палатка. Мы считаем ее защищенным от атмосферных осадков лотком и не используем кассовый аппарат. Недавно нас оштрафовали за неприменение ККТ. По мнению проверяющих, тентовую палатку на рынке нельзя считать лотком. Кто из нас прав?
- Прав инспектор. Торговля через тентовые палатки не относится к разносной торговле. Лоток является переносным средством, которое используют для разносной торговли. Стоящие же на рынках тентовые палатки представляют собой легко возводимую сборно-разборную конструкцию, которая оснащена прилавком и не имеет торгового зала и помещений для хранения товаров. Поэтому при продаже товаров через такие палатки необходимо применять ККТ.
* Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
При наличии у сотрудника двух трудовых книжек записи вносят только в одну из них
«…Мы приняли на работу сотрудника без трудовой книжки. С его слов он ее потерял, поэтому мы по его письменному заявлению выдали сотруднику новую книжку. Недавно он принес нам дубликат ранее утерянной трудовой книжки, который получил у прежнего работодателя. Нужно ли в этом случае аннулировать новую трудовую книжку и перенести сделанные в нее записи в дубликат?..»
Из письма бухгалтера Галины Чеховой, г. Москва
Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»
Нет, Галина, не нужно. Как правило, при наличии у сотрудника нескольких трудовых книжек запись о приеме на работу вносят в одну из представленных им книжек. Поскольку в вашем случае на момент приема на работу у сотрудника не было трудовой книжки, запись о его приеме на работу вы правомерно внесли в новую трудовую книжку.
А вот при расчете страхового стажа для оплаты листков нетрудоспособности необходимо учитывать записи всех предъявленных работником трудовых книжек. Следовательно, работодатель обязан принять и хранить у себя все имеющиеся у сотрудника трудовые книжки. А при увольнении сотрудника – вернуть все принадлежащие ему и находящиеся на хранении в компании трудовые книжки.
Вместе с тем законодательство не запрещает по заявлению работника переносить записи из новой книжки в дубликат старой и в дальнейшем делать в нем необходимые записи. К тому же это лучше для самого сотрудника – не исключено, что несколько книжек могут спровоцировать трудности при оформлении трудовой пенсии.
При продаже мороженого и напитков на розлив чек можно не пробивать
«…Наше кафе с началом весенне-летнего сезона планирует открыть несколько точек по продаже мороженого и напитков. Нужно ли нам ставить туда кассовые аппараты?..»
Из письма бухгалтера Тимофея Петрова, г. Москва
Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»
Нет, Тимофей. При продаже в киосках за наличные мороженого и безалкогольных напитков на розлив применять кассовую технику не обязательно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»). Однако закон не допускает одновременной продажи других товаров без применения ККТ. Поэтому если ваша компания наряду с мороженым и безалкогольными напитками на розлив будет продавать другие товары, например прохладительные напитки в бутылках или чипсы, при продаже всех без исключения товаров придется пробивать кассовые чеки (письмо УФНС России по г. Москве от 26.01.06 № 22-12/5135).
Из-за новой бухгалтерской программы менять учетную политику нельзя
«…Нам в бухгалтерии сейчас поставили программу, которая позволяет применять разные выгодные варианты налогового учета расходов, как, допустим, амортизационная премия. Некоторые из них в нашей учетной политике не закреплены. Можем ли мы сейчас внести в нее дополнения?..»
Из письма главного бухгалтера Ангелины Уткиной, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП
К сожалению, Ангелина, переход на новую программу учета не является достаточным основанием для того, чтобы в течение года вносить изменения в учетную политику и менять способы учета затрат. К такому же выводу склоняются и чиновники (письмо УФНС России по г. Москве от 25.01.08 № 20-12/005962). В середине года корректировать учетную политику статья 313 Налогового кодекса допускает только в двух случаях. А именно если изменилось налоговое законодательство или компания начала новые виды деятельности.
Но это формально. На практике уточнять учетную политику все-таки можно. Правда, при условии, что ваша компания не сдавала ее в налоговую инспекцию. Учетная политика для целей налогового учета считается внутренним документом организации, который не обязательно представлять в инспекцию. Компания обязана представить ее в инспекцию только по письменному запросу налоговиков.
Понятно, что изменить учетную политику в этом случае можно только задним числом. То есть, по сути, ее нужно просто заменить. Но ни в коем случае не утверждать в середине года новым приказом.
Не забудьте, что ежегодно менять положения учетной политики можно не всегда. Ведь, например, порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и выпущенную продукцию компания обязана применять в течение не менее двух лет (п. 1 ст. 319 НК РФ).
Налоговики не разрешают подтверждать расходы копиями документов
«…Мы потеряли товаросопроводительные документы по некоторым договорам. Поставщики отказались выписывать новые документы и направили нам копии ранее выставленных. Можем ли мы при расчете налога на прибыль учесть расходы, подтвержденные этими копиями?..»
Из письма бухгалтера Михаила Ушакова, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
Только лишь на основании копий, Михаил, это вряд ли получится. Дело в том, что столичные инспекторы убеждены, что подтвердить расходы в налоговом учете могут только оригиналы первичных документов. Факсимильных, отсканированных либо выполненных иным способом копий первичных документов для этих целей недостаточно. К такому выводу налоговики пришли в письме УФНС России по г. Москве от 25.01.08 № 20-12/05968.
Поэтому расходы нужно будет дополнительно обосновать другими имеющимися документами, в том числе и теми, которые косвенно подтверждают затраты. Например, договорами, платежками и счетами-фактурами. Это подтверждает и судебная практика, но пока только лишь в других округах (например, постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.03.08 № Ф04-1286/2008(1304-А46-25)).
При разных ставках НДС раздельный учет несложный
«…У нас торговая компания. Товары всегда облагались НДС по ставке 18 процентов. Недавно мы занялись еще продажей детского питания, которое облагается по ставке 10 процентов. Должны ли мы в этом случае вести раздельный учет и если да, то как?..»
Из письма главного бухгалтера Тамары Богомоловой, г. Москва
Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»
Да, Тамара, налоговики считают, что вести раздельный учет в этом случае необходимо. Ведь Налоговый кодекс требует раздельно учитывать операции, которые облагаются по разным ставкам. Но поскольку порядок такого учета не установлен, компания может установить его самостоятельно в своей учетной политике (письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.07 № 19-11/125465). К примеру, достаточно в книге продаж раздельно отражать операции, облагаемые НДС по ставке 10 и 18 процентов. А в бухучете суммы НДС, исчисляемые по разным ставкам, следует отражать на отдельных субсчетах, открываемых к счету 68.
