МИФНС № 46 выдает компаниям выписки с неполными данными
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
В Едином регистрационном центре столицы участились случаи выдачи вновь зарегистрированным компаниям выписок из ЕГРЮЛ, которые не содержат номеров, присвоенных организации во внебюджетных фондах. МИФНС № 46 готова быстро исправить ошибку, если она будет на месте выявлена самой компанией. «Полученную при регистрации выписку я проверила мельком, а когда стала готовить документы на перечисление взносов в Пенсионный фонд, оказалось, что в ней нет номера страхователя в этом фонде, - рассказала «УНП» бухгалтер столичной компании. - Только пока разбиралась, взносы ушли с опозданием. Теперь будут начислены пени».
В МИФНС России № 46 нашему корреспонденту подтвердили, что случаи выдачи выписок с неполными данными встречаются. Работники инспекции объясняют это сбоями в программе для передачи данных между налоговиками и внебюджетными фондами. В результате заминок сведения о зарегистрированных фирмах не попадают в фонды - соответственно компаниям не присваиваются номера страхователей. Возможна и другая причина: данные из фондов приходят не вовремя. Чтобы уложиться в отведенные законом о регистрации пять дней, налоговики распечатывают выписку без номеров, присвоенных страхователям в фондах.
Найти допущенную ошибку не составит труда. В разделе выписки из ЕГРЮЛ «Сведения о регистрации в качестве страхователя в фондах» нужно проверить, во всех ли внебюджетных фондах компании присвоены номера. При необходимости выяснить, почему информация отсутствует, можно в справочном окне МИФНС № 46.
«Выписки лучше всего проверять на месте и с особым пристрастием - в них часто встречаются ошибки, - советует руководитель юридического отдела «Группы компаний "ЭЛКОД"» Александр Москалев. - Если недочет обнаружен в день получения документов, налоговая исправит его быстро. Если же ошибка замечена позже, то процедура внесения изменений займет несколько дней, что чревато неприятностями, особенно в конце отчетного периода».
Во избежание споров юрист советует после регистрации в налоговой самостоятельно отвезти документы о регистрации в территориальные подразделения внебюджетных фондов, где компания будет сдавать отчетность. «Документы из налоговой часто поступают с опозданием, поэтому фонды охотно принимают их у организаций», - пояснил Александр Москалев.
«Выписки из реестра лучше всего проверять на месте и с особым пристрастием - в них часто встречаются ошибки»
Финансирование налоговиков зависит от ошибок бухгалтеров
Марина Басович, корреспондент «УНП»
Чем больше налоговых нарушений обнаружат столичные инспекторы, тем больше денег из бюджета получит московское УФНС. Впрочем, хорошая «выручка» никак не скажется на благосостоянии рядовых инспекторов. Все деньги должны пойти на покупку техники, канцелярских товаров и расширение площадей. Об этом гласит проект бюджета Москвы на 2007 год, который на прошлой неделе был одобрен столичными парламентариями в первом чтении.
Согласно документу, на укрепление материально-технической базы столичных инспекторов пойдет 40 процентов от суммы доначислений по результатам проверок налогоплательщиков, которая будет зачислена в бюджет Москвы. Кроме того, налоговое управление получит в свое распоряжение 50 процентов средств, которые поступят в городскую казну в результате работы налоговиков по погашению недоимки, оставшейся с 2006 года. Впрочем, как бы налоговики ни старались, больше определенной суммы они не получат. Как сообщил корреспонденту «УНП» депутат Мосгордумы Александр Крутов, в 2007 году расходы горбюджета на укрепление материально-технической базы налоговиков не превысят 581 млн 300 тыс. рублей. Эта сумма согласована налоговым управлением и правительством города.
Как выяснил наш корреспондент, в инспекциях о подобных поощрениях не слышали, несмотря на то, что, по словам Александра Крутова, такая практика существует с 1996 года. «Мы заметили улучшения только в этом году, - говорят в ИФНС № 8. - С канцелярскими товарами стало легче, поставили хорошие компьютеры. Но о расширении площадей пока приходится только мечтать». В инспекции № 10 также обновилась техника, но и здесь не знали, что это связано в том числе с перевыполнением плана по выявлению налоговых нарушений. «Мы и не думали о новой мебели, когда проводили проверки, - просто делали свою работу. И теперь, когда вы нас просветили о такой норме закона, не думаем, что это как-то отразится на работе», - сообщили в инспекции.
В инспекции № 6 утверждают, что УФНС обеспечивает всем необходимым: «Сегодня снабжение из управления идет хорошо, но мы объясняли это простым улучшением экономической ситуации по стране в целом. Не знали, что средства идут из бюджета города».
По словам Александра Крутова, ничего удивительного в неведении инспекторов нет. «Инспекторы и не должны знать о том, откуда у них берется новая мебель и техника. Все средства идут в управление, а там их используют на финансирование инспекций», - объяснил депутат.
В прокуратуре, призванной надзирать за соответствием региональных законов федеральным нормам, желание московских депутатов материально помочь налоговикам не одобряют. «Горпрокуратура нам регулярно указывает на то, что мы не имеем права поддерживать налоговые органы, поскольку это федеральная служба и ее финансирование не относится к числу расходных обязательств Москвы, - пояснил Александр Крутов. - Мы в свою очередь отвечаем, что в соответствии с Налоговым кодексом можем заключать соглашения с территориальными органами ФНС, в которых предусматривать в том числе и оказание им финансовой помощи на развитие материально-технической базы».
НОВОСТИ
Смену инспекции лучше отложить до возмещения из бюджета НДС
Анастасия Павлова, корреспондент «УНП»
Давление налоговиков на компании, юридический адрес которых не совпадает с фактическим, заставляет многие организации менять «прописку». Но тем, у кого есть требования к бюджету по возмещению НДС, по возможности лучше не торопиться. Дело в том, что столичные налоговики по-прежнему стараются не возвращать НДС, если компания подала заявление в одну инспекцию, а затем, не дождавшись результатов его рассмотрения, сменила адрес и курирующий ее налоговый орган. Инспекторов не смущает, что суды в данной ситуации встают на сторону налогоплательщиков, ограждая их от внутриведомственных споров по поводу полномочий инспекций по возмещению НДС.
«При планируемой смене инспекции желательно дождаться решения налогового органа о возврате НДС и поступления налога на банковский счет, - рекомендует юрист столичной инспекции. - А если было вынесено решение об отказе в возврате налога и организация решила его оспорить - то и решения суда». В противном случае новая инспекция может отказать налогоплательщику в возврате налога либо заново запросить все подтверждающие документы. Поскольку у нее нет возможности удостовериться в обоснованности требования компании о возврате налога, так как проверку раннее поданной декларации проводила другая инспекция.
Заметим, что столичные судьи заняли по данному вопросу четкую позицию: компания вправе требовать возврата налога по новому местонахождению даже если первоначально заявление на возврат было подано в прежнюю инспекцию. Аргумент: внутриведомственные процедуры перевода организации из одной инспекции в другую не должны влиять на ее право вернуть переплаченный налог. Судьи указывают, что по смыслу статьи 176 НК РФ возмещение НДС производит та инспекция, в которой компания состоит на учете (см., например, постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.06.05 № КА-А41/5767-05 и от 19.06.06 № КА-А40/5422-06-1,2). Такой же точки зрения придерживается Президиум Высшего арбитражного суда (постановление от 30.05.06 № 1334/06).
Правда, картину портит другое постановление Президиума ВАС РФ - от 06.09.05 № 4083/05. В нем говорится прямо противоположное: возвращать налог должна инспекция, в которую было подано заявление. «В таких условиях организация вправе требовать возврата налога на добавленную стоимость и от новой инспекции, и от инспекции, в которую изначально было подано заявление о возврате, - считает Павел Посашков, юрист компании «Частное право». - Если выбранная инспекция не вернет налог, у компании есть все шансы выиграть в арбитражном суде спор о бездействии налогового органа. Но все же, несмотря на положительную для компаний судебную практику, лучше отложить смену инспекции до момента возврата налога на расчетный счет».
«Организация вправе требовать возврата НДС и от новой инспекции, и от инспекции, в которую изначально было подано заявление о возврате»
Предлагаем пять способов получать почту на юридический адрес
Инна Зубарева, корреспондент «УНП»
Многих неприятностей, возникающих у столичных компаний из-за несовпадения фактического и юридического адресов, можно избежать, если обеспечить регулярное получение корреспонденции по указанному в ЕГРЮЛ адресу и передачу ее в офис фирмы. «УНП» нашла пять способов решения проблемы.
Первый. По мнению юриста ЗАО «Что делать Аудит» Натальи Кочетковой, самый простой и надежный вариант - заключить договор на почтовое обслуживание с фирмой, которая продала юрадрес.
Второй. Обратиться к специализированным фирмам, которые предоставляют почтово-секретарское обслуживание имеющегося у клиента юридического адреса. Такие фирмы имеют договоренность с ФГУП «Почта России» и готовы работать с любыми адресами в Москве. Вся корреспонденция, поступающая на имя клиента, будет попадать им в руки. Стандартный вариант услуги предполагает доставку писем в офис клиента раз в месяц. Стоимость обслуживания - порядка 1000 рублей в месяц. Иная периодичность передачи корреспонденции оговаривается при заключении договора и, естественно, влияет на его цену.
Третий. Заключить долгосрочный договор аренды небольшого помещения по адресу регистрации, на который и будут приходить письма. «Мы переезжаем минимум раз в два года, каждый раз вносить изменения в ЕГРЮЛ и менять налоговую было бы проблематично. Поэтому арендуем небольшую комнату по адресу, указанному в реестре, и сами получаем все письма из налоговой, - делится опытом главный бухгалтер торговой компании Александра Макарова. - В допсоглашении к договору прописано, что арендодатель оказывает нам услуги по регистрации входящей корреспонденции».
Четвертый. Управляющий партнер Адвокатского бюро «РОС» Сергей Рыбаков предлагает договориться с кем-то из арендаторов, который фактически находится по адресу, указанному в регистрационных документах фирмы, о передаче адресованной ей почты. Этот способ не требует затрат, но подходит только при наличии доверительных отношений между компаниями.
Пятый. Если фирма относится к субъектам малого предпринимательства, можно заключить договор на предоставление юридического адреса и почтово-секретарского обслуживания с одним из столичных территориальных агентств по развитию предпринимательства (ТАРП). Стоимость услуги - около 6 тыс. рублей за полгода. Налоговая корреспонденция будет приходить на адрес ТАРПа и затем пересылаться в офис компании. При переезде достаточно сообщить в ТАРП свои новые координаты.
Пенсионный фонд отделяет бухгалтеров от пенсионеров
Елена Минаева, корреспондент "УНП"
Бухгалтеры организаций, зарегистрированных в четырех районах Восточного округа - Перово, Новогиреево, Вешняки и Новокосино, - смогут сдавать пенсионную отчетность в более комфортных условиях.
С начала октября в здании управления № 3 (ул. Металлургов, д. 54), входящего в состав Главного управления ПФР № 7 по Москве и Московской области, работают только отделы персонифицированного учета и взаимодействия со страхователями. Отделы, которые занимаются обслуживанием пенсионеров, переехали в другое здание, где оборудованы кабинки так называемой клиентской службы. «Это удобно и бухгалтерам, и пенсионерам, - комментирует «УНП» начальник Главного управления ПФР № 7 Наталья Губина. - В январе-феврале, когда организации сдают персонифицированные отчеты, образуются ненужные очереди». По ее словам, в связи с грядущей отчетной кампанией сотрудники управления начиная с ноября будут регулярно выкладывать на страничку Главного управления ПФР на сайте префектуры Восточного округа (www.vao.mos.ru) полезную для страхователей информацию. Как сообщили нашему корреспонденту в пресс-службе Отделения ПФР по Москве и Московской области, клиентские службы планируется открыть во всех территориальных подразделениях фонда. Сегодня по-новому обслуживают пенсионеров в ряде управлений ПФР Центрального, Западного, Северо-Западного и Восточного округов Москвы. В ноябре состоится открытие клиентской службы в Южном административном округе.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Единый социальный налог
На вопросы отвечает Любовь Викторовна Константинова (УФНС России по г. Москве)*
Три признака самостоятельности филиала
- Филиал томской организации будет расположен в Москве. Какую отчетность по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование необходимо сдавать по месту регистрации филиала? - Давайте разбираться. Есть три признака самостоятельности обособленных подразделений для целей ЕСН. Они указаны в пункте 8 статьи 243 Налогового кодекса. Первый признак - филиал должен быть выделен на отдельный баланс. - У них будет отдельный баланс. - И есть свой расчетный счет? - Конечно, филиал же в другом городе. - Скорее всего ваш филиал обладает и третьим признаком: он сам начисляет выплаты в пользу физических лиц. - Конечно, там будут работники, и выплаты им будут начислять в Москве, а не в Томске. - Тогда филиал сам исполняет обязанности организации по уплате единого социального налога и авансовых платежей и по представлению деклараций и расчетов по месту своего нахождения. - Соответственно налог считается с выплат работникам исключительно этого филиала? - Совершенно верно. Сумма налога, которая уплачивается по местонахождению подразделения, определяется исходя из налоговой базы, относящейся к этому подразделению. По местонахождению организации уплачивается разница между общей суммой налога по организации в целом и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по местонахождению обособленных подразделений. - С пенсионными взносами все по аналогии? - Да, порядок уплаты взносов в ПФР и представления расчетов и деклараций для организаций, имеющих обособленные подразделения, аналогичен порядку уплаты и представления отчетности по ЕСН.
Ищем и не находим налог при покупке форменной одежды
- Организация купила форменную одежду для своих охранников. Эта одежда числится на балансе нашей организации. При увольнении сотрудник обязан ее вернуть. В такой ситуации обязаны ли мы платить единый социальный налог? - Поскольку форменная одежда числится на балансе организации и не передается в личное пользование сотрудников, то затраты на приобретение этой одежды являются материальными расходами предприятия. Обмундирование предназначено для использования сотрудниками на время выполнения ими функций, связанных с охраной организации. Таким образом, затраты на приобретение обмундирования являются расходами организации и не содержат признаков объекта обложения ЕСН.
Сотрудник увольняется. Нужно ли пересчитывать ЕСН и пенсионные взносы?
- Увольняется сотрудник, который отгулял отпуск, скажем так, авансом. Нужно ли сторнировать ЕСН при удержании излишне выплаченных отпускных? - Конечно, нужно сделать перерасчет. Вы уменьшили выплаты сотруднику, на которые начисляется единый социальный налог. Соответственно вы должны уменьшить и начисленный ЕСН. - А в каком месяце нам делать эту корректировку? - Когда сотрудник увольняется, вы производите удержание. - То есть сдавать уточненную декларацию за тот период, когда ему были начислены отпускные, не придется? - Нет, у вас же не было ошибки в декларации. Налог был исчислен верно. - Этот сотрудник останется застрахованным по договору добровольного медицинского страхования до окончания срока действия договора. Нужно ли заплатить ЕСН с расходов по его страхованию? - Я так понимаю, данный вопрос вас волнует, поскольку договор заключен сроком не менее года и изначально с расходов по нему вы не платили ЕСН? - Да, договор сроком на год, и мы льготировали эти выплаты на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. - Должна вам сказать, что расходы на страхование уволенного работника также не будут облагаться ЕСН, поскольку они не будут рассматриваться как объект налогообложения на основании статьи 236 Налогового кодекса.
Какая компенсация облагается налогом?
- Меня интересует, как платить ЕСН с нормативной суммы компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях? Сейчас мы выплачиваем работнику 1200 рублей, то есть в пределах установленного норматива... - Тогда эти суммы не облагаются единым социальным налогом как компенсационные выплаты, выплачиваемые в соответствии с законодательством. В данном случае в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса. - Скажите, а если мы будем выплачивать компенсацию больше нормы в 1200 рублей, будет ли она облагаться ЕСН? - Нет, вы же не сможете сверхлимитную сумму принять для налога на прибыль. Соответственно сумма превышения не будет облагаться ЕСН на основании пункта 3 статьи 236 кодекса. - А нам не понадобятся путевые листы, чтобы доказать, что выплачена была компенсация именно за использование автомобиля в личных целях? - Вы знаете, я не думаю, что налоговый инспектор заподозрит уход от налогообложения в виде выплаты компенсации в размере 1200 рублей. Но если у вас будут составляться путевые листы, то, конечно, лишним это не будет.
Регрессия не передается как наследство или эстафетная палочка
- Скажите, можем ли мы учитывать выплаты вновь принятым сотрудникам, которые им производил предыдущий работодатель, для применения регрессивных ставок по ЕСН? - Понимаете, объект обложения ЕСН формируется по выплатам и вознаграждениям в пользу физических лиц, связанных с организацией отношениями по трудовым или гражданско-правовым договорам. При расторжении трудового договора в связи с увольнением работника выплаты в его пользу прекращаются. Соответственно прекращается формирование налоговой базы, начисление налога и учет этих показателей по данному физическому лицу. При поступлении на работу в новую организацию физическое лицо вступает в трудовые отношения с другим самостоятельным плательщиком ЕСН. Он должен завести на нового работника индивидуальную карточку учета, в которой отражаются выплаты и вознаграждения, начисленные работнику по новому месту работы. При этом налоговая база, сформированная по предыдущему месту работы, учитываться не должна. - И вопрос на ту же тему в отношении реорганизованной компании. Было закрытое акционерное общество. Стало ООО. Вправе ли ООО применять регрессивные ставки ЕСН на основе налоговой базы акционерного общества? - Видите ли, организация, прекратившая свою деятельность в результате реорганизации, и организация-правопреемник, поставленная на учет в налоговом органе, - два различных налогоплательщика с собственными идентификационными номерами налогоплательщиков, один из которых недействителен. Статья 241 Налогового кодекса, где установлены налоговые ставки по ЕСН, не предусматривает применение организацией-правопреемником регрессивных ставок ЕСН на основе налоговой базы организации, прекратившей свою деятельность.
* Любовь Викторовна Константинова, начальник отдела единого социального налога (взноса) УФНС России по г. Москве.
