Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14761
20-02-2020 Рекомендации при оформлении кредитов различных типов
В настоящее время многие люди заинтересованы в получении кредитных средств на максимально выгодных условиях. Обращаясь в банковскую организацию, можно рассчитывать на оформление кредита, с помощью... »

18-02-2020 Услуги компании «Налоговые адвокаты» и защита директора
Те, у кого возникли проблемы с налоговой инспекцией, могут обратиться в компанию «Налоговые адвокаты». Специалисты окажут эффективную помощь, предоставят защиту при проверках налоговыми инспекторами... »

11-02-2020 Порядок получения кредита под залог авто
Когда автовладельцу срочно понадобилась крупная сумма денег, то одним из логичных выходов является продажа своего железного коня. Проблема в том, что это отнимает значительное время, да и не каждый хочет... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 21-02-2020 Расчёты по страховым взносам заполняются с учётом прямых выплат Архангельская область с 1 июля 2019 года перешла на прямые выплаты из Фонда социального страхования пособий по временной... »
21-02-2020 В ОАЭ открыта безналоговая зона для российских стартапов Официальная презентация проекта Ajman Media City Free Zone состоится 25 февраля 2020 года в Москве в бизнес-центре Radisson... »
18-02-2020 Для декларирования доходов удобно использовать предварительную запись Предварительная запись на сайте Федеральной налоговой службы позволяет посетителям заранее спланировать визит в выбранную... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Строительство ведут плательщики ЕНВД
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Организация, применяющая «вмененку», строит здание для нового магазина. По общему правилу работы для собственного потребления являются объектом обложения по НДС. Должны ли начислять налог по таким работам организации, переведенные на ЕНВД? Если да, то имеют ли они право на вычет? Мы рассмотрим, какие налоговые последствия возможны при проведении строительно-монтажных работ организацией, применяющей ЕНВД.

Объект есть...

Подпункт 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ требует включать в объект обложения по НДС объем строительно-монтажных работ, выполненных для собственного потребления. Проблема в том, что организации, переведенные на ЕНВД, НДС не платят (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Но это правило они применяют только в отношении тех видов деятельности, которые облагаются «вмененным» налогом.
Такие виды деятельности перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления здесь не упоминается. Правда, в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОК 002-93), введенном постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, предусмотрен такой вид услуг, как «строительство хозяйственных построек (код 016202)». Он относится к бытовым услугам, которые переводятся на единый налог на вмененный доход. Однако к «собственному» строительству это не относится.
Во-первых, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления вообще не является услугой, поскольку не соответствует определению пункта 5 статьи 38 НК РФ. Во-вторых, под ЕНВД подпадают только те организации, которые получают доходы от оказания услуг. В-третьих, бытовые услуги оказываются физическим лицам (ст. 346.27 НК РФ).
Таким образом, даже несмотря на то, что организация ведет деятельность только в рамках «вмененного» спецрежима, это не освобождает ее от начисления НДС при выполнении работ хозяйственным способом для собственных нужд. Это подтвердил и Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 30.06.05 по делу № А66-11961/2004.

...но будет ли вычет?

Наряду с обязанностью исчислить НДС с выполненных работ организация имеет право на следующие вычеты. Во-первых, это НДС по товарам (работам, услугам), использованным при строительстве (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Во-вторых, это налог, начисленный на стоимость строительно-монтажных работ и фактически перечисленный в бюджет (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).
Организации, переведенные на «вмененку», могут зачесть НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), использованных в ходе строительства. Эту позицию разделяют специалисты как Минфина, так и налоговых органов (письма Минфина России от 08.12.04 № 03-04-11/222, МНС России от 23.04.04 № 03-1-08/1057/16).
Что касается вычета НДС со всей стоимости строительно-монтажных работ, то налоговики считают, что его применить нельзя (письмо МНС России от 23.04.04 № 03-1-08/1057/16). Ведь построенный объект будет использоваться в не облагаемых НДС операциях. Следовательно, налог нужно включить в первоначальную стоимость сооружения (п. 2 ст. 170 НК РФ). Однако можно привести аргументы в пользу применения такого вычета. В пункте 2 статьи 170 речь идет о НДС, по приобретенным товарам, работам или услугам. А в нашем случае объект строится собственными силами организации. Поэтому норма пункта 2 статьи 170 НК РФ неприменима. Кроме того, право на вычет НДС в такой ситуации поддержал Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в постановлении от 26.04.04 по делу № А28-9385/2003-486/23.
Таким образом, организация, применяющая «вмененку», должна сама решить, стоит ли ей применять вычет НДС со стоимости строительно-монтажных работ для собственного потребления. Однако есть несколько способов освобождения таких работ от начисления НДС.

Как не платить налог

Первый вариант, когда организация не будет платить НДС с объема строительно-монтажных работ, - это переход на упрощенную систему. Компании, работающие на этом спецрежиме, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Пункт 7 статьи 346.26 НК РФ разрешает совмещать ЕНВД с другими режимами налогообложения при наличии раздельного учета.
При этом нужно выполнить условия для перехода и применения «упрощенки». Выручка от ЕНВД будет учитываться при определении доходов от реализации в целом по организации (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). И нужно помнить, что даже если организация соответствует всем критериям для применения этого спецрежима, реализовать свое право на его использование можно не всегда. Ведь заявление на применение «упрощенки» подается в срок с 1 октября по 30 ноября (за исключением вновь созданных организаций). Уложившись с подачей документа в этот срок, со следующего года организация может применять этот спецрежим. За рамками этого периода переход на «упрощенку» невозможен.
Второй вариант не начислять налог с объема строительно-монтажных работ - это получение освобождения от исполнения обязанности плательщика НДС по статье 145 НК РФ. Организация может не платить налог, если за три предшествующих последовательных календарных месяца выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысит 1 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).
При этом выручка от «вмененных» видов деятельности для получения освобождения не учитывается. Поскольку, как мы уже отметили, НДС она не облагается (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Кроме того, в расчет выручки не включается сам объем строительно-монтажных работ для собственного потребления. Об этом сказано в пункте 2.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447.
Следовательно, независимо от стоимости построенного объекта право на освобождение не теряется. И в отличие от перехода на «упрощенку» его можно получить в любом месяце года.
Николай Чумаченко,
ведущий консультант
отдела налогообложения
и налоговых споров
АКГ «Развитие бизнес-систем»

/"Учет, налоги, право", 29.11.2005/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 22.02.2020
USD64,3008+0,5595
EUR69,4191+0,6486
БВК66,6040+0,5996
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Какая инфраструктура жилой недвижимости наиболее приоритетна для Вас? Можно указать до 3-х вариантов ответа.
Возможных ответов: 3
 Общественный транспорт
 Личный транспорт
 Торговля, бытовые услуги
 Инфраструктура детства
 Медицина, здравоохранение
 Парки, скверы, зеленые насаждения
 Культура, развлечения
 Общественное питание
 Другое
 В приоритете цена-качество недвижимости
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2020 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности