Письмо Минфина России от 04.08.05 №03-04-08/214 <О порядке вычета по НДС при передаче имущества иностранным учредителем в качестве вклада в уставный капитал>
Письмо Минфина России от 04.08.05 №03-04-11/196 <Об определении момента реализации в отношении купли-продажи земельного участка> (Опубликованы в приложении «Официальные документы» №33, 2005)
В распоряжении редакции «УНП» оказались свежие разъяснения Минфина России по налогу на добавленную стоимость. В письме от 04.08.05 №03-04-08/214 специалисты финансового ведомства рассказали о применении вычета по НДС при передаче иностранным учредителем имущества в уставный капитал российской компании. Второй документ (письмо от 04.08.05 №03-04-11/196) посвящен определению момента реализации при купле-продаже земли. Эти разъяснения будут весьма ценны для налогоплательщиков. Тем более что финансисты высказались в их пользу.
Иностранный учредительобеспечит вычет
Если иностранный учредитель передает имущество в уставный капитал российской организации, то последняя может поставить к вычету НДС, уплаченный на таможне. Такой вывод специалисты Минфина делают в письме №03-04-08/214. Правда, для этого нужно выполнить одно условие. Решение о передаче имущества в уставный капитал должно быть принято в тот момент, когда активы еще находятся за пределами РФ. В таком случае Россия не будет признаваться местом осуществления этой операции. Получается, что организация, формирующая уставный капитал, ввозит в нашу страну не имущество, предназначенное для взноса в уставный капитал, а собственное имущество. Поэтому НДС, заплаченный на таможне, принимается к вычету в обычном порядке. То есть после того, как имущество будет принято на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ). С российскими учредителями такой «фокус» не пройдет. Ведь передача имущества в уставный капитал не признается реализацией. Следовательно, объектом обложения по НДС не является (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1. п. 1. ст. 146 НК РФ). И если российская компания ввозит имущество из-за границы для формирования в последующем уставного капитала другой организации, по такой операции налог к вычету не ставится. Он учитывается в стоимости имущества (подп. 4 п. 2. ст. 170 НК РФ).
Правильная дата продажи
Во втором документе (письмо Минфина России от 04.08.05 №03-04-11/196) рассмотрена ситуация с «переходным» НДС в отношении купли-продажи земельных участков. Дело в том, что с 1 января 2005 года их реализация НДС не облагается (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). А как быть, если организация продала земельный участок на стыке 2004 и 2005 годов. То есть договор купли-продажи заключен в ноябре 2004 года, участок передан по акту приемки-передачи в декабре того же года, а право собственности на него оформлено в марте 2005 года. Нужно ли продавцу начислять НДС? Нет, отвечает Минфин. И с аргументами у авторов письма все в порядке. Все они основаны на Гражданском кодексе. Земельные участки являются недвижимым имуществом (п. 1 ст. 130 ГК РФ). Право собственности на такие объекты возникает с момента госрегистрации (п. 2 ст. 8 ГК РФ). А для начисления НДС передача права собственности, если товар не отгружается или не транспортируется, приравнивается к реализации (п. 3 ст. 167 НК РФ). Следовательно, если сделка купли-продажи земельного участка зарегистрирована в марте 2005 года, такая реализация НДС не облагается. С.В.Князева, эксперт «УНП»
