Чтобы воспользоваться нулевой ставкой НДС, организация-перевозчик должна сама оказывать услуги по вывозу грузов за границу. Если же она передоверит транспортировку товаров посреднику, то налог на добавленную стоимость придется уплатить в полном размере. К такому выводу пришли специалисты УФНС России по Московской области в письме от 16.03.05 № 21-25/2905. Кроме того, организации-перевозчику придется соблюсти еще два условия для применения нулевой ставки: транспортное средство должно принадлежать ей на праве собственности и у нее должна быть лицензия на оказание услуг по перевозке.
О земле - по почте
Предприятия узнают о кадастровой стоимости столичной земли из заказных писем с уведомлением о вручении. Такое поручение Департаменту земельных ресурсов г. Москвы дает распоряжение правительства Москвы от 04.04.05 № 522-РП. Дело в том, что местные власти обязаны сообщать плательщикам земельного налога о кадастровой стоимости участков по состоянию на 1 января календарного года. Вот только к новой главе кодекса городская власть пока не приспособилась: эти данные следовало довести до налогоплательщиков до 1 марта (п. 14 ст. 396 НК РФ).
Такси сгоняют на стоянки
Московским пассажирским автоперевозчикам придется потесниться. Согласно постановлению правительства Москвы от 05.04.05 № 193-ПП, с 1 августа этого года в столице должны заработать 10 регулируемых стоянок такси. На них аккредитованные таксисты будут поджидать клиентов. И хотя новые стоянки еще не появились, они уже получили льготы на аренду земельных участков. Распоряжение мэра Москвы от 14.04.05 № 104-РМ устанавливает им базовые ставки арендной платы в сто раз меньше средней по городу, утвержденной в размере 180 000 руб/га.
События
ФСС пакует чемоданы Московские филиалы фонда лишились крова
Правду говорят: дурной пример заразителен. Не успели столичные бухгалтеры оправиться от шока в связи с массовым переездом управлений ПФР*, как "охота к перемене мест" овладела Фондом социального страхования. В середине апреля шесть филиалов Московского регионального отделения ФСС России окончательно распрощалось со страхователями посредством интернет-сайта www.fss.ru. А "бездомные" чиновники собрали пожитки и направились в другие подразделения фонда. По иронии судьбы переселение снова пришлось на отчетный период.
За комментариями корреспондент "УНП" обратилась в филиал № 29, который стал правопреемником упраздненного филиала № 12. "Страхователи не понесли никаких убытков от переезда: тем, кто сдает отчетность лично, мы в конце прошлого года раздали памятки, где указали, что филиал № 12 с 1 января ликвидируется, а его функции будет выполнять наш 29-й филиал. Так что в этом году работодатели успели отчитаться о расходовании средств фонда вовремя, до 15 апреля, и уже на новом месте".
Вместе с 12-м филиалом были упразднены филиалы № 5, 10, 14, 33 и 37. Причина всех этих манипуляций оказалась очень простой. "Это была вынужденная мера: городские власти просто не продлили нам договоры аренды помещений", - пояснил заместитель руководителя Московского регионального отделения ФСС Александр Казинцев.
Сотрудниками упраздненных подразделений укомплектовали штаты шести других столичных филиалов фонда. Их номера: 2, 4, 16, 29, 30 и 36. Но этим дело не ограничилось - одновременно некоторым филиалам пришлось поменять прописку. Разобраться в этих хитросплетениях нашим читателям поможет табличка.
За кадром остался еще один важный вопрос. Как быть тем организациям, которые всегда сдавали отчетность в ФСС по почте и не знали о смене адреса своего отделения ФСС? На этот вопрос корреспонденту "УНП" ответили специалисты все того же 29-го филиала: "Мы постоянно проверяем почту упраздненного подразделения фонда, так что будьте уверены, ни один отчет не потеряется. Ну а тем, кто только собирается отправлять бумаги, мы настоятельно рекомендуем указывать на конверте уже новый адрес". * См. "УНП" № 4, 2005, стр. 1 московской вкладки.
№ филиала Старый адрес Новый адрес, телефон, e-mail, Какие филиалы объединились
2 105122, г. Москва, Щелковское ш., д. 2 105122, г. Москва, Щелковское ш., д. 2, тел. (095) 367-98-50. E-mail: fil02@mrofss.comcor.ru 2 + 33 4 129010, г. Москва, Протопоповский пер., д. 25 115193, Москва, ул. Петра Романова, д. 16, стр.1, тел. (095) 279-96-98. Email: fil04@mrofss.comcor.ru 4 + 10 12 101009, г. Москва, Колокольников пер., д. 16 129626, г. Москва, ул. 3-я Мытищинская, д. 16, корп. 60, эт. 4, 7, тел. (095) 684-15-84. E-mail: fil29@mrofss.comcor.ru 12 + 29 16 109193, г. Москва, ул. Петра Романова, д. 16, стр.1 113149, Москва, ул. Сивашская, д. 7, корп.1, тел. (095) 317-30-27. Email: fil16@mrofss.comcor.ru 16 + 5 30 129010, г. Москва, Протопоповский пер., д. 25 115054, г. Москва, 5-й Монетчиковский пер., д. 11, стр. 7, тел. (095) 953-62-06 доб. 125, 225. E-mail: fil30@mrofss.comcor.ru 30 + 14 37 121170, г. Москва, Кутузовский просп., д. 39 123022, г. Москва, ул. Большая Декабрьская, д. 3, стр. 2; 121170, г. Москва, Кутузовский просп., д. 39, комн. 304, 320, 321, тел. (095) 784-76-78. E-mail: fil36@mrofss.comcor.ru 37 + 36
Здесь могла быть ваша... страховка
Новый вид обязательного страхования придумали столичные власти. Распоряжение правительства Москвы от 31.03.05 № 490-РП вынуждает собственников средств наружной рекламы страховать свою гражданскую ответственность.
"Коммерческие компании - владельцы рекламных сооружений обязаны застраховать потенциальный вред, который они могут причинить своей деятельностью третьим лицам. К примеру, если рекламный щит рухнет на автомобиль, то страховщик компенсирует владельцу автомашины ремонт. А со своими потерями собственник щита разбираться должен, разумеется, сам. Страховать ответственность придется всем владельцам рекламных сооружений и в обязательном порядке", - подчеркнули корреспонденту "УНП" в Комитете рекламы, информации и оформления г. Москвы.
В комитете отметили, что практически все городские рекламные конструкции принадлежат частным компаниям. По задумке властей без страховки владельцы не смогут сдавать конструкции в аренду. Договоры со страховщиком вменяется заключить до 1 июля этого года.
Несмотря на то что времени до этого срока осталось не так много, остается неясным вопрос, какова будет цена страховки. "Обычно тариф рассчитывается как один процент от страховой суммы", - пояснили нам в Московской страховой компании. А вот размеры этих сумм, как обнаружилось, - самый спорный момент. "Методика расчета потенциальных компенсаций должна быть дифференцированной - нужно учесть различные условия размещения конструкций. К тому же риск получается достаточно высоким из-за того, что реклама (и это понятно) концентрируется в самых многолюдных местах", - осторожно заметили нам страховщики.
Называть же конкретные цены они пока не решаются. Дело в том, что городу тоже придется раскошелиться на страхование собственных рекламных конструкций. В основном это касается праздничного оформления столицы (к примеру, елки под Новый год, растяжки и плакаты на 9 Мая). "Сначала московские власти выберут компанию для страхования "наружки", принадлежащей столице", - заявили нам в Комитете рекламы. Ну а после этого страховые компании, ориентируясь на стоимость страховки для города, предложат расценки для частных фирм.
Пошлину проверили практикой
Спустя три месяца после вступления в силу главы 25.3 НК РФ "Государственная пошлина" столичные налоговики проанализировали практику ее применения. Результатом этих трудов стало письмо Управления ФНС России по г. Москве от 05.04.05 № 18-03/3/22633*, в котором даны ответы на наиболее актуальные вопросы, связанные с уплатой госпошлины.
В частности, московские налоговики рассмотрели следующую ситуацию. Допустим, представители муниципалитета отказывают организации или предпринимателю в установке ларька. Торговцы считают отказ необоснованным и обращаются в арбитражный суд. При этом владельцы ларька требуют не только признать действия чиновников незаконными, но и настаивают на том, чтобы власти вернули им упущенную выгоду. Как рассчитать пошлину, которую организация или предприниматель должны заплатить за подобный иск? На этот вопрос специалисты УФНС России по г. Москве отвечают так.
Для исков имущественного и неимущественного характера существуют два отдельных вида пошлины. При подаче в арбитраж заявления, которое одновременно содержит требования и о признании действий властей незаконными, и о возврате денег, нужно внести оба вида платы (подп. 1 п. 1 ст. 333.22 НК РФ). Госпошлина за "имущественный" иск рассчитывается исходя из суммы требований. При этом правила расчета одинаковы и для предпринимателей, и для организаций. Так, если истец считает, что упущенная выгода составила 70 тыс. рублей, он должен будет заплатить 2 тыс. рублей и 3 процента от суммы иска, превышающей 50 тыс. рублей. То есть пошлина за имущественную часть иска составит 2600 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ). А за второе требование - признать действия властей незаконными - организации придется выложить еще 2 тыс. рублей, а предпринимателю - 100 рублей (подп. 3 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).
Ответ на другой вопрос - кто и какую пошлину должен платить за госрегистрацию сделки по продаже недвижимости между физическим и юридическим лицом - способен ввести читателей письма № 18-03/3/22633 в заблуждение. "Пошлина за государственную регистрацию договоров об отчуждении недвижимого имущества уплачивается в размере 500 рублей физическими лицами и 7500 рублей организациями", - сообщили специалисты УФНС России по г. Москве, сославшись на подпункт 20 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ. И сразу после этого сделали категорический вывод: "таким образом" пошлину за регистрацию договора платит покупатель. Утверждение верное, но понять, на основании чего оно сделано, из текста письма невозможно. На самом деле в упомянутой налоговиками норме НК РФ прямо сказано: если недвижимое имущество отчуждается физическим лицам, они вносят пошлину 500 рублей Если же имущество отчуждается юридическим лицам, организация платит 7,5 тыс. рублей.
* Опубликовано на стр. 4 московской вкладки.
Аренда требует подтверждения!
Затраты на аренду помещения следует документально подтвердить, чтобы отнести их к расходам в целях налогообложения прибыли. Это касается и договоров аренды, которые заключаются на срок менее года, предупреждает письмо Управления ФНС России по Московской области от 25.03.05 № 22-19/4404*.
Налоговики напомнили, что такой краткосрочный договор аренды не подлежит государственной регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ). Поэтому, делают вывод авторы письма, договор аренды на срок менее года вступает в силу с момента его заключения (п. 1 ст. 433 ГК РФ). Кроме того, Гражданский кодекс требует задокументировать и передачу помещения в аренду (ст. 655). Если этот факт подтверждается "документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством", тогда условия статьи 252 НК РФ выполнены. И расходы краткосрочного арендатора могут учитываться при расчете налога на прибыль, делают вывод сотрудники подмосковного управления. Так как авторы в письме не уточняют, какие именно документы понадобятся налогоплательщику для подтверждения арендных платежей, корреспондент "УНП" обратился в Управление налогообложения прибыли (доходов) Федеральной налоговой службы.
"Помимо договора о передаче имущества в аренду налогоплательщику потребуется акт приема-передачи помещения, - пояснили нам специалисты управления ФНС России. -
Кроме того, обоснованными расходами статья 252 НК РФ признает экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме. Поэтому арендатору также понадобятся платежные поручения и счета на оплату".
* Опубликовано на стр. 4 московской вкладки.
Они сошлись - кредит и лизинг
Специалисты Управления ФНС России по г. Москве в обнародованном на прошлой неделе письме от 25.03.05 № 18-11/19181 обратились к теме "Лизинг, заемные средства и НДС". Столичные налоговики перечислили условия, позволяющие лизинговым компаниям, закупающим предметы лизинга на кредитные средства, принять к вычету сумму НДС.
Ситуация, которую прокомментировали представители московского управления ФНС России, выглядит так. Лизинговая компания получила кредит и купила на полученные деньги основное средство - скажем, токарный станок - для передачи в лизинг. Можно ли принять НДС, уплаченный за станок, к вычету?
Ответ московские налоговики разбивают на две части: вычет при лизинге и вычет при использовании заемных средств. Передача станка в лизинг является не инвестированием, а платной услугой, подлежащей налогообложению (письмо МНС России от 29.06.04 № 03-2-06/1/1420/22). То есть НДС, уплаченный за станок, можно принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ). Вычет по основным средствам можно произвести после того, как станок был принят на учет, причем основанием для вычета являются документы, подтверждающие фактическую уплату налога (п. 1 ст. 172 НК РФ). Значит, сумму НДС, уплаченную за станок, можно принять к вычету, если станок куплен для передачи в лизинг, оплачен и принят на учет, заявляют столичные налоговики.
Разобравшись с лизингом, специалисты УФНС России по г. Москве переходят к ответу на вопрос: является ли использование кредитных средств препятствием для вычета? Как известно, определение Конституционного суда от 08.04.04 № 169-О запрещало возмещать НДС, который был уплачен за товары, купленные на кредитные средства до полного погашения кредита. Однако в определении от 04.11.04 № 324-О Конституционный суд фактически опроверг эту позицию, указав, что сам по себе непогашенный кредит не может являться препятствием для вычета, напомнили представители московского налогового управления. По словам авторов письма № 18-11/19181, в вычете будет отказано лишь в том случае, если НДС за станок не был уплачен в бюджет в денежной форме.
Прямой разговор на тему: «Расчет пособий и отчетность в Фонд социального страхования»
На связи с читателями Екатерина Александровна Бреева, заместитель начальника правового отдела Государственного учреждения - Московского регионального отделения Фонда социального страхования РФ
- Мы возместили сотруднику, который был в командировке, расходы на такси. Нужно ли на их стоимость начислять взносы на страхование от несчастных случаев на производстве?
- Да, такие выплаты входят в базу по начислению страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве. Это же выплаты сверх норм командировочных расходов. А страховые взносы не начисляются только на суммы возмещения работникам командировочных расходов в пределах норм, установленных законодательством РФ.
- И второй вопрос. Если сотрудник заболел в командировке, где открывать больничный лист?
- Конечно же, больничный лист выдадут в лечебном учреждении по местонахождению вашего сотрудника в командировке. Но оплачивать его нужно по основному месту работы, то есть это сделаете вы. - Хорошо, а если сотрудник заболел, находясь в командировке за пределами России?
- Все равно оплачивает его ваша организация. В этом случае сотрудник должен обменять выданные ему за границей документы, подтверждающие заболевание, на больничный лист российского образца.
Также читайте в «Прямом разговоре»:
- Наша сотрудница родила двойню. В каком размере мы должны ей выплатить единовременное пособие при рождении ребенка?
*** - Сотрудник болел больше трех месяцев. Принес больничный лист, а на нем подпись только лечащего врача. Разве теперь не нужно подтверждать продление больничного свыше определенного срока?
*** - Как сейчас нужно рассчитывать больничный лист, если сотрудник заболел в одном месяце, а выздоровел в другом?
*** - У меня вопрос по заполнению расчетной ведомости в ФСС. В разделе 1 по строке 3 показывается сумма без учета больничных?
*** - Беспокоит главный бухгалтер из Москвы. У меня не приняли расчет по взносам в ФСС за первый квартал. Дело в том, что мы открылись в этом году. Деятельности нет. Из сотрудников только я и директор. Зарплату себе не начисляем. Поэтому расчетная ведомость нулевая. Инспектор говорит, что такого быть не может. Начисления должны быть. В противном случае мы нарушаем Трудовой кодекс...
*** - В этом году мы не успели подтвердить в срок свой основной вид деятельности. Из-за этого соцстрах присвоил нам максимальный класс профессионального риска.
