Какие столичные инспекции оказались самыми безопасными для налогоплательщиков в первом квартале этого года? Чтобы это выяснить, мы составили рейтинг московских ИФНС. За основу взяли внутренние отчеты налоговиков, которые есть в распоряжении редакции.
Каждая инспекция получила четыре оценки – по количеству критериев. За первый критерий мы приняли сумму доначислений по результатам проверок (как выездных, так и камеральных) в первом квартале, приходящуюся на каждого налогоплательщика. Принцип здесь такой: чем меньше доначислено – тем лучше для компаний и предпринимателей. И тем выше балл в нашем рейтинге. Призерами здесь оказались инспекции № 20 (10 269 руб.), № 33 (15 635 руб.) и ИФНС № 35 (18 032 руб.). Инспекцию № 28, которая прославилась благодаря предъявлению претензий компании «Эльдорадо» на сумму 15,1 млрд рублей, мы здесь и далее оценивали без учета результатов этой нашумевшей ревизии. Иначе итоги рейтинга получились бы искаженными. С поправкой на это больше всего доначисляет каждому налогоплательщику инспекция № 48 – почти 3 млн рублей.
Второй критерий – это динамика доначислений на каждого налогоплательщика по сравнению с итогами первого квартала прошлого года. Мы сравнили, на сколько процентов изменилась за год величина дополнительных налогов. За самое большое уменьшение поставили максимальный балл. Его удостоилась ИФНС № 35, которая сократила свои претензии в среднем на 83,4 процента в расчете на одного налогоплательщика. В аутсайдерах по безопасности для налогоплательщиков очутилась инспекция № 17, где стали доначислять в шесть раз больше, чем в прошлом году.
В качестве третьего критерия выбрали такой показатель, как доля взысканных денег от общей суммы всех доначислений за январь–март. Инспекции, продемонстрировавшие самые маленькие цифры, заработали наивысшие баллы по безопасности для налогоплательщиков. Бесспорный лидер – ИФНС № 5, где доля взыскания составляет всего 5,8 процента. На втором и третьем местах – инспекции № 26 и 28 (8,1% и 13,4% соответственно).
Четвертым критерием мы выбрали изменение доли взысканных платежей от доначисленной суммы в сравнении с первым кварталом 2007 года. Инспекции, сильно сократившие процент взысканий, попали в лидеры. На первом месте стоит ИФНС № 5.
Ее сотрудники стали взыскивать на 59,7 процента меньше, нежели в январе–марте прошлого года. Самой опасной оказалась инспекция № 45. Она увеличила долю взысканий на 147,1 процента.
По сумме баллов, присужденных по каждому критерию, мы определили для участников их позиции в рейтинге.
Московские власти отказываются отдавать Подмосковью НДФЛ
Лариса Пряникова, корреспондент «УНП»
Депутаты Мосгордумы резко против проекта подмосковных коллег, предполагающего, что НДФЛ жителей области, работающих в столице, будут перечислять по месту жительства, то есть в бюджет Подмосковья.
Мы уже писали о законопроекте, который внесли областные депутаты в Госдуму (см. «УНП» № 11, стр. 1 московской вкладки «Депутаты Подмосковья предлагают платить НДФЛ по месту жительства работника»). Областные законодатели рассчитывают, что переход на уплату НДФЛ по месту жительства даст бюджету области еще порядка 20 млрд рублей в год – за счет бюджета столицы. Однако Москва предсказуемо делиться отказалась.
Правда, главная мотивировка, по которой столичные власти отказываются поддерживать инициативу Московской областной думы, – не денежные потери.
Столичные депутаты гордо заявили, что защищают в первую очередь работодателей: «Предлагаемый порядок увеличит нагрузку налоговых агентов и не содействует упрощению системы налогообложения». Заверения областных коллег, что будет предложен «компромиссный вариант, при котором субъекты сами будут «делить» поступления, а на бухгалтерах это не отразится», московских законодателей не убедили.
Кроме того, Московская городская дума считает, что «в настоящее время нет достоверных данных о количестве налоговых резидентов, зарегистрированных по месту жительства в одном регионе и работающих на территории других, а также об их фактических доходах». Поэтому, заявляют депутаты, «нет оснований считать надежной информацию налоговых органов о действительной величине потерь бюджетов в результате взимания НДФЛ в месте получения дохода».
НОВОСТИ
Подмосковные налоговики призвали на помощь участковых
Инна Томас, корреспондент «УНП»
Налоговые инспекции области стали привлекать к проверкам «физиков» участковых милиции. Их задача – обходить квартиры, которые, по предположениям налоговиков, владельцы сдают без уплаты НДФЛ.
«Организовать проверку квартиры только своими силами для нас проблемно. Вот вы бы открыли налоговому инспектору?» – так нам объяснили необходимость подобных мер в одной из подмосковных инспекций. Действительно, статья 91 НК РФ не позволяет налоговикам входить в жилые помещения против воли проживающих в них людей.
Поэтому выездные проверки налогоплательщиков-граждан на практике проходят в самой инспекции, куда «физика» вызывают уведомлением. Такой «сложный», по мнению налоговиков, порядок и сподвиг их на сотрудничество с милицией. Мол, участковому жильцы обычно открывают, особенно если он привел с собой сотрудника ЖЭКа. К слову сказать, участковые и раньше иногда помогали инспекторам в сборе налогов – по своей инициативе. Милиционеры делились информацией по жалобам от жильцов, недовольных тем, что соседская квартира сдается внаем.
Срок уплаты транспортного налога для «физиков» в Москве отодвинут
Марина Коснова, корреспондент «УНП»
Транспортный налог в Москве вырастет, зато платить его автовладельцы-граждане смогут позже. Мосгордума приняла в первом чтении законопроект «О транспортном налоге».
Мы уже писали, что столичные власти задумали с 2009 года повысить примерно в полтора раза налог для владельцев автомобилей мощностью от 100 лошадиных сил (см. «УНП» № 19, 2008, стр. 1 московской вкладки «Правительство Москвы повышает транспортный налог»).
В окончательный проект было внесено еще несколько новых норм. Самая заметная – изменение даты уплаты налога для физлиц с 1 апреля на 1 июля года, следующего за налоговым периодом. По мнению разработчиков, изменение сроков уплаты необходимо для «избежания расходов на администрирование налога, связанных с его перерасчетом для налогоплательщиков, совершивших регистрационные действия в четвертом квартале налогового периода». Также предполагается, что эта мера предоставит налоговикам больше времени для отправки «физикам» уведомлений.
Налоговики готовятся потерять данные о вашей компании
Как стало известно «УНП», столичные инспекторы к осени должны полностью сменить программное обеспечение в ИФНС: ныне действующий АИС «Налог 2 Москва» заменит программный комплекс со звучным названием «Система ЭОД» (расшифровывается как «Электронная обработка данных»). Инспекторы заранее предупреждают, что стоит готовиться к плохому: при пробном переносе данных из одной программы в другую в УФНС «потерялась» половина информации о компаниях, в том числе сведения об остатках на лицевых счетах. Но отказаться от новой программы московские налоговики не могут – они выполняют поручение руководителя ФНС России от 23.05.08 № ММ-22-6/000297, который установил жесткие сроки перехода на другой софт.
Почему инспекторы не рады ЭОД
«Система ЭОД» (разработка ГНИВЦ ФНС России) постепенно заменяет в ИФНС программу АИС «Налог». В Москве до сих пор применяли особую модификацию – АИС «Налог 2 Москва», которая была разработана с прицелом на большие массивы информации. Однако из подсчетов чиновников центрального аппарата ФНС следует, что обслуживание нового комплекса обойдется бюджету дешевле, чем АИС. Кроме того, предполагается, что налоговикам из разных регионов будет проще сотрудничать, если они станут пользоваться одним и тем же информационным комплексом.
Но московские инспекторы предстоящим «переездом» (который традиционно сродни пожару) недовольны. «ЭОД пользоваться довольно трудоемко, – рассказал нам сотрудник одной из столичных ИФНС. – Если для просмотра данных о контрагенте в АИС «Налог 2 Москва» я делал три клика мышкой, то в ЭОД мне понадобилось шесть. Кроме того, программа сама по себе работает значительно медленнее, чем АИС, – даже на элементарную операцию затрачивается много времени».
Что грозит налогоплательщикам
Наина Безбричкина, корреспондент «УНП»
Можно было бы просто посочувствовать несчастным инспекторам, которым прибавили работы (или позлорадствовать – кому что ближе), если бы не одно «но». Главное, что предстоит сделать налоговикам, – это перенести данные из старой системы в новую. Большинство ИФНС пройдет два этапа конвертации: тестовый, который завершится в конце августа, и «промышленный» (то есть окончательный) с крайним сроком 21 ноября 2008 года. А для отдельных московских инспекций разработан сокращенный алгоритм, где тестовый перенос информации вообще не предусмотрен. Это ИФНС № 20 и 21, а также межрайонные инспекции № 48 и 50. Здесь сведения о налогоплательщиках, в том числе о задолженности и переплате, раз и навсегда должны попасть в «Систему ЭОД» не позднее 22 августа 2008 года.
А с этим ожидаются проблемы: по не названной пока причине при конвертации часть информации просто теряется. Так, в начале года специалисты из Управления ФНС по Москве уже пробовали сделать пробную трансформацию данных. В результате эксперимента выяснилось, что при этом «пропало» приблизительно 50 процентов информации о компаниях. Исчезали банковские счета, наименование, ИНН, но хуже всего, конечно, отсутствие гарантии, что в новую систему будут корректно перенесены остатки на лицевых счетах. В управлении до сих пор не могут разобраться в причинах сбоя.
В УФНС нас попытались успокоить – мол, в любом случае будет сохранена резервная копия и, выявив ошибку, данные восстановят. Однако безопаснее всего до августа пройти сверку по платежам в бюджет. И получить акт, подписанный налоговиками, чтобы в случае неверного переноса данных без лишних проволочек и дополнительных усилий восстановить истину. А в том, что ее придется восстанавливать, не сомневается никто, в том числе сами инспекторы.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Проблемы применения ККТ
На вопросы отвечает Анатолий Кленовский (правительство Московской области)*
Заявление об изменении места установки ККТ пишут в произвольной форме
– Наша компания планирует переехать в новый офис. Здание расположено в районе, который подведомствен той же налоговой инспекции. Нужно ли нам в этом случае снимать и снова ставить кассовую технику на учет?
– Нет, снимать кассовую технику с учета в этом случае не нужно. Но нужно будет получить новую карточку регистрации кассового аппарата, в которой будут новые данные о месте его установки.
– По какой форме подаются такие сведения?
– Заявление можно написать в произвольной форме. В нем помимо данных о компании и кассовых машинах желательно указать причины, по которым вносятся изменения. К заявлению нужно приложить паспорта контрольно-кассовой техники и карточки регистрации (п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.07.07 № 470. – Примеч. ред.).
– А в какие сроки нам нужно подать в инспекцию такие сведения?
– Конкретные сроки не установлены. Но чтобы не было лишних вопросов у проверяющих, с подачей сведения лучше не затягивать и уведомлять налоговую по мере того, как меняется адрес установки кассы.
Бланки строгой отчетности организация может утвердить сама
– Раньше бланки строгой отчетности утверждал Минфин России. В новом постановлении Правительства РФ от 06.05.08 № 359 об этом ничего не сказано. Получается, что мы теперь сами можем утвердить бланки строгой отчетности?
– Да, сейчас Минфин России не отвечает за утверждение бланков строгой отчетности. Поэтому утвердить бланки вы можете самостоятельно.
– Это касается любых видов услуг? Например, мы оказываем консультационные услуги населению. До сих пор мы клиентам выдавали кассовый чек. Получается, что сейчас этого можно не делать, если утвердить собственный бланк строгой отчетности?
– Да, по сути, компании сейчас вправе утверждать бланки по любым услугам, оказываемым населению, за исключением тех, которые Минфин России утвердил после 12 апреля 2005 года. По консультационным услугам соответствующего бланка не было. Поэтому, если по таким услугам вы утвердите форму бланка строгой отчетности, чеки уже можно не пробивать.
Z-отчет, снятый с опозданием, штрафом не грозит
– Кассовые чеки при приеме наличных кассир в течение смены пробил. Выручка в кассу также оприходована, но Z-отчет был снят только на следующий день. Могут ли нас оштрафовать за такое нарушение по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях?
– Нет. Штраф по этой статье налагают за неоприходование выручки, наличные расчеты с компаниями сверх установленных размеров и несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств. В вашем же случае таких нарушений нет.
– Подскажите, я вот слышал, что недавно президент России дал поручение Правительству разработать законопроект, который бы запретил проверять предпринимателей чаще, чем один раз в три года (указ от 15.05.08 № 797. – Примеч. ред.). Такой запрет будет распространяться и на проверки правильности применения кассовой техники?
– Не думаю. Подобные проверки носят не плановый, а оперативный характер, поэтому такой запрет вряд ли распространят на проверки правильности применения ККТ.
Кассовая техника должна иметь ЭКЛЗ
– В каком документе сейчас закреплено, что компании должны использовать кассовую технику с ЭКЛЗ? Ни в Федеральном законе от 22.05.03 № 54-ФЗ, ни в положении № 470 этого требования нет.
– Вы правы. Действительно закон № 54-ФЗ не уполномочил ГМЭК устанавливать такие обязательные требования к кассовой машине, как наличие ЭКЛЗ. Ничего не сказано об электронной контрольной ленте и в положении № 470.
– Значит ли это, что компания не обязана использовать технику с ЭКЛЗ?
– Нет. В законе № 54-ФЗ определено, что компании могут использовать только ту кассовую технику, которая включена в государственный реестр. А в него включены только модели, оснащенные ЭКЛЗ.
Сроки обслуживания кассовой машины зависят от ее модели
– Из-за отсутствия единых правил сроки использования марок-пломб местные власти устанавливают сами. В частности, в Москве и Московской области они различны. Может ли ФНС России самостоятельно установить требования к их срокам действия?
– Нет, не может. Ни это ведомство, ни другие министерства законом № 54-ФЗ не уполномочены утверждать такой порядок. Поэтому пока нужно руководствоваться тем порядком и сроками использования марок-пломб, которые установлены властями.
– Есть ли какие-то общие требования по замене марок-пломб?
– Да, они закреплены в пункте 10 положения № 470. В нем сказано, что марка-пломба заменяется, в частности, после технического обслуживания или ремонта. Сроки проведения обслуживания зависят от модели кассовой машины и установлены в технической документации на каждую модель.
– А какой срок действия марок-пломб в Москве и области?
– В Московской области для удобства владельцев кассовой техники, специалистов ЦТО и налоговых инспекций срок действия марок-пломб равен кварталу и продлевается на время ее замены. Для замены дается 45 календарных дней с начала следующего квартала (распоряжение Министерства потребительского рынка и услуг Московской области от 08.11.07 № 8-Р. – Примеч. ред.). В Москве порядок применения марок-пломб установлен письмом УФНС России по г. Москве от 03.04.08 № 22-08/32317. В нем сказано, что срок действия марки-пломбы считается со дня ее наклейки. При этом она действует в течение квартала до последнего дня последнего месяца срока действия марки-пломбы. То есть если марка-пломба наклеена 7 июля, то действовать она будет до 31 октября.
Скоро введут новые технические требования к кассовым машинам
– Наша компания занимается техническим обслуживанием кассовой техники. Раньше за нормативное регулирование деятельности отрасли, связанной с применением ККТ, отвечала Государственная межведомственная экспертная комиссия (ГМЭК). Куда нам сейчас обращаться при возникновении спорных вопросов?
– Пока нет единого органа, который бы регулировал деятельность министерств и ведомств в этой области и отвечал бы за проведение единой технической политики. Хотя, конечно же, такой орган необходим. Этот вопрос в настоящее время рассматривается в правительстве. Кстати, сейчас разрабатываются и в ближайшее время будут приняты новые требования к ККТ. Недавно по этому вопросу прошла конференция Российской ассоциации центров технического обслуживания кассовой техники, на которой помимо представителей ЦТО присутствовали производители кассовых машин, специалисты налоговой службы и других заинтересованных ведомств.
* Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
Когда пособие по уходу за ребенком выплачивают не полностью
«…Как рассчитать ежемесячное пособие по уходу за ребенком за месяц, в котором ребенку исполнится полтора годика?..»
Из письма главного бухгалтера Оксаны Тереховой, г. Москва
Отвечала Екатерина Бреева, заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС России
Оксана, если полтора года ребенку исполняется в любой, но не последний день месяца, то пособие рассчитывают за неполный календарный месяц пропорционально количеству календарных дней, включая нерабочие праздничные дни, которые приходятся на период ухода за ребенком (п. 43 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.12.06 № 865).
В этих целях размер ежемесячного пособия, рассчитанный из среднего заработка, сначала делят на число календарных дней в месяце. После чего полученный результат (дневное пособие) умножают на число календарных дней, которые приходятся на период ухода за ребенком в данном месяце. Основание – пункт 5 Разъяснений о порядке назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком, утвержденных совместным приказом от 13.04.07 Минздравсоцразвития России № 270 и ФСС России № 106.
При переводе сотрудника в филиал нужно изменить трудовой договор
«…Переводим сотрудника из головного офиса в филиал. Нужно ли вносить изменения в трудовой договор?..»
Из письма главного бухгалтера Людмилы Карасевой, г. Москва
Отвечала Юлия Беседа, начальник отдела – главный государственный инспектор труда Госинспекции труда в г. Москве
Да, Людмила, если в трудовом договоре указано местонахождение головного офиса, нужно. Несмотря на то что перевод сотрудника из головного офиса в филиал не влечет за собой смену работодателя и стороны трудового договора остаются прежними, в него нужно будет внести изменения. Ведь при переводе сотрудника на работу в данном случае меняется место его работы. А оно в силу статьи 57 Трудового кодекса является обязательным условием трудового договора.
В вашем случае все изменения оформляются дополнительным соглашением к трудовому договору. В допсоглашении указывают, что работодатель и работник договорились о новой редакции соответствующих пунктов трудового договора. То есть вносят новое место работы – в вашем случае наименование филиала и его место (адрес) расположения. Если при этом работник будет занимать другую должность и его зарплата изменится, то эти новые условия тоже вносят в дополнительное соглашение к трудовому договору.
О недоимке свыше500 тыс. рублей налоговики сообщают в милицию
«…Недавно мы получили требование об уплате налога. В Налоговом кодексе сказано, что, если мы в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования полностью не погасим недоимку, размер которой допускает возможность нарушения законодательства о налогах, инспекторы должны будут информировать об этом милицию. А о каком размере недоимки идет речь?..»
Из письма главного бухгалтера Анастасии Тимофеевой, г. Дубна Московской обл.
Отвечал Максим Иванов, заместитель начальника отдела контрольной работы УФНС России по Московской области
Речь идет о сумме, превышающей 500 тыс. рублей. Дело в том, Анастасия, что занижение налога именно на такую сумму является налоговым преступлением, за которое предусмотрена уголовная ответственность (ст. 199 Уголовного кодекса). Его расследованием занимается милиция.
Предположим, у налогоплательщика по итогам первого квартала образовалась недоимка в размере 2 млн рублей. Налоговики выставили требование об уплате этой суммы и дали на исполнение 10 дней со дня его получения. Если в течение двух месяцев после истечения этих 10 дней компания частично заплатит недоимку, уменьшив ее, например, до 50 тыс. рублей, инспекторы направлять материалы в милицию не станут. Ведь в этом случае размер налогового долга по окончании двух месяцев не будет превышать 500 тыс. рублей. Если после частичной уплаты налогов недоимка все же останется более 500 тыс. рублей, то инспекторы должны будут направить материалы об этом факте в милицию. Что в свою очередь может стать основанием для возбуждения в отношении компании уголовного дела.
За непредставление справки 2-НДФЛ расчетный счет блокировать нельзя
«…Я пришла в компанию буквально месяц назад, и уже в ходе работы выяснилось, что по некоторым сотрудникам прежний бухгалтер не представила в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ за 2007 год. В инспекции сказали мне сдать справки, и чем скорее, тем лучше, иначе компании заблокируют счета. Вправе ли налоговики это сделать?..»
Из письма главного бухгалтера Виктории Мухиной, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
К сожалению, Виктория, такие предупреждения со стороны инспекторов – не редкость. Но на самом деле приостановление операций по счетам за несдачу в инспекцию сведений по форме 2-НДФЛ в Налоговом кодексе не предусмотрено. Операции по счетам налоговики вправе заблокировать только в двух случаях. Во-первых, если компания не выполнила требования об уплате налога, пеней или штрафа. Во-вторых, если не представила налоговую декларацию в течение 10 дней по истечении установленного срока ее сдачи. Основание – статья 76 Налогового кодекса. Поэтому максимум, что ИФНС вправе сделать, – это наложить штраф по статье 126 Налогового кодекса в размере 50 рублей за каждый не представленный в установленный срок документ.
Однако на практике, к сожалению, налоговики, бывает, нарушают требования статьи 76 Налогового кодекса и блокируют расчетные счета компаний и в том случае, если вовремя не сданы сведения по форме 2-НДФЛ. Поскольку это противоречит кодексу, у судей такие решения поддержки не находят (см., например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 12.05.08 № КА-А40/14711-07).
По отпускным отдельный расчетный листок не оформляют
«…Выдавать ли расчетные листки при выплате отпускных?..»
Из письма главного бухгалтера Андрея Тихомирова, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Нет, в статье 136 Трудового кодекса такое требование не содержится. Это нам подтвердили и специалисты Государственной инспекции труда в г. Москве. Выдать сотруднику расчетный листок нужно при выплате зарплаты. Отпускные же зарплатой не считаются (ст. 114 Трудового кодекса). К тому же сумма отпускных в любом случае войдет в расчетный листок, выдаваемый сотруднику непосредственно в день выплаты зарплаты.
Другое дело, если сотрудник захочет проверить правильность расчета полученных отпускных, не дожидаясь зарплаты, и обратится к вам с заявлением сообщить ему о суммах, вошедших в расчет отпускных, и их общей сумме. В течение трех рабочих дней со дня подачи им заявления компания должна предоставить такие сведения (ст. 62 Трудового кодекса).
Инспекции сообщат о нарушениях контрагентов
«…Можем ли мы получить в инспекции сведения о том, сдает ли наш контрагент отчетность?..»
Из письма главного бухгалтера Полины Комовой, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
В пункте 1 статьи 32 Налогового кодекса обязанность предоставлять такие сведения на налоговиков не возложена. Тем не менее, Полина, получить в инспекции подобную информацию возможно. Недавно это подтвердили и сами столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 26.03.08 № 16-15/029125@).
Чиновники признали, что сведения о нарушениях законодательства о налогах и сборах не относятся к налоговой тайне (ст. 102 Налогового кодекса). Следовательно, если написать в запросе, что вас интересует, не нарушает ли контрагент сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности и уплаты налогов, то у инспекторов не будет веских оснований для отказа в предоставлении такой информации.
