«Чрезвычайки» по борьбе с убытками не оправдали ожиданий налоговиков
Любовь Гаранина, корреспондент «УНП»
Из почти 8 тыс. убыточных компаний, представители которых побывали на комиссии в инспекции, лишь каждая пятая пошла навстречу налоговикам и предпочла сдать «уточненки». Еще 22 процента стали сдавать новые декларации с прибылью. Столичное УФНС работой своих подчиненных недовольно и требует усилить контроль за нерентабельными организациями. Об этом сказано в отчете столичного налогового управления по итогам 9 месяцев, копия которого есть в распоряжении «УНП».
По словам инспекторов, кандидатами для вызова на беседу по-прежнему остаются убыточные крупнейшие налогоплательщики, компании, работающие без прибыли более одного года, а также нерентабельные предприятия с зарплатой ниже среднеотраслевого уровня.
Игнорировать приглашения на комиссии руководители проблемных компаний не решаются, однако и массовой подачи «уточненок» инспекторы не дождались. 36 процентов заслушанных отказались уменьшить потери, ограничившись письменными пояснениями причин нерентабельности, а они, по словам инспекторов, самые разные. «Если это оптовая торговля, то обычно ссылаются на значительные расходы на транспорт и аренду; если производство - на высокое потребление энергии, развитие производственных мощностей. И если организация может обосновать свои расходы, мы обязаны снять претензии», - рассказывают в ИФНС № 33. Еще примерно 20 процентов пришедших на комиссию никак не отреагировали на требования налоговиков.
В итоге УФНС по г. Москве обвиняет инспекции в слабой организации работы с убыточными организациями. В частности, в аутсайдеры записаны ИФНС № 3, 6, 8, 10, 13, 14, 15, 27 и 30. Инспекторы в свое оправдание говорят следующее. «Судебная практика сейчас исходит из недопустимости контроля налоговыми органами экономической эффективности деятельности налогоплательщиков. Поэтому заставить подавать «уточненки» мы не можем, - говорят в инспекции. - Единственным работающим механизмом для выявления необоснованных убытков были и остаются углубленные проверки деятельности налогоплательщиков. Если объяснения убыточности покажутся нам неубедительными, мы назначаем внеплановую выездную проверку». В инспекциях утверждают, что после выездной ревизии организации гораздо чаще соглашаются уменьшить сумму убытков.
Выездные проверки в цифрах
Любовь Гаранина, корреспондент «УНП»
91 процент ревизий убыточных фирм оказались результативными: за 9 месяцев из 820 выездных налоговых проверок в 747 случаях были найдены нарушения. В результате убыток уменьшен на 4,8 млрд рублей. Больше других отличились сотрудники ИФНС № 16, 23, 30 и 34 (они провели по 30-35 проверок). Среди отстающих инспекций, которые посетили наименьшее количество убыточных компаний, числятся инспекции № 21, 28 и 36 (каждая провела всего по 5-6 проверок).
Какие документы столичные инспекции требуют при смене главбуха
Елена Володина, корреспондент «УНП»
Как выяснила «УНП», «джентльменский набор» документов, которые ваша инспекция наверняка захочет получить при смене главного бухгалтера компании, выглядит так.
1. Копия приказа о назначении на должность нового главного бухгалтера за подписью руководителя компании. Некоторые инспекторы выражают пожелание также увидеть копию приказа об увольнении предыдущего главбуха - так что можно приложить и его, чтобы не было вопросов.
2. Паспортные данные нового главбуха. Лучше всего просто снять ксерокопию с паспорта, в том числе со страницы, где стоит штамп о регистрации по месту жительства.
3. Сопроводительное письмо или заявление. Это документ в свободной форме, в котором говорится, что, мол, в связи со сменой главного бухгалтера направляем вам копию приказа о его назначении и паспортные данные. Сопроводительное письмо должен подписать руководитель компании и заверить печатью.
Отметим, что во многих инспекциях, куда мы звонили, особо подчеркивали, что сообщать о новом главбухе надо в свою инспекцию, а вовсе не в «регистрирующую» 46-ю - видимо, такие случаи бывали. Документы надо подать в канцелярию.
Выяснять причины неувязок в декларации - не право, а обязанность инспекции
Анастасия Цумина, эксперт «УНП»
Если инспектор в ходе камеральной проверки декларации обнаружил, как ему кажется, нарушение, он не просто вправе - он обязан потребовать от компании представить объяснения и документы, подтверждающие ее правоту. Если инспекция этого не сделает, она даст налогоплательщику отличную возможность, воспользовавшись этой оплошностью, отменить решение по итогам проверки через суд. Именно это удалось сделать недавно компании «ТНК-BP Холдинг».
Организация подала уточненную декларацию, заявив сумму налога к возмещению. Однако в таможенной декларации, представленной в пакете подтверждающих документов, не хватало отметки «товар вывезен». Кроме того, показатели налоговой декларации расходились с данными других представленных бумаг. Но, несмотря на это, вместо того, чтобы потребовать у компании пояснения, налоговики просто-напросто «автоматически» отказали в возмещении и наложили штраф.
Компания обратилась в столичный арбитражный суд, и тот признал правоту организации. Апелляционная и кассационная инстанции это решение безоговорочно поддержали (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.09.07 № КА-А40/ 9402-07).
Московские инспекторы проверили каждую 38-ю компанию
Андрей Карпов, эксперт «УНП»
В третьем квартале столичные налоговики провели 6981 выездную проверку. Получается, что ревизии подверглась каждая 38-я московская компания из числа сдающих отчетность (всего их, по данным налоговиков, 267,8 тыс.). Об этом свидетельствует обзор работы инспекций, сделанный УФНС России по г. Москве (его копия есть в редакции).
Больше всего «балуют» своим вниманием налогоплательщиков в межрайонной ИФНС № 48: на 242 состоящие на учете там компании - крупнейшие налогоплательщики - приходится 59 проверок. Меньше всего проверяют в 10-й инспекции - 146 выездных ревизий в расчете на 11 989 отчитывающихся налогоплательщиков.
В целом по итогам всех выездных проверок доначислено 22,6 млрд рублей, что на 6,4 процента ниже, чем в третьем квартале 2006 года. В среднем на одну ревизию приходится по 3,2 млн рублей доначислений.
В то же самое время 7,8 млрд рублей доначислений были признаны неправомерными вышестоящими налоговыми органами и судами. Причем этот показатель по сравнению с третьим кварталом прошлого года увеличился в 2,9 раза. Если такая динамика сохранится, то выездные проверки вскоре станут для налоговиков пустой тратой времени.
НОВОСТИ
Налоги стали реже теряться по пути в бюджет
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
По данным «УНП», сумма невыясненных платежей в бюджет по состоянию на 1 октября уменьшилась в Москве на 35,6 процента по сравнению с показателем на 1 июля. Однако вопреки общей положительной динамике у ИФНС № 1, 4, 6, 15, 18 и 26 по-прежнему имеются значительные суммы зависших поступлений. А в инспекциях № 1, 3, 10, 13, 14, 15, 17, 18, 19, 26, 28, 29, 30, 31, 33, 34, 35, 36, 37, 43, 49, 50 и вовсе зафиксировали прирост доли невыясненных платежей в общей сумме поступивших в бюджет средств.
Инспекторы по традиции винят в проблеме налогоплательщиков, которые ошибаются в КБК платежа, ИНН налоговой инспекции, коде ОКАТО и статусе плательщика. «При ошибках в заполнении таких реквизитов мы не можем правильно разнести соответствующие платежи и учесть их применительно к конкретному налогоплательщику и конкретному налогу. По этой причине уплаченные суммы переходят в разряд невыясненных платежей», - отмечают в ИФНС № 6.
Однако это не единственная причина потери денег. «В банках иногда бывают сбои - «отрезаются» нижние поля платежек с КБК и ОКАТО. Соответственно платежные поручения приходят к нам без необходимых данных», - говорят в отделе учета, отчетности и анализа 13-й инспекции.
Кроме того, неправильно разнести поступившие платежи в карточке расчетов с бюджетом компании могут сами инспекторы. «Недавно по вине налоговиков наш платеж по НДС со статусом плательщика 01 (налогоплательщик) был учтен в инспекции как поступивший со статусом 02 (налоговый агент). Пока я разбиралась и писала письма, налоговая подсуетилась и миллион рублей «задолженности» сняла по инкассо. В результате все уладилось, ошибочный платеж нам зачтут, но нервов столько потратили!» - возмущается главный бухгалтер компании «Ириком» Светлана Шуршалина.
Единственный рецепт борьбы с «перегибами на местах» - регулярно наводить справки о состоянии своих расчетов с бюджетом. У многих из тех, кто отчитывается через интернет, есть возможность следить за поступившими платежами в online-режиме. Остальным остается уповать на сверки.
Московские чиновники свели все свои штрафы воедино
Андрей Карпов, эксперт «УНП»
Московская городская дума одобрила столичный Кодекс об административных правонарушениях. Он дополняет «старший» федеральный КоАП и собрал в себя все административные штрафы, изобретенные столичными властями и разбросанные сегодня в 27 городских законах. «С принятием кодекса столичное законодательство стало понятнее. В одном документе теперь собраны все нарушения, предусматривающие административную ответственность», - сообщил «УПН» разработчик проекта, председатель комиссии по законодательству Мосгордумы Александр Семенников.
Что до самих штрафов, то самые жесткие предусмотрены за вред экологии - 300 000 рублей на компанию и 50 000 рублей на ее руководителя. Большинство других нарушений обойдется юрлицам в несколько десятков тысяч рублей, а руководству - в несколько тысяч. Самые «популярные» у контролеров штрафы приведены в таблице. Новый кодекс вступит в силу с 1 января будущего года.
Какие вычеты по НДС привлекут внимание вашей инспекции
Галина Тимофеева, корреспондент «УНП»
Доля налоговых вычетов в начисленной сумме налога, которую может заявить среднестатистическая московская компания, не рискуя тут же приковать к себе внимание налоговиков, по уточненным данным, полученным «УНП», составляет 89,6 процента. Эта цифра фигурирует в обзоре работы московских инспекций, сделанном УФНС России по г. Москве (копия есть в редакции).
По мнению столичного налогового начальства, несмотря на усиленный контроль со стороны инспекций за соотношением вычетов по НДС и начислений по нему, среднегородской удельный вес вычетов по-прежнему остается недопустимо высоким. 89,6 процента - это на 19,1 пункта выше «образцово-показательного» уровня.
Согласно расчетам ФНС, при средней для российских компаний рентабельности в 14,6 процента и среднем удельном весе затрат на оплату труда в размере 15 процентов удельный вес вычетов по НДС в начисленной сумме налога не должен превышать 70,5 процента. Все, что выше, может свидетельствовать о наличии фиктивных расходов и вычетов. Именно к этому идеальному значению и стремятся инспекции. К счастью, пока безуспешно.
Налоговики говорят, что компании, сдающие декларации с меньшей, чем в среднем по данной ИФНС, долей вычетов, могут опасаться вызова на налоговую комиссию. «Сейчас мы работаем с наиболее «проблемными» налогоплательщиками, у которых заявлены вычеты более 90 процентов, а таких очень много. Скорее всего с ними же мы будем работать и в следующем году», - сообщили нам в одной из столичных инспекций.
КСТАТИ. Согласно отчету столичного налогового управления, из 7393 налогоплательщиков, отобранных для вызова на НДС-комиссию, в этом году «на ковре» побывало меньше половины - 47,4 процента. Тем не менее воспитательные беседы принесли налоговикам результаты: сумма заявленных вычетов уменьшилась на 8,8 млрд рублей.
Какую долю вычетов по НДС считает нормой ваша инспекция
Анатолий Кленовский (правительство Московской области)*
Работа в выходные требует повышения лимита кассы
- Мы занимаемся торговлей, работаем круглосуточно и без выходных. Считается ли нарушением превышение лимита кассы в выходной или праздничный день?
- Да. Лимит кассы устанавливается на определенный день, поэтому его превышение будет считаться нарушением.
- Но ведь банки, как правило, не работают в выходные и праздничные дни, поэтому мы просто физически не можем сдать сверхлимитную выручку в банк. Как нам быть в такой ситуации?
- Этот вопрос вам нужно решить с обслуживающим вас банком. Например, попросить в связи с особенностями ведения вашей деятельности установить для вас повышенный лимит кассы. По просьбе компании банк в случае изменения у компании объемов выручки и других факторов ее деятельности может в течение года пересмотреть установленный ей лимит остатка кассы.
- Но в банке полученную за эти дни выручку как сверхлимитную не рассматривают. Могут ли к нам в этом случае предъявить какие-либо претензии?
- Да, могут. Полученная в выходные дни выручка, если она превышает установленный на день лимит кассы, считается сверхлимитной. А значит, при проверке инспектор может оштрафовать вашу компанию за нарушение работы с денежной наличностью - по статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях.
Решение о штрафе за неприменение ККТ может принять только руководитель инспекции
- Кто вправе принять решение о наложении штрафа за неприменение кассовой техники?
- Раньше это решение могли принимать как руководитель инспекции, так и его заместитель. Сейчас же на основании статьи 23.5 Кодекса об административных правонарушениях такие решения вправе принимать только руководитель инспекции. Поэтому вы можете оспорить в суде решение, вынесенное заместителем руководителя инспекции. Такие прецеденты уже были.
- А вправе кто-нибудь другой принять такое решение, если руководитель инспекции отсутствует?
- Тогда решение может быть принято должностным лицом, которое замещает руководителя и исполняет его обязанности. Это должно быть оформлено соответствующим приказом.
Комиссионер должен применять ККТ при продаже всех товаров
- Мы заключили договор комиссии. По условиям договора мы, будучи комиссионером, продаем товары комитента через розничную сеть. Должны ли мы применять ККТ при продаже товаров комитента?
- Да, конечно. Кассовую технику Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ требует применять при наличных расчетах за товары, работы и услуги. Поэтому при продаже товаров за наличный расчет вы должны применять ККТ независимо от того, кому принадлежат продаваемые вами товары.
- А нужно ли выдавать кассовый чек при передаче комитенту наличной выручки от продажи его товаров?
- Нет, в этом случае применять ККТ не требуется. Но если при этом вы удерживаете комиссионное вознаграждение, то на его сумму вы должны выбить комитенту кассовый чек.
При смене адреса установки ККМ в пределах одной инспекции перерегистрация не нужна
- У нас сеть филиалов. Некоторые из них расположены на территории, подведомственной одной и той же инспекции. Недавно мы закрыли один из таких филиалов и передали все его имущество, включая кассовую машину, другому обособленному подразделению, которое состоит на учете в той же инспекции. В налоговой требуют снять эту ККМ с учета, а потом снова поставить ее на учет. Это необходимо?
- Нет.
- У подразделений разные КПП. Поэтому инспектор и настаивает на перерегистрации ККТ.
- Если бы вы передавали кассовую машину из подразделения, которое состоит на учете в одной инспекции, в подразделение, зарегистрированное в другой инспекции, то действительно потребовалось бы сначала снять кассовую машину с учета, а затем зарегистрировать в другой инспекции. В вашем же случае перерегистрировать ККМ в общеустановленном порядке не нужно. Инспектору просто достаточно отметить в карточке ее регистрации, что вы меняете адрес ее установки.
Можно одновременно применять бланки строгой отчетности и кассовую технику
- Наша компания оказывает платные медицинские услуги. Кассиры работают только днем, поэтому при приеме наличных от пациентов в ночную смену мы выдаем им не чеки, а бланки строгой отчетности. Вправе ли мы использовать бланки строгой отчетности?
- Да, для медицинских организаций Минфин России утвердил свои бланки строгой отчетности. Вы можете использовать их при приеме наличных до 1 июня 2008 года. Основание - постановление Правительства РФ от 27.08.07 № 542.
- А к нам не будет претензий из-за того, что днем при приеме наличных мы используем кассовые аппараты, а ночью бланки строгой отчетности?
- Претензий к вам быть не должно. Бланки строгой отчетности приравниваются к кассовым чекам. Поскольку вы оказываете услуги населению и торговую деятельность не ведете, вы вправе при приеме наличных использовать как ККМ, так и бланки строгой отчетности. Основание - подпункт 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ.
- Можем ли мы в этой связи не выдавать нашим врачам портативные кассовые аппараты, если при выезде к пациентам они будут выдавать им бланки строгой отчетности?
- Да, можете. Однако, чтобы избежать проблем с проверяющими, применяемый вами порядок использования бланков строгой отчетности и ККМ вам необходимо закрепить в приказе по организации.
- А нужно ли после того, как врач вернется в клинику и представит бланки строгой отчетности, пробить на указанные в них суммы чек?
- Нет, иначе кассовый чек и бланк строгой отчетности будут дублировать друг друга и вы искусственно завысите полученную вами выручку.
Марки-пломбы применяют по региональным правилам
- У меня вопрос по применению марок-пломб. Какие документы сейчас определяют порядок их применения?
- До сих пор это спорный вопрос. В законе № 54-ФЗ сказано, что кассовая техника должна быть опломбирована в установленном порядке. В постановлении Правительства РФ от 23.07.07. № 470 в требованиях к кассовой технике определено, что она должна иметь марки-пломбы установленного образца. Образец марки-пломбы недавно был утвержден приказом Минпромэнерго России от 27.10.07 № 351. Однако постановлением № 470 до сих пор не определены ни их изготовители, ни поставщики, ни органы власти, которые будут доводить марки-пломбы до центров техобслуживания ККТ.
- Как же тогда применять марки-пломбы?
- Нужно использовать порядок применения марок-пломб, утвержденный региональными органами власти. В столице этот порядок был установлен УФНС России по г. Москве (приказ УМНС России по г. Москве от 29.06.04 № 189. - Примеч. ред.). В Московской области - распоряжением Комитета потребительского рынка Московской области от 21.12.04 № 6.
* Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением контрольно-кассовой техники Министерства потребительского рынка и услуг Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
Z-отчету место рядом с ККМ
"...Существует ли порядок хранения документов, связанных с работой кассовой машины?.." Из письма бухгалтера Татьяны Осиповой, г. Москва
Отвечал Анатолий Кленовский, начальник отдела организации контроля за применением ККТ Министерства потребительского рынка и услуг Московской области
Да, он установлен пунктом 3.7 типовых правил эксплуатации ККТ и требует хранить такие документы у руководителя, его заместителя или главного бухгалтера (утверждены письмом Минфина России от 30.08.93 № 104). Обычно эти документы хранят в бухгалтерии. Но их можно держать и там, где находится сама кассовая машина. Это удобно на случай проверки - вы своевременно сможете представить проверяющим Z-отчет и другие документы, связанные с работой кассовой машины, включая журнал кассира-операциониста и карточку регистрации ККМ.
Налоговики разрешают учесть затраты на форму, даже если ее выдают на время
«...Для удобства покупателей и создания фирменного стиля наши продавцы и кассиры носят форменную одежду. Форму мы выдаем сотрудникам бесплатно, при увольнении они обычно возвращают форму, и мы потом можем передать ее вновь принятому сотруднику. Как в этом случае учитывать затраты на покупку формы при расчете налога на прибыль?..» Из письма главного бухгалтера Елены Воробьевой, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Столичные налоговики считают, что пункт 5 статьи 255 кодекса не запрещает учитывать расходы на покупку форменной одежды, выдаваемой сотрудникам бесплатно, даже если сотрудник возвращает форму при увольнении. Однако повторно включить их в состав затрат при передаче формы новому сотруднику нельзя (письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.07 № 20-12/064121). Заметим, что в отличие от налоговиков в Минфине считают иначе: чтобы учесть в расходах затраты на выдачу форменной одежды, нужно не только выдавать ее бесплатно, но и передавать сотрудникам в собственность, то есть навсегда, без обязанности вернуть при увольнении (письмо от 25.06.07 № 03-03-06/1/394).
Расходы на загранкомандировку можно учесть в полном объеме
«...Мы участвуем в международной выставке. Для оформления документов на выезд сотрудников за границу мы оплатили им обязательную медицинскую страховку. Можем ли мы учесть такие расходы при расчете налога на прибыль?..» Из письма главного бухгалтера Лидии Субботиной, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
По мнению столичных налоговиков, расходы по таким договорам медицинского страхования, оформленным отдельным полисом, налог на прибыль не уменьшают. Основание - такой вид страхования отсутствует в статье 263 Налогового кодекса (письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.07 № 20-12/060987). В среднем стоимость такой страховки не превышает 1 евро за день пребывания сотрудника в иностранном государстве. Поэтому, если для компании эти суммы незначительны, дешевле будет списать их в счет своей прибыли, чем спорить с проверяющими. Но если же стоимость страховки достигает существенных сумм, то компания может поспорить с инспекторами за право учесть эти суммы в расходах. Аргументы в защиту следующие. Наличие медицинской страховки является обязательным условием для получения визы во многие страны. Если такую страховку не приобрести, компания не сможет направить своего сотрудника за рубеж. То есть наличие полиса - это необходимое условие выезда работников в загранкомандировку, а значит, затраты на его покупку являются экономически обоснованными и их можно включить в состав командировочных расходов (п. 1 ст. 252, подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Документально подтвердить обязательность таких расходов также можно при помощи памятки для выезжающих в эту страну. В ней перечислены документы, необходимые для получения визы, в том числе и страховка. Обычно такие памятки есть на сайте того или иного посольства (консульства) либо ее можно получить непосредственно в этих учреждениях.
Площадь зала обслуживания посетителей определяют по договору аренды
«...Мы организовали кафе. Деятельность по продаже алкогольных напитков в баре зарегистрирована на наше предприятие, по общепиту - на другую компанию. На помещение заключено два договора аренды, но разделить, какую площадь кто использует, практически невозможно. Как в этом случае рассчитать налог?..» Из письма главного бухгалтера Анны Политаевой, г. Коломна Московской области
Отвечала Татьяна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области
Рассчитать налог вам надо исходя из площади зала обслуживания посетителей, которая служит для продажи напитков в баре. Площадь таких помещений определяют на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.27 НК РФ). В вашем случае это договор аренды, поэтому для расчета ЕНВД в качестве площади зала обслуживания посетителей вы должны использовать площадь зала, которая указана в вашем договоре аренды.
