Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14752
15-11-2019 Онлайн-трансляция мероприятия – актуальный элемент современных ивентов
Организация конференций – очень непростая, но важная работа. Очень удобно использовать для передачи информации онлайн – трансляцию: это могут быть семинары, конференции, презентации... »

30-09-2019 Возможность облегчить кредитную ношу: что такое рефинансирование кредита
Взаимоотношения с банком простыми не бывают. Ранее взятый кредит превращается в неподъемную ношу. Избавиться от нее невозможно, поэтому люди ищут деньги. Более рациональное решение ... »

26-09-2019 Особенности сервиса по ведению и бухобслуживанию предприятий в Польше
Система налогообложения в республике Польша достаточно стабильная и постоянная. Законы насчет налогов меняются нечасто, поэтому работать в этой стране бухгалтеру достаточно комфортно... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 19-11-2019 Бухгалтерские услуги в Москве и Московской области Предлагаю бухгалтерские услуги в Москве и области по низким демократичным ценам.Стаж работы главным бухгалтером 20 лет... »
19-11-2019 СевГУ одним из первых в городе начал обучать предпенсионнеров 14 слушателей предпенсионного возраста приступили к занятиям по программе повышения квалификации «Практический курс 1 C:... »
17-11-2019 Акция на бесплатные бухгалтерские услуги до конца 2019 года Новых клиентов Многофункционального бюро консалтинга ждет месяц комплексных бухгалтерских услуг в подарок и бесплатный... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
НДС по неподтвержденному экспорту
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Серьезные изменения по НДС предвидятся в отношении экспортных операций. Мы рассмотрим поправки, внесенные Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ, которые затронули порядок определения налоговой базы, если экспорт не подтвержден. Часть из них начнет действовать со следующего года, а часть - годом позже.
Курсовая разница налогом облагается
Продавец, не сумевший подтвердить факт экспорта, должен начислить НДС. При этом на сегодняшний день сумма сделки пересчитывается в рубли по курсу, действующему в момент отгрузки товаров (п. 9 ст. 167 НК РФ). Ведь именно тогда возникла налоговая база. Из-за колебаний курсов валют в учете экспортера появляется разница. Ее составляет стоимость сделки, сформированная по курсу на день отгрузки, и фактически поступившая выручка, которая оценена по курсу на день поступления. Сейчас курсовая разница НДС не облагается.
С будущего же года эта разница будет включаться в налоговую базу по НДС. Обновленный пункт 3 статьи 153 НК РФ требует пересчитывать выручку в рубли по курсу на дату оплаты отгруженных товаров.

Пример 1.
В январе 2006 года ЗАО «Экспортер» приобрело партию древесины за 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.) и оплатило приобретенный товар. В этом же месяце ЗАО «Экспортер» заключило контракт на поставку древесины с финской компанией «Стура-Энсо». Цена контракта - 30 000 у. е. Право собственности на древесину перешло «Стура-Энсо» 17 января 2006 года. Оплата от финской компании поступила 1 февраля 2006 года. Предположим, что курс условной единицы составил: 17 января - 30 руб., 1 февраля - 35 руб.

В январе 2006 года бухгалтер ЗАО «Экспортер» сделает такие проводки:
Дебет 41 Кредит 60 500 000 руб.
(590 000 - 90 000)
- оприходована древесина на склад;
Дебет 19 Кредит 60 90 000 руб.
- учтен НДС по древесине;
Дебет 60 Кредит 51 590 000 руб.
- перечислены деньги поставщику.
17 января 2006 года:
Дебет 62 Кредит 90 900 000 руб.
(30 000 у. е. 5 30 руб.)
- отражена выручка;
Дебет 90 Кредит 41 500 000 руб.
- списана себестоимость отгруженной древесины.
1 февраля 2006 года:
Дебет 51 Кредит 62
1 050 000 руб.
(30 000 у. е. 5 35 руб.)
- получены деньги по внешнеэкономическому контракту;
Дебет 62 Кредит 91 150 000 руб.
((35 руб. - 30 руб.) 5 30 000 у. е.)
- отражена курсовая разница.
Предположим, что спустя 181 день (16 июля 2006 года) ЗАО «Экспортер» не собрало полный пакет документов по реализации на экспорт. В бухгалтерском учете в июле 2006 года будут следующие записи:
Дебет 90 Кредит 68 162 000 руб.
(900 000 руб. 5 18%)
- начислен НДС по неподтвержденному экспорту;
Дебет 68 Кредит 19 90 000 руб.
- принят к вычету НДС.

В этом же месяце ЗАО «Экспортер» должно сдать «обычную» уточненную декларацию по НДС за январь 2006 года. В разделе 2.1 по строке 410 «Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период по товарам (работам, услугам), применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено» указывается сумма 72 000 руб. (162 000 - 90 000).
Также следует подать налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость по ставке 0 процентов за январь 2006 года. В разделе 2 «Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров, применение налоговой ставки 0 процентов по которым не подтверждено» по строкам 010, 030, 050 в графе «Налоговая база» нужно указать 900 000 руб., в графе «Сумма НДС» - 162 000 руб. По строкам 340 и 350 ставится сумма налоговых вычетов - 90 000 руб. Разница между начисленным и принимаемым к вычету НДС в сумме 72 000 руб. указывается по строке 570.
В 2006 году, если экспорт не подтвердился, добавляется еще одна операция. Теперь курсовая разница, сформировавшаяся между датами отгрузки и оплаты экспортных товаров, облагается НДС по прямой ставке:
Дебет 91 Кредит 68 27 000 руб.
((1 050 000 руб. - 900 000 руб.) 5 5 18%)
- начислен НДС по курсовой разнице.
НДС с курсовой разницы показывается в уточненной декларации за февраль 2006 года. Поскольку разница возникла именно в этом месяце. Для этого заполняется строка 410 раздела 2.1.

Неподтверждение грозит пенями
Если экспорт подтвердить не удалось, то одним лишь начислением налога здесь не обойтись. Придется заплатить еще и пени. Причем, если организация все же сумеет собрать необходимые документы и после установленного срока (главное, чтобы не позднее трех лет), вернув тем самым ранее начисленную сумму НДС, пени все равно останутся в бюджете. Они возврату не подлежат, о чем официально заявили специалисты Минфина России в письме от 24.09.04 № 03-04-08/73. Вернуть их действительно не получится, так как начислены они были правомерно по причине отсутствия документов, свидетельствующих об экспорте:
Дебет 99 Кредит 68 4555,2 руб.
((162 000 - 90 000) 5 13% : 300 5 5 146 дн. (с 21 февраля по 16 июля))
- начислены пени.
С курсовой разницы также нужно перечислить пени в бюджет:
Дебет 99 Кредит 68 1474,2 руб.
(27 000 руб. 5 13% : 300 5 126 дн. (с 21 марта по 16 июля))
- начислены пени.
Документы
для нулевой ставки
В настоящее время, чтобы получить право на вычет НДС по экспортным сделкам, в налоговую инспекцию надо представить следующие документы: контракт (или его копию), документы, подтверждающие оплату иностранным лицом отгруженных на экспорт товаров, грузовую таможенную декларацию (или ее копию), копии транспортных и товаросопроводительных документов. Это предусмотрено статьей 165 НК РФ.
Буквальная трактовка позволяет налоговикам требовать, чтобы выручка поступала непосредственно от покупателя. В противном случае они отказывают в применении нулевой ставки. Правда, суды позицию налоговых органов не разделяют (например, постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 14.03.05 по делу № Ф09-798/05-АК).
С 2006 года экспортерам в таких ситуациях не придется искать справедливости в суде. Согласно обновленной редакции статьи 165 НК РФ, выписка банка должна подтверждать поступление выручки от реализации товаров иностранному лицу. А перечислена она непосредственно самим покупателем или по его поручению третьим лицом - не важно. Правда, в последнем случае наряду с выпиской необходимо представить договор поручения на оплату, заключенный между иностранным покупателем и организацией, перечислившей деньги.

Что будет с 2007 года
Некоторые изменения в части экспорта начнут действовать только с 2007 года. Так, в настоящее время экспортер, не успевший собрать необходимые документы на 181-й день со дня отгрузки товаров, может претендовать на вычеты в момент начисления НДС с неподтвержденной экспортной сделки. С 2007 года такой вычет будет возможен только тогда, когда будут собраны документы, подтверждающие нулевую ставку (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Кроме того, с 1 января 2007 года перестанет действовать пункт 6 статьи 164 НК РФ. Согласно ему, по экспортным операциям представляется отдельная декларация. Исходя из этого, можно сделать вывод, что обычная декларация по НДС к тому времени претерпит изменения и в нее добавится экспортный раздел.
Т. В. Ольховатская, консультант ЗАО «Фин-Аудит»

/"Учет, налоги, право", 08.11.2005/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 20.11.2019
USD63,7730+0,0188
EUR70,6286+0,0973
БВК66,8580+0,0541
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Что вы делаете, если заболеваете?
 Обращаюсь в бесплатную поликлинику
 Лечусь самостоятельно
 Обращаюсь к платным врачам
 Обращаюсь к нетрадиционной медицине
 Ничего не делаю, проходит само
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности