Новости

Яна Юдина, корреспондент «УНП»

По итогам первого квартала этого года инспекции Москвы доначислили налогов на 33,4 процента больше, чем в аналогичном периоде прош­лого года, но не смогли их взыскать. Хотя уровень взыскания по выездным проверкам увеличился на 16,6 процента, взыскания по камеральным проверкам упали на 11,5 процента, а взыскания пеней снизились на 25,3 процента. Такие данные содержатся во внутреннем отчете столичного УФНС.

Что касается доначислений, то в инспекциях № 5, 17 и 28 они выросли меньше всего – рост составил до 40 процентов. Остальные же инспекции доначисляли «от души». Лидеры – ИФНС № 31 (доначислила в 6 раз больше, чем в 2008 году), № 35 (в 4 раза), № 36 (в 13 раз).

Интересно, что у каждой налоговой инспекции есть свой «нелюбимый» налог – тот, который доначисляют реже всего. Так, средние доначисления по налогу на прибыль ниже всего в инспекциях № 23, 34 и 49. По НДФЛ – в ИФНС № 1, 15 и 26. НДС недолюбливают в налоговых № 8, 17 и 23, а ЕСН – в ИФНС № 26, 31 и 50.

При этом 29 из 41 ИФНС взыскали в бюджет гораздо меньше налогов, чем раньше. Особо стоит отметить ИФНС № 34 и 45. Здесь взыскали налогов в 6 и 2 раза меньше соответственно. Кроме них можно выделить инспекции № 1, 3, 7, 19, 20, 22, 29, 31, 33, 35 и 36. В них по итогам квартала взыскания уменьшились более чем на 30 процентов. Но есть и налоговые, которым кризис нипочем – инспекции № 6, 25, 47 и 48. Здесь взыскали налогов в несколько раз больше, чем в прошлом году (например, в ИФНС № 6 – в 5 раз больше).

Раиса Томина, корреспондент «УНП»

В Московском регионе готовится ряд дополнительных налоговых послаблений. В столице собираются увеличить количество льготников по налогу на имущество организаций, а в Подмосковье – по налогу на прибыль. В области также надеются сделать работающим порядок предоставления инвестиционного налогового кредита.

Так, столичные власти освободят от уплаты налога на имущество технопарки и бизнес-инкубаторы, которые сдают офисы в аренду. Законопроект принят на минувшей неделе Мосгордумой в первом чтении. Таким путем депутаты надеются снизить арендные ставки для малого бизнеса.

А правительство Подмосковья предлагает увеличить льготы компаниям, имеющим нематериальные активы (патенты, товарные знаки и т. д.). Им хотят уменьшить на 1 процент налог на прибыль за каждые 5,75 процента прибыли, потраченные на дополнительные нематериальные активы, поставленные на баланс в текущем отчетном периоде. Максимальная скидка составит 4 процента. Такой же размер льготы депутаты предлагают для компаний, инвестирующих в экономику Московской области не менее 500 млн рублей в год. Сейчас законопроект находится на рассмотрении в областной думе. Если его одобрят, закон вступит в силу со дня его официального опубликования и будет действовать до конца 2011 года.

Депутаты Московской области также готовят изменения в порядок предоставления инвестиционного налогового кредита. По проекту с одобрения областных властей его можно будет получить по любому из региональных налогов, если компания провела техническое перевооружение, купила оборудование для научных исследований или защиты окружающей среды. Кредит получат также организации, выполнившие заказ Московской области на поставку услуг и товаров, инвестиционные компании.

Ольга Рэм, корреспондент «УНП»

Налоговики не вправе доначислять зарплатные налоги только на основании протоколов допросов сотрудников компании. К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Московского округа в постановлении от 21.05.09 № КА-А40/4358-09.

В суде претензии налоговиков успешно оспорило частное охранное предприятие «Смерш-ДС». Налоговая инспекция № 29 доначислила компании ЕСН, страховые взносы, НДФЛ на основании рассказов бывших сотрудников: мол, они получали зарплату в большей сумме, чем отражена в первичной документации.

Внимание налоговиков привлекли низкие, на их взгляд, зарплаты. «Мы считаем, что налоговая инспекция поставила вопрос некорректно, – сообщили нам в компании. – Наши зарплаты были на уровне МРОТ, установленного в Москве на тот период. Однако налоговая служба заявила, что наши зарплаты не соответствуют прожиточному минимуму в городе.

Чтобы установить истинный размер зарплат в проверяемый период, инспекторы вызвали на допрос шесть бывших сотрудников компании и спросили их о размере зарплаты трехлетней давности. Свидетели назвали примерные цифры, на основании которых и сделаны все доначисления.

Судьи повторно вызвали тех же свидетелей и услышали совсем иные суммы. Неудивительно: как сказано в судебном решении, свидетели были опрошены спустя 2–3 года с того момента, когда они получали зарплату. Поэтому сомнительно, чтобы они могли помнить точные ее размеры.

В свою очередь компания представила в суд платежные ведомости, справки 2-НДФЛ, штатные расписания, табели учета рабочего времени и подробную пояснительную записку. Компания обратила внимание судей и на то, что в платежных ведомостях стоят подписи тех самых свидетелей.

Суд счел факт занижения компанией налоговой базы по ЕСН, НДФЛ и страховым взносам недоказанным и отменил доначисления, пени и штрафы.

Олег Жук, корреспондент «УНП»

Более 40 процентов выездных проверок, запланированных на первый квартал текущего года, до сих пор не закончены. Большая часть незавершенных проверок приостановлена. Основная причина – «встречки». Однако встречные проверки настолько затягиваются, что налоговикам не всегда удается уложиться в сроки, отведенные на выездную проверку Налоговым кодексом. Такие данные содержатся во внутреннем отчете УФНС по г. Москве, с которым нам удалось ознакомиться.

НАПОМНИМ. Руководитель инспекции вправе приостановить выездную проверку. Общий срок приостановления не может превышать шесть месяцев (п. 9 ст. 89 НК РФ). В Москве приостанавливается каждая пятая выездная проверка – в основном для проведения «встречек».

Если верить отчету, среди незавершенных в первом квартале проверок есть и такие, которые были начаты еще в третьем и четвертом кварталах 2008 года. Очевидно, что по ним либо давно истекли шесть месяцев, либо срок вот-вот подойдет. Решения по таким затянутым проверкам компании могут оспорить в суде. Так, например, недавно подмос­ковная компания выиграла дело в суде, даже несмотря на то, что было доказано «частичное неправомерное предъявление вычетов» по НДС. Но поскольку общий срок приостановления составил 11 месяцев, то суд счел решение налоговиков незаконным (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 22.12.08 № А41-12368/08).

Что хорошего. К счастью, выездные налоговые проверки не самое любимое занятие инспекторов из ИФНС № 14. В прошлом году они посетили около 1,8 процента отчитывающихся в этой инспекции компаний (средний показатель по Москве – 4,7%*). «В гостях» не засиживались: в среднем проверка длилась 53 дня (среднее значение по городу – 83 дня*). И результативностью не отличались: доначисления составили 3 060 000 рублей в расчете на одну ревизию (среднегородской показатель – 7 151 000 рублей*).

Также инспекция не слишком придирчиво проводит проверки применения ККТ. Только 20 процентов таких проверок заканчиваются штрафами. Среднегородской показатель заметно выше: 38 процентов**.

Что плохого. По итогам прош­лого года инспекция вошла в первую тройку ИФНС, которые провели наибольшее количество результативных (когда хоть что-то начислили) камеральных проверок по налогу на прибыль.

Инспекторы не забывают о прошлых долгах компаний. В общей сумме взысканных доначислений задолженность прош­лых лет составляет 16,3 процента. Это примерно соответствует среднему показателю по городу – 16,7 процента*.

ИФНС № 14 всегда штрафует компании, которые не представили запрошенные сведения о контрагентах.

Чего хотят инспекторы. Чтобы не путаться во внутреннем «устройстве» инспекции, инспекторы просят пользоваться схемой расположения приемных окон операционного зала (она находится на втором этаже). Так, в окнах А и Б принимают «нулевую» отчетность. А в окне Б еще и регистрируют книги доходов и расходов. В окне № 1 принимают отчетность по НДФЛ. В окна № 4 и 5 можно сдать отчетность на дискетах. В окне № 6 идет прием писем и запросов. Всю остальную бумажную отчетность нужно сдавать в окно № 7.

Что говорят коллеги. «В этой инспекции сверка по расчетам с бюджетом может легко растянуться на несколько месяцев, – рассказала «УНП» главбух одной из столичных компаний. – Происходит это из-за того, что инспекторы некорректно вводят или вообще не вводят данные по нашим налоговым платежам. Усугубляет картину еще и тот факт, что инспекция не дает информацию о состоянии лицевого счета».

Руководитель инспекции. Инс­пекцию возглавляет Кондратенко Наталья Сергеевна. Записаться к ней на прием можно по телефону (495) 945-51-33. Но руководитель примет, если проблема не была решена на уровне ее заместителей. Заместители принимают с понедельника по пятницу в рабочее время.

Где находится. Юридический адрес: 125057, г. Москва, Чапаевский пер., д. 8. По этому адресу нужно отправлять всю почту. Здесь же работают с гражданами. Проезд до станции метро «Сокол», далее троллейбусами № 12, 70, 65 и 82 до остановки «Пл. Марины Расковой» или троллейбусами № 6, 43 и 86 до остановки «Ул. Новопесчаная».

Компаниям же нужно посещать инспекцию по другому адресу: 125284, г. Москва, 2-й Боткинский пр., д. 8, стр. 1. Проезд до станции метро «Динамо», далее троллейбусами № 82, 65 или автобусом № 84 до остановки «Боткинская больница».

* По данным УФНС России по г. Москве за 2008 год.
** По данным УФНС России по г. Москве за первое полугодие 2008 года.

Отдел	№ кабинета	Телефон
В Чапаевском переулке, д. 8
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков (физических и юридических лиц)	2, 3, 9	(499) 157-37-21 (499) 157-68-65 (499) 157-62-17
Отдел камеральных проверок № 1	16, 16а, 19	(499) 157-68-55
Отдел камеральных проверок № 2	10, 12	(499) 157-52-23
Отдел камеральных проверок № 4	14, 17	(499) 157-73-53
Отдел оперативного контроля	6, 7, 11	(499) 157-18-66
На 2-м Боткинском проезде, д. 8, стр. 1
Отдел работы с налогоплательщиками (юридическими лицами)	22	(495) 945-12-46
Отдел урегулирования задолженности	42	(495) 945-43-12
Отдел выездных проверок № 1	53	(495) 945-51-12
Отдел выездных проверок № 2	54	(495) 945-46-65
Отдел встречных проверок	23	(495) 945-12-71
Отдел камеральных проверок № 3	43	(495) 945-33-17
Отдел камеральных проверок № 5	35	(495) 945-30-96

Артем Щербаков, эксперт «УНП»

Проверки часто (выездные – практически всегда) не обходятся без штрафов по статье 120 Налогового кодекса. Однако суды во многих случаях не поддерживают налоговиков. Мы обобщили последнюю практику Федерального арбитражного суда Московского округа, из которой видно, какие аргументы помогли компаниям опровергнуть санкции.

НАПОМНИМ. Пункты 1 и 2 статьи 120 НК РФ позволяют штрафовать организацию на сумму от 5 до 15 тыс. рублей соответственно за грубые нарушения в учете доходов, расходов и объектов налогообложения. А если это приведет к неуплате налогов, то штраф составит 10 процентов от недоимки (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Статья 120 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований для привлечения к ответственности. Это отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухучета, систематическое (два раза и более в течение года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Однако на практике инспекторы штрафуют не только за эти нарушения. По логике налоговиков любое доначисление налогов само по себе подразумевает грубое нарушение правил бухгалтерского учета, а значит, есть основания для ответственности. А если доказано, что компания неверно исчислила налог, значит, и штраф правомерен.

Когда суды признают штрафы по статье 120 НК РФ незаконными

Почему инспекторы наложили штраф	Решение суда	Комментарий «УНП»
Компания получила беспроцентный заем. Инспекторы посчитали, что это является безвозмездно полученной финансовой услугой, а значит, возникает внереализационный доход. За неотражение этого дохода в бухгалтерском и налоговом учете компанию оштрафовали по пункту 3 статьи 120 НК РФ	Выдача займа не является финансовой услугой и поэтому, конечно, не должна отражаться на счетах бухгалтерского учета. По этой же причине у компании отсутствует внереализационный доход. Оснований для штрафа по пункту 3 статьи 120 НК РФ нет (постановление* от 30.04.09 № А40-62908/08-4-307)	Для санкции по пункту 3 статьи 120 НК РФ необходимо соблюдение двух условий: неверный учет и неуплата налога. Если ИФНС эти два факта докажет, то штраф суд признает правомерным. Также пункт 3 статьи 120 НК РФ часто применяется при неправильном учете ОС (см., например, постановление от 20.08.08 № КА-А40/5199-08-2)
Инспекция признала неправомерным вычет НДС по нескольким счетам-фактурам. По мнению ИФНС, это является основанием для штрафа по статье 120 НК РФ	В данном случае нет состава правонарушения. Счета-фактуры не отсутствовали, а были неверно оформлены. Поэтому компанию нельзя привлечь к ответственности (постановление от 08.10.08 № КА-А40/8752-08)	Статья 120 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований для привлечения к ответственности. Неправомерное использование вычета там не поименовано и расширительно толковать эту норму нельзя
Налоговая инспекция решила, что компания выплачивала премии работникам за производственный результат, а не к праздникам. Поэтому доначислила ЕСН, а также штраф по статье 120 НК РФ за неправильное отражение выплат на счетах бухгалтерского учета	Премии действительно были выплачены за производственный результат. Но штраф неправомерен. ИФНС не доказала, какие хозяйственные операции неправильно учтены. А также не указала в акте, какие документы доказывают нарушение (постановление от 10.02.09 № КА-А40/12099-08-П)	Судьи по-разному смотрят на документальное подтверждение нарушения по статье 120 НК РФ. Если у компании вообще отсутствует «первичка», за это можно и штрафовать (постановление от 23.09.08 № КА-А40/8513-08-2). Кстати, в данном споре штраф был возможен по статье 122 НК РФ – за неуплату налога
Инспекция привлекла компанию к ответственности по статье 120 НК РФ из-за того, что купленные векселя отражались на счете 58 «Финансовые вложения», а не на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	Неправильное отражение операций на счетах бухучета является грубым нарушением, если приводит к искажению бухгалтерской отчетности. Иначе оснований для штрафа нет (постановление от 20.06.08 № КА-А40/5249-08-П)	Одного неверного отражения операций на счетах недостаточно. Оно должно привести к конкретным последствиям, например к искажению отчетности. Их ИФНС должна отразить в решении по проверке

Егор Хан, корреспондент «УНП»

В инспекциях заработали специальные комиссии, на которые будут вызывать по поводу налогов с личных доходов. Об этом говорится в сообщении, присланном в адрес редакции из УФНС по г. Москве. Так, при каждой инспекции сформированы комиссии по урегулированию задолженности физических лиц.

ДЕТАЛЬНО. Москвичи, по данным налоговиков, задолжали государству 3,8 млрд рублей. Из них недоимка по транспортному налогу составляет 3,2 млрд рублей, по налогу на имущество физлиц – 0,6 млрд рублей. В прошлом и нынешнем годах московские инспекции направили должникам более 500 тыс. требований об уплате имущественных налогов.

На комиссии будут вызывать тех должников, которым были направлены требования об уплате налогов, но они на них не отреагировали. Комиссия, в частности, спросит о том, почему образовалась задолженность и как гражданин намерен ее погасить. Причем налоговики обещают «вызывать на ковер» до того, как направят материалы в суд.

Как сообщили «УНП» в отделе урегулирования задолженности столичного налогового управления, каждая инспекция самостоятельно разрабатывает график проведения комиссий, а также определяет список должников. В среднем подобные комиссии будут проводиться один раз в два месяца. Возглавляет их либо руководитель инспекции, либо его зам.

Горячая линия

Екатерина Бреева, заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС России

«Переходящие» декретные нужно пересчитать с учетом нового лимита

– Одна из сотрудниц в ноябре прошлого года ушла в отпуск по беременности и родам. Пособие по беременности и родам мы выплатили с учетом действовавшего в тот момент максимального ограничения в размере 23 400 рублей. С этого года максимальный размер пособия за полный календарный месяц увеличился и составляет 25 390 рублей. В связи с чем сотрудница сейчас обратилась к нам с просьбой пересчитать ей ранее выплаченное пособие. Обязана ли наша компания сделать такой сотруднице перерасчет?

– Да, конечно.

– А за какой период нужно будет пересчитать пособие? За все время отпуска по беременности и родам или только за период с начала этого года?

– Пересчитать пособие исходя из нового лимита нужно будет только за период отпуска по беременности и родам, который пришелся на этот год. То есть с января.

– Средний заработок также нужно будет пересчитать?

– Нет, ведь расчетный период не изменился.

Отпуска за свой счет из оплаты больничного исключают

– Один из работников в начале месяца написал заявление с просьбой предоставлять ему каждую пятницу один день за свой счет. Недавно он заболел. Больничный лист выдан на период с 22 по 27 мая 2009 года. То есть был выдан ему в пятницу, а закрыт в среду. Такой больничный лист нужно оплатить за все время болезни?

– Нет. Пособие в этом случае нужно будет оплатить только за пять дней болезни, то есть за период с 23 по 27 мая. Время болезни в пятницу из расчета нужно будет исключить.

– Почему?

– За период, когда сотрудник находится в отпуске за свой счет, пособие по временной нетрудоспособности не назначается. Основание – подпункт 1 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ. Поэтому больничный лист в этом случае оплачивают начиная с первого календарного дня, следующего за днем окончания отпуска без содержания. Аналогичные разъяснения даны в письме ФСС России от 13.03.07 № 02-13/07-1795.

При сокращенном графике работы расчет пособия не меняется

– С начала января у нас в компании ввели режим неполного рабочего времени. Зарплата начисляется исходя из отработанных часов. У некоторых сотрудников в день отработано по 1–2 часа. Изменится ли в этом случае порядок расчета больничных?

– Нет, когда в компании, как в вашем случае, установлен режим неполного рабочего дня, среднедневной заработок определяют в общем порядке. То есть суммы заработка, который был начислен сотруднику за расчетный период, делят на число календарных дней, приходящихся на этот период. Основание – пункт 16 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 № 375. – Примеч. ред.).

– Но ведь тогда среднедневной заработок будет необоснованно занижен. В числитель войдет заработок за фактически отработанные часы, а в знаменателе нужно будет поставить все дни, которые вошли в расчетный период. То есть без учета фактически отработанных часов.

– К сожалению, периоды, которые можно исключить из количества календарных дней в расчетном периоде, перечислены в пункте 8 Положения № 375. Часы, в течение которых сотрудник не был занят, так как работал по графику неполного рабочего дня, в этот перечень не входят. Поэтому при расчете пособия исключаться не должны.

Страховой стаж сотрудницы определяют на день фактического начала декрета

– В начале года мы приняли на работу по совместительству бухгалтера. В конце июня она по срокам должна уйти в декрет. К этому времени ее страховой стаж не превысит шести месяцев. Как ей нужно будет рассчитать пособие по беременности и родам? В размере 100 процентов от среднего заработка или исходя из МРОТ?

– Когда страховой стаж у женщины меньше шести месяцев, то пособие нужно выплатить в размере одного федерального МРОТ за полный календарный месяц. Это следует из пункта 3 статьи 11 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ.

– Вообще она планирует уйти в декрет на два месяца позже, то есть с августа. Ее страховой стаж тогда уже превысит шесть месяцев. Как нам рассчитывать пособие?

– Страховой стаж по общему правилу определяют при назначении пособия на день наступления страхового случая (п. 7 Правил, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.07 № 91. – Примеч. ред.). В вашем случае страховой стаж нужно определять на момент, когда сотруднице будет фактически предоставлен отпуск по беременности и родам. То есть в августе, а не на дату начала данного отпуска, которая будет указана в выданном ей больничном листе.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Это мнение нам подтвердили и в ФСС России. Вместе с тем специалисты некоторых региональных отделений ФСС считают, что страховой стаж в этом случае нужно определять на момент, когда сотрудница получила право на отпуск, а не на дату обращения за ним. Однако судьи их в этом не поддерживают (см. постановление Федерального арбит­ражного суда Волго-Вятского округа от 28.10.08 № А31-357/2008-7).

Дважды одни и те же дни болезни не оплачивают

– Сотрудница взяла больничный лист по уходу за заболевшим ребенком, а затем заболела сама. Первый лист по уходу за ребенком был выдан ей на период с 13 по 22 мая, а второй больничный – уже на себя на пе­риод с 21 по 25 мая. Как оплачивать период с 21 по 22 мая, который попал в оба листа? Можем ли мы оплатить эти два дня по двум больничным листам или нет?

– Нет, не можете. Одни и те же дни нетрудоспособности дважды не оплачивают. По второму листу нужно начислить пособие только за тот период, который не совпадает с днями болезни по первому бюллетеню. В вашем конкретном случае – период с 23 по 25 мая.

– Значит ли это, что нам нужно будет вернуть сотруднице второй больничный лист, чтобы ей в поликлинике внесли в него необходимые исправления, и только после этого выплатить пособие? Или все-таки можно обойтись без исправлений?

– Формально, после того как сотрудница закрыла лист по уходу за ребенком, второй больничный лист в медучреждении ей должны были открыть со дня, когда она должна была приступить к работе. То есть не с 21, а с 23 мая. Однако если компания правильно начислит и оплатит сотруднице пособие по такому больничному листу, то есть за период с 23 по 25 мая, то вносить исправления в лист не обязательно.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В ФСС России считают, что в подобной ситуации необходимо исправлять второй больничный. Иначе он считается неправильно оформленным и проверяющие могут отказать в возмещении расходов. Поэтому во избежание споров лучше письменно уточнить, какую позицию по этому вопросу занимают в вашем отделении фонда, либо вернуть листок для внесения в него исправлений.

Справки даем

«…У одного из сотрудников, перед тем как он заболел и получил больничный лист, в табеле стоят прогулы. Можно ли ему на этом основании отказать в назначении и выплате пособия по временной нетрудоспособности?..»
Из письма главного бухгалтера Алисы Дорониной, г. Москва

Отвечала Екатерина Бреева, заместитель начальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС России

Алиса, раньше такое было возможно. Если сотрудник без уважительных причин непосредственно перед болезнью не выходил на работу, его по решению администрации компании могли лишить пособия. Такой порядок был закреплен в пункте 28 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (утв. постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.84 № 13-6).

Однако сейчас порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам регулируется Федеральным законом от 29.12.06 № 255-ФЗ. Случаи, при которых сотруднику можно отказать в назначении пособия или снизить его размер, перечислены в статьях 8 и 9 закона № 255-ФЗ. Наличие у сотрудника прогулов, в том числе прямо перед болезнью, там не предусмотрено.

«…Недавно мы нашли ошибку в книге покупок. Данные об ИНН поставщика, которые были указаны в счете-фактуре, не совпали с данными, которые бухгалтер отразил в книге покупок. Книга уже распечатана и прошита. Обязательно ли вносить исправления?..»
Из письма бухгалтера Натальи Громовой, г. Москва

Отвечала Светлана Князева, эксперт «УНП»

Наталья, если у вас есть правильный счет-фактура, то опечатки в книге покупок не могут служить основанием для снятия заявленных вычетов по НДС. Ведь основанием для применения вычетов является счет-фактура (п. 1 ст. 172 НК РФ). Подтверждает это и судебная практика (см. постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.10.08 № КА-А41/8680-08, от 30.04.09 № КА-А41/3551-09).

Однако инспекторы могут все равно попытаться использовать подобные расхождения как повод снять вычеты. Поэтому лучше все-таки исправить книгу покупок. Проще и безопаснее, мы считаем, заменить лист в уже прошитой книге. То есть внести исправления в электронную версию книги, распечатать исправленный лист, заменить его и заново прошить книгу. Но можно воспользоваться и общими правилами исправления документов, установленными для «первички» (хотя книга к ней не относится). А именно зачерк­нуть в книге неверные данные об ИНН, указать правильные реквизиты и заверить внесенные исправления подписью сотрудника, который внес исправления.

«…Недавно нашу компанию оштрафовали за несоблюдение законодательства о применении ККТ. Одновременно с этим штраф хотели начислить и лично руководителю компании. Но поскольку он во время проверки был в командировке, протокол об административном правонарушении инспекторы составить не смогли. Однако пообещали, что вызовут его в инспекцию специальным уведомлением. А по какому адресу в этом случае его должны выслать? По местонахождению организации или по месту жительства руководителя?..»
Из письма главного бухгалтера Виктории Уховой, г. Москва

Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»

Виктория, уведомление о вызове в налоговую инспекцию для составления протокола об административном правонарушении, как правило, направляют на рабочий адрес должностного лица, то есть на юридический адрес компании. Правда, если компания письменно обращалась в инспекцию с просьбой пересылать всю предназначенную для нее корреспонденцию по другому адресу, например по местонахождению обособленного подразделения, то уведомление перешлют туда. Такие разъяснения специалисты столичного налогового управления дали в письме УФНС России по г. Москве от 25.11.08 № 09-10/109679@. Аналогичной позиции придерживаются и в ФНС России (письмо от 10.11.08 № ШС-6-2/814@). Таким образом, на домашний адрес руководителя документы направляют, только если их невозможно доставить по рабочему адресу.

Если руководитель решит проигнорировать уведомление и не явится в инспекцию, протокол об административном правонарушении составят без его участия (ч. 4.1 ст. 28.2 Кодекса об административных правонарушениях). В этом случае копию протокола директору должны будут выслать в течение трех дней со дня составления.

«…Сотрудника приняли на работу в мае. За какой период предоставлять ему стандартные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: с начала мая или с 1 января?..»
Из письма главного бухгалтера Киры Мышкиной, г. Москва

Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»

Кира, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц с начала года. Поэтому, если сотрудник работает в компании не с начала года, налоговые вычеты положены ему с учетом дохода, уже полученного в этом году.

Если сотрудник до того, как поступил к вам на работу, трудился в другой организации, то ему помимо письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет, нужно будет представить копию справки о доходах по предыдущему месту работы. Если же из трудовой книжки сотрудника следует, что он с 1 января текущего года и до поступления к вам не работал, для предоставления ему стандартных налоговых вычетов будет достаточно копии трудовой книжки (письмо УФНС России по г. Москве от 13.02.09 № 20-15/3/013260@).

«…Веду учет у индивидуального предпринимателя. В качестве ПБОЮЛ он зарегистрирован по месту жительства в Орловской области, но деятельность ведет на территории Москвы. Куда в этом случае платить налоги с доходов?..»
Из письма бухгалтера Татьяны Агафоновой, г. Москва

Отвечал Максим Фомин, эксперт «УНП»

Татьяна, это зависит от того, по какой системе налогообложения облагается осуществляемая им деятельность. Если по общей системе, то НДФЛ, ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование он должен платить по месту жительства, то есть регистрации в качестве ПБОЮЛ. Аналогичный порядок уплаты налогов действует и в том случае, если он применяет «упрощенку» (п. 6 ст. 346.21 Налогового кодекса). Подтверждают это в своих разъяснениях и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 26.01.09 № 18-14/21-005536).

Иначе дело обстоит, если все или отдельные виды деятельности предпринимателя переведены на «вмененку». Тогда единый налог в отношении таких видов деятельности он должен платить по месту ведения деятельности.

«…Недавно обнаружилось, что мы у одного из сотрудников ошибочно удержали за прошлый год НДФЛ. Мы можем вернуть ему налог сами или теперь он должен обратиться в свою налоговую инспекцию? Если деньги сможем перечислять мы, обязательно сразу вернуть ему всю сумму или можно зачесть переплату в счет будущих платежей?..»
Из письма главного бухгалтера Ангелины Свиридовой, г. Москва

Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»

Ангелина, к кому именно обратиться за возвратом излишне удержанного налога – к налоговому агенту или в свою ИФНС, сотрудник вправе решить самостоятельно. Если его выбор остановился на компании, отказать ему в возврате налога вы не вправе. Каким именно способом возвращать излишне удержанные суммы налога – путем возврата или зачета в счет будущих платежей – Налоговый кодекс не уточняет. Поэтому все зависит от того, какой способ сотрудник укажет в своем заявлении.

В любом случае сама компания сможет возвращенную или зачтенную работнику переплату зачесть в счет общих налоговых обязательств по НДФЛ текущего года. Это подтверждают и специалисты столичного налогового управления (письмо УФНС России по г. Москве от 29.01.09 № 18-14/3/007059).