Судя по всему, столичных налоговиков, ответственных за работу с экспортерами, ждет внушение от начальства, которое может обернуться очередным закручиванием гаек по отношению к налогоплательщикам. Федеральная налоговая служба осталась недовольна результатами проверки полноты ввода данных в ПИК «НДС» - программно-информационный комплекс, при помощи которого проверяется обоснованность возмещения экспортного налога. Оказалось, средний процент заполняемости этой базы данных в Москве в первом полугодии 2006 года составил 76,5 процента.
Около 10 процентов таможенных деклараций, внесенных в базу, имеют несуществующие номера (например, состоят только из цифр 0 или 1). Впрочем, у инспекторов есть объяснения на этот счет: «Между Россией и Белоруссией нет таможенной границы и потому таможенную декларацию представлять не нужно. Но эта строка в программе должна быть заполнена - вот и приходится что-то вписывать».
Кроме того, по словам налоговиков, для них стало неожиданностью, когда им предписали вводить данные в ПИК «НДС» по всем организациям за короткий срок. «Нам пришлось рекомендовать компаниям поскорее заполнить декларации на дискетах. Мы не проверяя вносили эти сведения в базу», - признался корреспонденту «УНП» сотрудник одной из инспекций. По данным ФНС, в части деклараций невозможно определить как поставщиков, так и приобретенный экспортером товар. В некоторых случаях не указан паспорт сделки, приводится несуществующий номер расчетного счета, нет сведений о банковских выписках.
Налоговики поработают с центрами техобслуживания касс
Елена Минаева, корреспондент
Столичные налоговики хотят объединить усилия с центрами технического обслуживания (ЦТО) кассовой техники для борьбы с фактами «скручивания» фискальной памяти. Руководителей ЦТО попросят сообщать обо всех известных им случаях искажения данных, заносимых в ЭКЛЗ (электронная контрольная лента защищенная) кассовых машин.
Для этого сотрудники отдела оперативного контроля и применения ККТ столичного управления стали приглашать для дачи пояснений руководителей ЦТО, обслуживающих аппараты, которые, по данным налоговиков, работали в нефискальном режиме или с отключенным блоком ЭКЛЗ. Налоговики также побеседуют с представителями не замеченных в нарушениях центров и порекомендуют им усилить контроль за обслуживаемыми кассами, а также собственными механиками.
Кроме того, московское управление для выявления фактов корректировки фискальной памяти и отключения ЭКЛЗ намерено чаще прибегать к автоматизированной проверке чеков с криптографическим проверочным кодом (специальное контрольное число на чеке). За третий-четвертый кварталы текущего года столичные налоговики проверили 561 кассовый чек. Выявлено, что в 73 чеках был нарушен КПК. В итоге налоговикам удалось доказать 18 фактов «скручивания» касс. Еще 40 «подозрительных» ККТ сегодня проверяются.
Передача пароля для совершения интернет-операций по расчетному счету лицу, которое не было изначально указано в договоре компании с банком, может серьезно повредить отношениям с банкирами вплоть до разрыва. Столичные банки требуют от компаний сообщать персональные данные обо всех лицах, которые имеют доступ к счетам фирмы с использованием технологий интернет-банкинга. Подобным образом в кредитных организациях решили соблюдать положения письма Центробанка от 30.08.06 № 155-Т, согласно которому банкам должно быть известно не только лицо, заключившее договор банковского счета, но и все, кто будет распоряжаться средствами в удаленном режиме.
Появление письма вызвало ропот в банковской сфере, поскольку отследить передачу персональных идентификационных номеров, которые присваиваются компаниям для доступа к услуге (ПИН-код), по словам специалистов, невозможно. «Поначалу мы ограничивались тем, что просили клиентов не передавать пароль третьим лицам, - сообщили корреспонденту «УНП» в столичном банке. - Теперь подход жестче: при заключении договора сразу запрашиваем данные о тех, кому предположительно будет открыт доступ для проведения операций. Кроме того, в случае появления новых пользователей счета организация обязана предоставить сведения о них».
В то же время банковские специалисты признают, что их вынужденное любопытство может и не спасти от претензий контроллеров из Центробанка и финансовой разведки. «Банки неправильно толкуют письмо № 115-Т. Как с помощью составления списков допущенных к счету кредитная организация сможет доказать, что она действительно идентифицировала лицо, совершающее операцию, или хотя бы пыталась?» - задается вопросом руководитель правового департамента Ассоциации российских банков Лариса Митяшова.
В ответ в кредитных организациях только разводят руками. «Понятно, что лицо, которое владеет ПИН-кодом, может передать эти сведения любому человеку, и мы не сможем дистанционно узнать, кто именно проводит операции, - говорят в московском банке. - Но как еще толковать нереалистичное предписание Центробанка?» Недавно Ассоциация российских банков направила обращение в Банк России с просьбой либо отменить письмо, либо определить, каким образом банки должны его соблюдать.
«Банкиры признают, что их вынужденное любопытство может и не спасти от претензий контролеров»
Подмосковный закон о «вмененке» отжил свое
Анастасия Павлова, корреспондент «УНП»
С 1 января 2007 года утрачивает силу Закон Московской области о ЕНВД. Об этом гласит областной закон № 199/2006-ОЗ, который губернатор Подмосковья подписал 3 ноября. Это связано с тем, что с нового года полномочия по введению «вмененки» полностью переходят к муниципальным образованиям (ст. 7 Федерального закона от 29.07.04 № 95-ФЗ).
Как сообщили корреспонденту «УНП» в Министерстве финансов Московской области, с начала 2006 года в 71 муниципальном образовании начали действовать местные нормативные акты, регулирующие систему налогообложения в виде ЕНВД. И только город Краснознаменск продолжает применять областной закон. Но и там принят местный нормативный акт о «вмененке», который начнет действовать с 1 января 2007 года.
В УФНС России по Московской области отметили, что практически все муниципальные образования включили в свои законы все 13 видов деятельности, подпадающих под «вмененку» согласно НК РФ. Власти муниципальных образований теперь устанавливают и корректирующий коэффициент базовой доходности - К2. Напомним, что коэффициент-дефлятор К1 в 2007 году будет равен 1,096 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.06 № 359.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Упрощенная система налогообложения.
На связи Татьяна Кузнецова (УФНС России по Московской области)*
20 миллионов или больше?
- Меня интересует величина предельного дохода, ограничивающего право на применение «упрощенки» в течение года. В кодексе говорится о 20 миллионах с учетом коэффициента. - Сразу скажу, что коэффициент-дефлятор - на 2006 год он равен 1,132 - в этом году применяется только к величине 15 миллионов рублей. Это лимит дохода за 9 месяцев 2006 года для перехода на упрощенную систему со следующего года. К 20 миллионам рублей коэффициент-дефлятор будет применяться только с 2007 года. - Хочу с вами поспорить. Есть приказ Минэкономразвития от 03.11.05 № 284, который устанавливает коэффициент-дефлятор, далее зачитываю: «необходимый для индексации величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения упрощенной системы налогообложения». - Да, действительно пункт 2 статьи 346.12 Налогового кодекса предусматривает ежегодное увеличение предельного дохода на данный коэффициент. В этой норме говорится, что доход увеличивается на коэффициент-дефлятор, который устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывает изменение потребительских цен. В 2006 году предельный размер дохода 20 миллионов не индексируется, так как этот лимит установлен с 2006 года и не требует уточнения из-за роста цен. Позиция Минфина России по данному вопросу изложена в письме от 28.12.05 № 03-11-02/85.
Импорт товаров при «упрощенке» - повод отчитываться по НДС?
- Импортируем товар из дальнего зарубежья и на таможне платим НДС. Нигде не могу найти ответ на вопрос: нужно ли нам заполнять декларацию по НДС, уплаченному на таможне? - Я считаю, что вам не нужно сдавать декларацию. В статье 346.11 Налогового кодекса сказано, что организации, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. При упрощенной системе налогообложения вы обязаны представлять декларацию по НДС только если выставляете покупателям счета-фактуры с выделением НДС. Это следует из пункта 5 статьи 174 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса. Если вы лишь импортируете товары и уплачиваете НДС на таможне, то представлять декларацию по этому налогу вам не нужно. Исключение составляют организации, применяющие упрощенную систему и осуществляющие ввоз товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь.
Не всякие расходы на изготовление документации уменьшат доходы
- Мы обратились в Ростехинвентаризацию за технической документацией на построенный для нас торговый павильон. Оплату за эту документацию я могу учесть в расходах? - Нет, не можете. - Я прочитала, что с 2006 года по статье 346.16 к расходам относятся затраты на изготовление документов кадастрового и технического учета недвижимости... - Понимаете, в данной норме, а мы говорим о подпункте 29 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, речь идет о другом. Данное дополнение в перечень расходов обусловлено введением в действие нового Земельного кодекса и необходимостью постановки на государственный кадастровый учет земельных участков, регистрацией прав на землю и недвижимое имущество. У предприятий возникают расходы по регистрации прав на землю, оплате услуг специализированных организаций по оценке земли, изготовлению документов кадастрового и технического учета, по проверке и уточнению границ, площадей и правового статуса земельных участков. Вот именно эти расходы и принимаются при упрощенной системе налогообложения.
Можно ли учесть расходы на пожарную безопасность?
- Мы оплатили услуги, связанные с пожарной безопасностью и обучением работников соответствующим правилам. Можно ли эти расходы учесть при расчете единого налога? - Расходы на обеспечение пожарной безопасности разрешает учитывать для единого налога подпункт 10 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Но я сомневаюсь, что часть ваших расходов, которая связана с обучением работников основам пожарной безопасности, можно принять в уменьшение налоговой базы. Если бы это обучение было непосредственно связано с видами деятельности вашей организации, то тогда расходы на обучение пожарной безопасности вы могли бы принять как на подготовку и переподготовку кадров.
Квартиры могут списываться как товар
- Организация занимается инвестированием в строительство жилого дома с целью дальнейшей продажи квартир. Сможем ли мы при продаже квартир учесть расходы на строительство? - Думаю, что в вашей конкретной ситуации расходы на квартиру можно учесть как расходы на приобретение товара для дальнейшей реализации. К товарам для целей налогообложения пункт 3 статьи 38 Налогового кодекса относит любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В вашем случае квартира в эксплуатацию не вводилась и расходы на ее приобретение не учитывались организацией в качестве расходов на приобретение основных средств. Следовательно, расходы на их приобретение вы сможете списать как расходы на товары на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. - В настоящий момент мы не ведем бухучет. Но планируем, что в будущем у нас будет прибыль и мы будем выплачивать дивиденды. С какого момента нам придется восстановить бухучет? - С начала финансово-хозяйственной деятельности организации. Поэтому рекомендую вам вести бухгалтерский учет уже сейчас, чтобы избежать сложностей с восстановлением в будущем.
Если организация вернулась на обычный режим налогообложения
- В четвертом квартале 2006 года мы нарушили условия применения «упрощенки» (лимит по доходам в 20 миллионов рублей) и перешли на обычный режим. Какую отчетность мы должны сдать по году? - По единому налогу вам нужно сдать декларацию за год не позднее 31 марта. - По итогам 9 месяцев у нас образовался убыток. Мы платим налог с доходов за минусом расходов... - В этой ситуации вы должны заплатить минимальный налог в соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 кодекса. Им определено, что сумма минимального налога уплачивается за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы. - По итогам года или уже сейчас? - По итогам года, поскольку минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода. - Когда нам нужно подать в налоговую инспекцию заявление о том, что у нас нарушены условия применения упрощенной системы? - В течение 15 дней по окончании того квартала, в котором доходы превысили лимит 20 миллионов рублей. Утвержденной формы для такого уведомления нет, поэтому составьте письмо в произвольной форме.
* Татьяна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области.
