Нам удалось ознакомиться с подробным отчетом московского налогового управления. Помимо сегодняшней ситуации с проверками и комиссиями (см. также другие материалы на этой странице, а также на стр. 2–3 московской вкладки) в нем есть данные о планах столичных инспекторов на вторую половину года. Налоговики делают ставку на изменение расстановки сил в арбитражных судах, новые формы и методы организации проверок и ухищрения с главными налогами – НДС и налогом на прибыль.
По НДС и налогу на прибыль. Налоговики стали чаще отказывать компаниям в возмещении НДС, чем в прошлом году. Сумма, заявленная к возмещению, но не принятая налоговиками, увеличилась вдвое. Правда, это объясняется также тем, что и компании стали чаще предъявлять НДС к возмещению: экономическая ситуация такова, что нередко крупная закупка в налоговом периоде сочетается с отсутствием реализации. Но администрирование НДС чиновники УФНС называют «важнейшим направлением» в своей работе и ясно, что без боя они НДС компаниям не отдадут. В ход пойдут налоговые комиссии – туда вызовут компании, которые заявили слишком большую сумму налоговых вычетов. Безопасная, то есть средняя, доля вычета в Москве в первом полугодии составила 89,6 процента (о работе «зарплатных» и «убыточных» комиссий читайте на стр. 2–3 московской вкладки).
Кроме того, налоговики намерены уделить особое внимание большим переплатам по НДС и налогу на прибыль. В частности, они составляют списки компаний, у которых размер переплаты превысил 10 млн рублей и при этом они сменили налоговую инспекцию. Налоговики подозревают, что переплата, возможно, необоснованна.
На проверках. В УФНС считают, что «новые формы и методы» организации проверок позволили инспекторам в этом году работать эффективнее. Тем не менее отстающие, по меркам налогового руководства, инспекции еще остались. Им велели подтянуться. Например, ИФНС № 5, 14, 23, 26, 48 и5 0 должны разработать и представить в управление план повышения доначислений. А инспекции № 3, 8, 24, 31 и 33 обязаны избавиться от низкоэффективных выездных проверок (то есть с доначислениями менее 500 тыс. рублей).
Кроме того, сотрудничество с крупнейшими компаниями может обернуться дополнительным вниманием налоговиков. Если инспекция решит проверить крупную компанию, то в план выездных проверок попадут и ее основные контрагенты. Кстати, план выездных налоговых проверок на будущий год будет сформирован в ноябре.
В арбитражных судах. Налоговики сетуют на то, что доля доначислений, успешно оспоренных компаниями в судах и в УФНС, растет (см. также материал рядом). И, мол, надо что-то предпринимать. Для начала решено выявить основные характерные основания проигрышных для налоговиков решений. Затем представителей столичных налоговых инспекций соберут в сентябре на совещание и попросят исключить подобные ситуации в будущем.
В ДЕТАЛЯХ. В отчете московское налоговое управление рапортует о том, что в первом полугодии 90 процентов исков судами было рассмотрено в пользу налоговиков. Речь идет обо всех судебных делах, рассмотренных с их участием. Сюда входят не только дела по доначислениям, но и процессуальные споры, дела о банкротстве, ликвидации, споры с физлицами (подобные споры всегда сильно искажают статистику). А общая тенденция именно по налоговым спорам неизменна – налоговики чаще проигрывают. Об этом свидетельствуют и суммы оспоренных доначислений из той же внутренней отчетности налоговиков. Эту ситуацию они намерены исправлять.
Самые точные расчеты делают в инспекции № 27
Сотрудникам налоговой инспекции № 27 удалось собрать налоги со стопроцентным попаданием в те цифры, которые они запланировали с начала года. А самыми недальновидными оказались ИФНС № 36 (недобор 25%) и № 28 (здесь, наоборот, перебор 61%).
Яна Николаева,
корреспондент «УНП»
Налоговики проигрывают в суде больше половины доначислений
Больше половины доначислений, из-за которых в первом полугодии московские компании судились с налоговиками, инспекторы отстоять не смогли. По данным УФНС, в этом году налогоплательщики отсудили 52 процента от общей суммы оспариваемых доначислений (в прошлом году – 46 процентов).
Больше всего в суде везет компаниям, состоящим на учете в инспекции № 17. Ее сотрудники проиграли 94 процента доначисленных сумм. Также мало выигрывают суды налоговики из ИФНС № 3, 5, 6, 10, 24, 25, 30, 33.
А вот в ИФНС № 2, 8, 9, 18, 22, 34 смогли убедить суд, что более чем 70 процентов доначислений правомерны. В ИФНС № 21 и 26 проиграли десятую часть доначисленных ими сумм, которые организации попытались обжаловать в суде.
Но самые лучшие юристы, судя по внутренней отчетности УФНС, работали в32-й инспекции.По статистике УФНС, они выиграли у компаний почти 100 процентов судебных процессов по доначислениям. Но сейчас эта инспекция расформирована, налогоплательщики переведены в инспекцию № 29. А она стабильно проигрывает в судах более 60 процентов оспоренных компаниями сумм доначислений.
Павел Катейкин,
корреспондент «УНП»
Еще несколько впечатляющих «рекордов» столичных инспекций
Меньше всего доначисляют ИФНС № 4, 20, 32, 35 В ИФНС № 20 самая маленькая средняя цена выездной проверки – 3,6 млн рублей. Для сравнения: самыми большими средними доначислениями за полгода сегодня может похвастаться ИФНС № 28 – почти 160 млн рублей, а средняя стоимость выездной по Москве – 14 млн рублей.
В инспекции № 4, хотя и не самые маленькие доначисления на одну выездную ревизию (7,1 млн руб.), но она тоже заслужила нарекания от начальства. За то, что у нее самый большой из всех удельный вес «низкорезультативных» выездных проверок: четверть проведенных ревизий закончились доначислениями ниже 500 тыс. рублей, что в глазах столичного налогового руководства крайне мало. Вот ИФНС № 14 похвалили: там все ревизии принесли больше этого «лимита».
А ИФНС № 35 реже всех находит серьезные огрехи в декларациях: одна «камералка» в этой инспекции, закончившаяся доначислениями, приносит бюджету чуть больше 5 тыс. рублей. В то время как средняя «цена» результативных камеральных ревизий по Москве зашкаливает за 240 тыс.
Наконец, инспекция № 32 за полгода собрала со своих компаний в общей сложности (по всем проверкам) 317 млн рублей. Это в 30 раз меньше, чем, к примеру, урожай ИФНС № 28.
Реже всего ходит на проверки инспекция № 19 ИФНС № 19 за полгода провела только 23 выездные проверки. При этом в инспекцию отчитываются около 10 тыс. компаний, что даже больше среднегородского уровня (7,5 тыс. компаний).
Самая большая доля вычетов по НДС в инспекции № 32 Компании, зарегистрированные в ИФНС № 32, в первом полугодии заявили самую большую долю вычетов НДС в начисленной сумме этого налога. Она составила 96,1 процента. Средняя же доля вычетов НДС по Москве по результатам полугодия – 89,6 процента. А меньше всего вычетов заявляют в инспекции № 50 – только 17,2 процента. Но это специализированная инспекция и не все приписанные к ней налогоплательщики уплачивают НДС.
Самая перегруженная – инспекция № 9, самая «бутиковая» – № 48, самая «однодневочная» – № 5 В ИФНС № 9 отчитываются более 13 тыс. московских компаний. Это вдвое превышает среднегородской показатель. А спокойнее всего работается, наверное, в инспекции № 48, где состоят на учете 219 крупнейших компаний (инжиниринговые, нефтегазовые компании, крупные заводы и т. д.). При таком небольшом количестве крупных клиентов в этой инспекции еще и рекордные доначисления по проверкам.
А больше всего «мертвых душ» приписано к инспекции № 5. Здесь числится более 33 тыс. компаний, которые либо не отчитываются вовсе, либо сдают «нулевки». В других столичных инспекциях таких компаний в среднем вдвое меньше. А в ИФНС № 48 их нет вовсе.
Каким столичным инспекторам полагается премия
Столичное налоговое руководство похвалило инспекции, которые своевременно вводили данные деклараций в свою базу. Например, инспекции № 7, 8, 16, 22, 26, 48 и 49 ни одной декларации не ввели с опозданием. Немного отстают от передовиков в инспекциях № 1, 2, 6, 10, 14, 20, 23, 25, 37. В этих налоговых, если верить внутренней отчетности УФНС, процент задержанных деклараций не превышает единицы.
Еще два года назад Минфин во внутреннем документе посоветовал ФНС особо поощрять налоговиков, которые выполняют в срок свои обязанности по вводу данных из деклараций. Быстрым налоговикам, считают чиновники, надо давать премии. Мы выяснили, что кризис не повлиял на эту систему: инспекторы, не запаздывающие с вводом данных, поощряются и сейчас – по решению начальника отдела или руководителя инспекции.
А вот инспекторы ИФНС № 32 и 35 премий не заслужили. Там почти каждая вторая декларация (более 43%) вводится с нарушением сроков. Предпочитают не торопиться в ИФНС № 30 и 33 –примерно третья часть деклараций вводится с опозданием. Каждая пятая декларация залеживается дольше срока в отделах ввода и обработки данных инспекций № 9, 17 и 31.
Однако не всегда высокие показатели скорости инспекторов означают, что у компаний не возникнет проблем с вводом данных в той или иной инспекции. Главный бухгалтер одной из московских компаний пожаловалась на свою налоговую инспекцию № 27. Эта ИФНС сравнительно быстро обрабатывает почти все декларации – с нарушением срока вводится только 1,9 процента отчетов. Но однажды инспекторы просто забыли ввести данные об «уточненке». В итоге компания получила решение инспекции о взыскании несуществующей налоговой задолженности за счет имущества.
Лидия Носова,
корреспондент «УНП»
В УФНС недовольны результатами взыскания долгов
Пока столичным налоговым инспекциям не удается пополнить бюджет и план по сбору налогов, подорванный экономической нестабильностью, за счет налоговой задолженности прошлых периодов. Ранее московское УФНС дало распоряжение «принять все исчерпывающие меры» по погашению старых долгов. В первую очередь УФНС рекомендовало взыскивать их с компаний, которым доначислили налоги в прошлом году, но до сих пор не взыскали.
Но уровень взыскания задолженности почти стоит на месте – вырос только на 3,3 процента по сравнению с первым полугодием прошлого года. Самые «взыскательные» инспекторы работают в ИФНС № 2, 5, 6, 17, 25 и 26. Здесь более чем на 15 процентов повысили уровень взыскания старых налоговых долгов. А существенно снизили активность в инспекциях № 33, 34, 43 и 45. Здесь собирают доначисленных налогов вдвое меньше, чем раньше.
Лидия Носова,
корреспондент «УНП»
Справки даем
Подтвердить, что ИФНС получила декларацию, можно распечаткой с сайта «Почты России»
«…В одной из компаний нашего холдинга работает девять человек. Поэтому и налоговую, и бухгалтерскую отчетность она сдает по почте. Отчетность за прошлый год инспекция от них почему-то не получила. У нас есть все квитанции, которые подтверждают, что отчетность была выслана в срок. Но инспекторы все равно требуют повторно представить декларации и грозят штрафом за ее несвоевременное представление и блокировкой счетов. Как убедить инспекторов в том, что отчетность уже была представлена своевременно?..»
Из письма главного бухгалтера Анны Павленко, г. Москва
Анна, чтобы подтвердить, что отчетность направлена в инспекцию вовремя, достаточно представить туда копии квитанций и описей вложений с отметками отделения почтовой связи. Основание – пункт 4 статьи 80 Налогового кодекса.
К сожалению, некоторых инспекторов на местах, как и в вашем случае, эти документы могут не убедить. Они в первую очередь руководствуются распечатками из внутренней базы данных по учету входящей корреспонденции. Но у судей полнота и точность информации, содержащейся в этих базах данных, доверия не вызывает (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.07.09 № КА-А40/7190-09). Судьи, как правило, смотрят дополнительные документы, подтверждающие, что инспекция отчетность получила. Например, распечатку с сайта «Почты России» о вручении почтовой корреспонденции.
Напомним, что при пересылке регистрируемым почтовым письмам, как заказным, так и ценным, присваивают уникальный почтовый идентификатор. На каждом этапе пересылки информацию почтового идентификатора заносят в единую систему учета и контроля, благодаря чему можно проследить прохождение почтового отправления через интернет на сайте «Почты России» по адресу www.russianpost.ru в разделе «Отслеживание почтовых отправлений». Отследить обработку почтового отправления можно по номеру почтового идентификатора. Почтовый идентификатор находится в чеке, который выдают отправителю при приеме почтового отправления. Например, если это номер 115127(80)15138 5, то в поисковую строку нужно будет ввести весь номер без скобок и пробелов: 11512780151385.
Максим Фомин,
эксперт «УНП»
При перечислении НДФЛ по местонахождению подразделения в платежке пишут его КПП
«…У нас недавно открылось обособленное подразделение в Москве. На отдельный баланс оно не выделено. Начисляет и выплачивает зарплату сотрудникам подразделения головной офис. Какие реквизиты КПП и ОКАТО в этом случае головной офис должен указать в платежном поручении при перечислении НДФЛ по местонахождению подразделения?..»
Из письма главного бухгалтера Дарьи Пироговой, г. Королев Московской обл.
Дарья, организация платит НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по местонахождению обособленных подразделений. Поэтому при перечислении головной компанией налога за подразделение в поле «КПП плательщика» нужно ставить КПП, который был присвоен вашей компании при постановке на учет по месту обособленного подразделения.
Что касается кода ОКАТО, то его пишут в платежном поручении в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого зарегистрировано обособленное подразделение и в бюджет которого поступает налог. Основание – пункт 7 статьи 226 Налогового кодекса. Аналогичные разъяснения даны и в письме УФНС России по г. Москве от 24.01.08 № 28-11/006047.
