Бухгалтерский учет и налогиПортал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14238
20-10-2017 Минфин: как определяется дата получения дохода в виде премий для уплаты НДФЛ
В соответствии с трудовыми договорами сотрудникам организации могут выплачиваться премии по итогам работы за год, а также единовременные премии за достигнутые производственные... »

20-10-2017 ГД поддержала сохранение страховых взносов до 2020 г. в размере 30%
Депутаты нижней палаты парламента в ходе пленарного заседания приняли в первом чтении правительственный законопроект, которым предлагается сохранить до 2020 г. тарифы страховых взносов в... »

20-10-2017 М.Абызов предложил не штрафовать крупный бизнес при первом нарушении
19 октября Комитет Государственной Думы по контролю и Регламенту, Комитет по экономической политике, промышленности, инновационному развитию и предпринимательству и Комитет по... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 22-10-2017 Юридический аутсорсинг от группы компаний "Развитие" – теперь онлайн! Содержать собственный правовой отдел выгодно далеко не всем компаниям. Многие предприниматели обращаются за подобными... »
19-10-2017 «Совлинк» завершила перевод учётной системы на ЕПС с помощью «Хомнет консалтинг» В результате проекта в системе, созданной с помощью решения «Хомнет:НФО», была сформирована отчётность по ЕПС и ОСБУ за 1... »
12-10-2017 Первый БИТ собрал более 4 000 человек в 25 городах России По предварительным итогам, Единый семинар 1С 11 октября посетили более 4 000 бухгалтеров и руководителей компаний разных... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Помощник бухгалтера (от 18000 рублей)
Бухгалтер (от 20000 рублей)
Бухгалтер, экономист, казначей, финансовый менеджер. (от 40000 рублей)
Руководитель казначейства, корпоративных финансов, финансового отдела, отдела контроллинга. (от 150000 рублей)
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Вопрос:

Основная деятельность ИП продажа земельных участков (собственного имущества). Земельные участки находятся в собственности физического лица. ИП является членом НП и внес взнос на строительство сетей коммуникаций. ИП осуществляет продажу земельных участков и передает права пользования сетями.
Может ли ИП в рамках своей деятельности передавать права? Возникают ли у ИП налоги, если да, то какие? Как ИП заполняет от передачи прав 3-НДФЛ?

Ответ:

1. На основании п.2 ст.1 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе уступить на возмездной основе или передать иным способом свои имущественные права, возникшие на основании договора, закона или иного правоустанавливающего документа.
Порядок передачи прав регламентирован ст.382-390 ГК РФ. Не допускается передача прав, неразрывно связанных с личностью должника, а также нематериальных благ, определенных в ст.150 ГК РФ. Таким образом, для исключения споров о законности передачи какого-либо права индивидуальным предпринимателем документы о передаче такого права должны свидетельствовать о его имущественном характере и определять объем передаваемых прав. Стоимостное выражение передаваемых прав также будет иметь значение при определении налоговой базы индивидуального предпринимателя.
В представленных на экспертизу документах права члена некоммерческого партнерства не определены должным образом. Формулировка устава «право пользования результатами деятельности Партнерства пропорционально произведенным взносам» не позволяет определить конкретный объем передаваемого права и, следовательно, дает возможность оспаривать факт передачи права.
Рекомендуем уточнить п.3.11 устава, связать право пользования инфраструктурными объектами с правом владения земельным участком и определить объем права в доле, соответствующей общей сумме взносов члена партнерства или в сумме только целевых взносов.
Кроме того, целесообразно в п.5.1.8 устава уточнить право члена партнерства на получение имущества после ликвидации в пределах суммы его взносов, что будет соответствовать абз.6 п.3 ст.8 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
Соответственно, в п.5.1.9 устава целесообразно к праву пользования добавить право требования имущества при ликвидации в объеме документально подтвержденной суммы взносов выходящего из партнерства члена.
При наличии таких дополнений в уставе уступаемое право будет конкретизировано как имущественное право, определено по сумме и документально подтверждено.

2. В соответствии с пп.5 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) доходами физического лица признаются доходы от реализации прав требования к российской организации, таким образом, доход индивидуального предпринимателя от уступки права пользования инфраструктурными объектами дачного поселка и возврата имущества в случае ликвидации партнерства облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
При расчете налоговой базы на основании п.1 ст.221 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе заявить профессиональный вычет в сумме документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если документально подтвердить расходы не представляется возможным, то индивидуальный предприниматель может заявить профессиональный вычет в размере 20% полученного дохода.
Учет доходов и расходов индивидуальный предприниматель ведет в специальной книге, предусмотренной Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. Итоговые данные из книги вносятся в лист В декларации 3-НДФЛ и далее после суммирования с иными доходами в соответствии с процедурой заполнения декларации, установленной Приказом Минфина РФ от 29.12.2009 №145н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядка ее заполнения», отражаются по строке 010 раздела 1 декларации 3-НДФЛ.
Во избежание возможных споров о праве индивидуального предпринимателя на профессиональные вычеты при регистрации целесообразно заявить вид деятельности «купля-продажа земельных участков и финансирование создания соответствующих инфраструктурных объектов».

3. В соответствии с п.1 ст.143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС. В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ передача имущественных прав подлежит обложению НДС. При этом на основании п.3 ст.155 НК РФ при передаче имущественных прав налогоплательщиками налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав.
В то же время на основании пп.6 п.2 ст.146 НК РФ реализация земельных участков НДС не облагается. Соответственно, для оптимизации налогообложения деятельности индивидуального предпринимателя целесообразно передавать права за вознаграждение, не превышающее общей суммы целевых взносов в некоммерческое партнерство, а всю прибыль по сделке закладывать в цену реализации земельного участка.
В связи с этим, а также в связи с невозможностью приобретения прав на пользование инфраструктурными объектами до вступления покупателя земельного участка в партнерство целесообразно в договоре купли-продажи участка предусмотреть не передачу прав, а обязательство продавца по передаче прав пользования инфраструктурными объектами по отдельному договору, заключаемому после вступления покупателя в партнерство. Таким образом, будут соблюдены юридические формальности передачи прав между членами партнерства, а также будет четко разделена стоимость земельного участка и передачи прав, что позволит избежать уплаты НДС и исключить споры по определению налоговой базы. Либо в уставе партнерства должно быть предусмотрено, что покупатель земельного участка автоматически становится членом партнерства без уплаты вступительного взноса, если договором купли-продажи предусмотрена передача прав пользования инфраструктурой от продавца к покупателю.

4. В период владения земельным участком индивидуальный предприниматель является плательщиком земельного налога. Порядок его исчисления и уплаты регламентирован гл.31 НК РФ и соответствующим местным нормативным актом в зависимости от кадастровой стоимости земельного участка. Налогом на имущество земельные участки не облагаются.

Валерий Бахтин,
эксперт аудиторской компании "Что делать Консалт"

/Консультант Плюс - Законодательство, комментарии, аналитика, 16.06.2010/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 24.10.2017
USD57,4706-0,0412
EUR67,5567-0,3360
БВК62,0093-0,1739
Все валюты


ПОГОДА НА 24.10.2017
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью
0...+2
-4...-2
Облачно с прояснениями, без осадков. Атмосферное давление днем: 761 мм рт.ст. ночью: 755 мм рт.ст. Ветер северный 2-7 м/с. (прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Какое состояние сейчас в большей степени характерно для малого бизнеса?
 Рост
 Стабильность
 Снижение
 Уход в тень
 Закрытие
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2017 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности
 
Статьи партнеров