Столичные налоговики напомнили организациям, торгующим с Беларусью, какие документы надо подавать вместе с декларацией по НДС. Особое внимание инспекции обратят на транспортные и товаросопроводительные документы от белорусских поставщиков. Вдобавок надо представить заявление о ввозе товаров, копию договора с белорусским контрагентом и выписку банка, напоминает московское УФНС в письме от 21.10.05 № 19-11/77133.
ЕНВД: оптовикам вход закрыт
Торговля по агентским договорам, а также по договорам поставки или комиссии считается оптовой. Значит, на «вмененку» не переводится. Об этом УФНС России по Московской области сообщает в письме от 20.10.05 № 22-19-И/0239. При этом не важно, как рассчитываются с организацией покупатели (за наличный расчет, по карточке или перечислением на расчетный счет) и где идет торговля (в магазине или через нестационарную торговую точку). Налоговики рекомендуют организациям и предпринимателям, работающим по договорам поставки, платить налоги по общей системе или переходить на «упрощенку».
Предпринимателям предложат патент
Индивидуальные предприниматели столицы смогут применять упрощенную систему налогообложения на основе патента уже с 1 января 2006 года. Мэр Москвы Юрий Лужков подписал соответствующий закон от 09.11.05 № 54. Заметим, что ранее в Мосгордуме законопроект о патентах не вызвал особых нареканий и был принят сразу в трех чтениях менее чем за месяц («УНП» № 42, 2005, стр. 1 московской вкладки). Столичные власти отобрали 47 видов деятельности, при которых предприниматели смогут работать по патенту. Это, в частности, ремонт квартир, выпечка хлебобулочных и кондитерских изделий, чистка обуви и т. д. Перейти на систему патентов индивидуалы смогут добровольно при условии, что они не используют наемный труд.
События
Общежития и рынки переходят на ЕНВД
Подмосковные власти расширяют область применения «вмененки». Со следующего года на ЕНВД, к примеру, должны будут перейти налогоплательщики, оказывающие услуги общепита без зала обслуживания или же сдающие в аренду места на рынках. Соответствующий законопроект Мособлдума приняла за основу и в целом на заседании 16 ноября. В этот же день был принят в целом и проект другого документа, который уточняет условия предоставления льгот по налогу на имущество бюджетным учреждениям.
Расскажем обо всем по порядку. Сейчас Закон Московской области от 24.11.04 № 150/2004-ОЗ предусматривает «вмененный» режим налогообложения для семи видов деятельности, которые выбраны из списка, утвержденного статьей 346.26 НК РФ. Под ЕНВД в Подмосковье подпадают бытовые и ветеринарные услуги, услуги автомоек, автосервисов и автостоянок, розничная торговля и общепитовские заведения с залом обслуживания, а также пассажирские перевозки, если предприниматель использует не более 20 транспортных средств.
Однако с нового года в НК РФ расширяется перечень видов деятельности, которые по решению региональных властей могут перевести на «вмененку» (изменения внесены Федеральным законом от 21.07.05 № 101-ФЗ). И подмосковные власти этим воспользовались.
В принятом Мособлдумой законопроекте под ЕНВД также будут подпадать: услуги общепита без зала обслуживания; распространение и (или) размещение рекламы на автобусах, трамваях, троллейбусах, автомобилях и т. д.; услуги по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест на рынках и в других местах торговли без зала обслуживания. И наконец, единым налогом будут облагаться услуги по временному размещению и проживанию, оказываемые организациями и предпринимателями. При условии, что общая площадь спальных помещений не превышает 500 кв. метров. Для всех этих видов деятельности коэффициент базовой доходности предлагается установить на уровне единицы.
В Мособлдуме документ считают однозначно полезным. «К примеру, организация, использующая труд гастарбайтеров, предоставляет им «бесплатное» жилье, при этом устанавливает им зарплату ниже, чем местным работникам. Доход организации очевиден, но его трудно проконтролировать. Вот и пусть платит налог с базовой доходности», - заметил корреспонденту «УНП» спикер областной думы Валерий Аксаков.
Что же касается второго законопроекта, то он вносит поправки в Закон Московской области о льготном налогообложении (от 24.11.04 № 151/2004-ОЗ). Изменения уточняют, в отношении каких объектов распространяются преференции по налогу на имущество для бюджетных учреждений. В нынешней редакции закон без каких-либо ограничений освобождает от сборов учреждения культуры, образования, спорта и здравоохранения. Законодатели уточняют: льгота доступна только в отношении того имущества, которое используется по прямому назначению.
По словам Валерия Аксакова, законопроекты с большой долей вероятности будут подписаны губернатором в ближайшее время. И вступят в силу уже с 1 января 2006 года.
Роксана Ахмедова, корреспондент «УНП»
«Черные списки» Пенсионного фонда
Более сотни предприятий Москвы и Подмосковья попали в «черные списки» Пенсионного фонда как непредставившие отчетность по персонифицированному учету за 2004 год. Конкретный перечень работодателей, припозднившихся с отчетом, «пенсионщики» опубликовали на своем официальном интернет-сайте www.pfrmsk.ru.
Кроме того, сотрудники ГУ ОПФР по Москве и Московской области призвали страхователей провести выверку платежей, поступивших на счета фонда в 2005 году. Необходимость такого согласования корреспонденту «УНП» объяснили в главном управлении ПФР по Зеленоградскому административному округу столицы: «Очень много ошибок идет в КБК.
Часто страхователи-организации указывают в платежке код фиксированного платежа, который платят предприниматели, и наоборот. В результате такой путаницы часть платежей попадает в невыясненные».
Наведаться в фонд нужно до 31 декабря. «Мы не настаиваем на конкретном сроке, но советуем не затягивать с визитом во избежание очередей», - отметили в главном управлении ПФР по Северо-Восточному административному округу столицы. Тем, кто не будет затягивать со сверкой, ПФР обещает быстрое согласование: «Не надо лишних документов - скажете свой регистрационный номер и получите распечатку с лицевого счета. А уж если возникнут разногласия, принесете платежки», - пояснили в главном управлении ПФР по Центральному округу Москвы.
Руслан Бушуев, корреспондент «УНП»
Играть в строго отведенных местах
Столичные игорные заведения, расположенные в зданиях вокзалов, магазинах, на рынках, предприятиях общепита, должны быть закрыты или перепрофилированы. Об этом говорит принятый в первом чтении проект Закона г. Москвы о размещении объектов игорного бизнеса. Поправки к данному законопроекту 14 ноября рассмотрела комиссия по законодательству Московской городской думы.
Документ с учетом предложенных поправок содержит следующие требования. Владельцы игорных заведений будут обязаны согласовывать размещение казино или залов игровых автоматов с правительством Москвы. Через 30 дней после подачи документов чиновники либо выдадут разрешение на размещение, либо откажут в нем. Одним из критериев при выдаче разрешения будет местоположение заведения. «Азартный» бизнес, согласно проекту, нельзя вести в жилых помещениях; на рынках, в магазинах, на предприятиях общепита и бытового обслуживания; на вокзалах, в портах, аэропортах, в подземных переходах; в медицинских учреждениях; на территориях, подведомственных органам власти, ГУПам, МУПам и госучреждениям. Кроме того, необходимо удалить игорные заведения от образовательных и детских учреждений минимум на 100 метров.
Помимо местоположения чиновники обратят внимание на размер объекта. Так, казино не разрешат открыть в помещении площадью менее 400 кв. метров. А для всех остальных заведений (зал игровых автоматов, касса тотализатора и букмекерской конторы) необходимый минимум составит 80 кв. метров. (Кстати, в ходе обсуждения проекта прозвучали предложения ужесточить требования к объектам игорного бизнеса. Например, обязать владельцев оборудовать заведения санузлами и «тревожными» кнопками.) Однако на получении разрешения общение владельца, скажем, зала игровых автоматов с властями не закончится. В течение 10 дней после начала работы организация или предприниматель должны уведомить об этом префектуру и орган правительства Москвы, контролирующий игорный бизнес. Что же касается уже существующих казино или залов игровых автоматов, которые расположены в «запрещенных» местах или имеют недостаточную площадь, то их придется либо закрыть, либо перепрофилировать. Согласно законопроекту, «неправильные» игорные заведения надо удалить с рынка в течение года после вступления закона в силу.
Илья Васильев, корреспондент «УНП»
Лучших выделяют званием
Знаком особого качества столичные власти отличают лучших коммерсантов города. Постановление правительства Москвы от 01.11.05 № 859-ПП скорректировало условия получения звания «Поставщик товаров, работ, услуг для города Москвы». Его будут присваивать наиболее квалифицированным исполнителям городского заказа. А те в свою очередь получат право использовать данный знак отличия в рекламных целях.
Выделять лучших исполнителей городского заказа чиновники решили еще в январе этого года (постановление правительства Москвы от 25.01.05 № 42-ПП). Звание присуждается на год. А соответствующий знак победитель может заказать себе за счет собственных средств. С тем, чтобы впоследствии использовать его для своей рекламы. Однако постановление № 42-ПП не утвердило условий представления к званию и регламента отбора.
Эти огрехи и призван исправить свежий документ. Согласно ему, звание может быть присвоено по инициативе городских заказчиков - при условии, что предприниматель выиграл не менее двух конкурсов подряд. Также ходатайствовать о награде могут комиссии на всех уровнях власти, отбирающие лучших по критериям системы сертификации продукции. В правительстве Москвы утверждают, что коммерсанты заинтересованы в этом титуле: «Ведь про лучших поставщиков мы расскажем потребителям: кому доверяет мэрия, а кому нет».
Источник «УНП» в столичном Департаменте поддержки и развития малого предпринимательства отмечает, что звание «городского поставщика» интересно и малому бизнесу. «Малых предпринимателей должно быть не меньше 15 процентов среди общего числа исполнителей городского заказа. Однако есть отрасли, где их число больше 30 процентов. То есть там высокая конкуренция и в знаке качества есть заинтересованность. А в итоге выигрывает потребитель. Поскольку поставщики, чтобы получить звание, будут стараться соответствовать критериям качества», - говорят чиновники.
Роксана Ахмедова, корреспондент «УНП»
Остановочную торговлю призовут к порядку
Новый регламент для торговли на остановках наземного транспорта готовят столичные власти. Для этого они взяли тайм-аут (до 1 декабря), в течение которого межведомственная комиссия по обустройству остановочных пунктов не будет проводить конкурсы среди инвесторов по размещению торговых модулей и пролонгировать заключенные ранее договоры. Такие указания дает распоряжение мэра от 10.11.05 № 366-РМ.
Свежий регламент появится вместо морально устаревшего распоряжения мэра о торговле на остановках от 26.03.01 № 258-РМ. «За то время, пока действовало это распоряжение, в федеральном и московском законодательстве произошли серьезные изменения, - комментирует один из разработчиков нового документа, заместитель директора службы по обслуживанию линейных сооружений ГУП «Мосгортранс» Анатолий Курманов. - В частности, в распоряжении № 258-РМ есть положение о том, что смена владельца сооружения должна согласовываться с межведомственной комиссией. Но такое требование противоречит гражданскому законодательству».
Только устранением прорех, связанных с изменениями в законодательстве, дело не ограничится. В новом регламенте будут более четко прописаны обязанности и ответственность владельцев модулей. «Мы хотим навести порядок на остановках, - поясняет Анатолий Курманов. - В последнее время нарушения участились: на остановках продают алкогольную продукцию без лицензии, нарушают санитарные нормы».
Противостоять нарушителям разработчики регламента намерены жестко. «Мы введем такую норму: если в течение квартала балансодержатель не устраняет нарушение, межведомственная комиссия принимает решение о демонтаже модуля», - поделился замыслом наш собеседник.
Руслан Бушуев, корреспондент «УНП»
Столичный МРОТ вырастет
Минимальная оплата труда в Москве уже в следующем году сравняется с прожиточным минимумом, ежеквартально утверждаемым правительством Москвы. Городские власти на заседании 15 ноября утвердили соответствующий проект постановления.
Речь идет о проекте соглашения, которое заключается между представителями городских властей, объединений профсоюзов и столичных объединений промышленников и предпринимателей (московская трехсторонняя комиссия). В соглашении три стороны берут на себя обязательства платить зарплату не ниже определенного уровня.
Согласно принятому постановлению, с 1 мая 2006 года городской минимум оплаты должен быть не менее 4100 рублей. А с 1 сентября 2006 года - уже не менее 4900 рублей.
Напомним, согласно Закону г. Москвы о социальном партнерстве (от 22.10.97 № 44), обязательства трехстороннего соглашения автоматически распространяются на все организации и предпринимателей столицы. А несогласные с документом коммерсанты должны письменно уведомить об этом трехстороннюю комиссию в течение 30 дней с момента его опубликования. Мы уже писали, что трудовые инспекции настаивают на выполнении соглашения теми, кто не сообщил о своем отказе. И даже угрожают работодателю штрафами в размере от 3 до 5 тыс. рублей по статье 5.31 КоАП РФ (см. «УНП» № 1, 2005, стр. 1 московской вкладки).
Как сообщил на заседании председатель Московской федерации профсоюзов Михаил Нагайцев, для борьбы с «отказниками» также нашлись методы - это «антиреклама в СМИ» за счет бюджетных денег.
Юрий Бронфман, корреспондент «УНП»
Прямой разговор
Прямой разговор на тему: «Налог на добавленную стоимость»
На связи с читателями Елена Алексеевна Муравьева, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области
- Доброе утро! Скажите, облагаются ли НДС работы по модернизации имущества, принадлежащего иностранной организации и находящегося за пределами РФ? - А какое именно имущество вы модернизируете? - Это военная техника. - То есть движимое имущество? - Да, движимое. - Работы по модернизации движимого имущества облагаются НДС только в том случае, если имущество находится на территории РФ. Об этом говорится в статье 148 НК РФ. У вас же имущество находится на территории иностранного государства. Значит, ваши работы НДС не облагаются. - А с Белоруссией как? - Вы хотите сказать, что техника, которую вы модернизируете, находится на территории Белоруссии? - Это у нас другой договор. И по нему мы проводим модернизацию техники, находящейся в Белоруссии. - В данном случае также действуют правила статьи 148 НК РФ. Дело в том, что Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов* в настоящее время применяется только в отношении реализации товаров. В отношении оказания услуг и выполнения работ это соглашение пока не действует - должен быть подписан отдельный протокол.
*** - Мы приобрели товары для осуществления облагаемой НДС деятельности и поставили НДС по ним к вычету. А потом часть товаров использовали при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд. Как нам поступить с вычетами? - Вы должны восстановить и перечислить в бюджет НДС, принятый к вычету по товарам, использованным для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления. - В какой момент у меня появится такая обязанность? - Восстановление нужно провести в момент передачи товаров на строительство.
*** - Как правильно заполнить счет-фактуру, если услугу оказывает обособленное подразделение, а счет-фактуру выписывает головная организация? В частности, меня интересует, чей КПП надо указать в строке «ИНН продавца». - Вы указываете КПП обособленного подразделения. - А можно еще пару вопросов по счетам-фактурам? - Конечно! - Подскажите, можно ли применить вычет по счету-фактуре, который заверен факсимильными подписями руководителя и главного бухгалтера организации? - Нельзя. - Почему? - Дело в том, что в статье 169 Налогового кодекса ничего не говорится о возможности использования на счетах-фактурах факсимильных подписей руководителя и главного бухгалтера. Поэтому документ с такими подписями считается составленным с нарушениями. Следовательно, налогоплательщик не вправе предъявить по нему НДС к вычету. - И второй вопрос. Статья 169 НК РФ разрешает подписывать счета-фактуры лицу, уполномоченному приказом по организации. У нас такие полномочия переданы бухгалтеру, отвечающему за оформление «первички» по поставкам товаров. Надо ли при этом в счете-фактуре указывать должность уполномоченного лица? - Нет, не надо. В то же время даже если вы получили счет-фактуру, подписанный уполномоченным лицом с указанием непосредственно его должности, то право на вычет у вас сохраняется. - А в расшифровке подписи чьи инициалы и фамилию указывать? - Конечно же, того, кто реально поставил свою подпись.
*** - Можем ли мы применять нулевую ставку, если реализуем товары по договору комиссии дипломатическому представительству иностранного государства? При этом условие о взаимности предоставления освобождения от НДС этой страной выполняется. - Да, можете при наличии соответствующих документов. - Елена Алексеевна, а что это за документы? - Они названы в постановлении правительства, утвердившем порядок применения нулевой ставки**. Так, вам потребуются счета-фактуры с пометкой «Для дипломатических нужд» и официальное письмо дипломатического представительства. - Что должно быть указано в этом письме? - В нем должно говориться, что товары (работы, услуги) предназначены для официального использования дипломатическим представительством. При этом в письме обязательно надо указать наименование и адрес вашей организации. Подписывает письмо глава представительства. Подпись заверяется печатью этого представительства.
*** - Приобрели товары и приняли НДС по ним к вычету. Теперь в конце года мы провели инвентаризацию и обнаружили недостачу именно этих товаров. Должны ли мы восстановить НДС? - Да, так как эти товары уже не будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС. Поэтому налог вы должны восстановить. - Со всей суммы недостачи? - Да, со всей.
*** - Елена Алексеевна, хотелось бы узнать ваше мнение по следующему вопросу. Мы приобрели оборудование, но оплатили его не полностью. Можем ли мы в данном случае предъявить к вычету НДС в той части, в которой оплатили основное средство продавцу? - Нет. Поступить так не разрешает пункт 9 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж***. В нем говорится, что при приобретении основных средств счет-фактура регистрируется в книге покупок в полном объеме после принятия их на учет. - Но оборудование у нас уже введено в эксплуатацию и используется в производстве продукции, по реализации которой мы уплачиваем в бюджет налоги. - И все же ни НК РФ, ни Правила не предусматривают применение налоговых вычетов частями пропорционально оплаченной стоимости***. - НДС наша организация не платит, так как совершаемые операции льготируются по статье 149 НК РФ. Должны ли мы вести книгу покупок и книгу продаж? - Да, должны. - А зачем? Ведь в ней отражаются суммы, подлежащие вычету. - От ведения книг освобождены только те, кого НК РФ не признает плательщиком НДС. Все же остальные организации и предприниматели должны вести книги покупок и книги продаж.
*** - Мы работаем по договору комиссии - продаем товары, принадлежащие комитенту. Подали заявление о переходе на «упрощенку» и с 1 января не будем платить НДС. Правильно ли я понимаю, что это отразится только на наших отношениях с комитентом? А покупателям я, как и прежде, буду выставлять счета-фактуры с НДС? - А комитент - плательщик НДС? - Да, конечно. - Тогда все верно. За свои услуги комиссионера вы выставляете счет без НДС и не составляете счет-фактуру. А на продаваемые товары составляете счета-фактуры. Ведь товары принадлежат комитенту, который является плательщиком НДС.
*** - Скажите, пожалуйста, будет ли с 1 января 2006 года облагаться НДС распространение рекламной сувенирной продукции - ручек, блокнотов, календариков и т. п.? - С 1 января 2006 года для операций по распространению рекламной продукции предусмотрена льгота. Тут все зависит от стоимости. Если стоимость единицы продукции не превышает 100 рублей, то НДС платить не надо. Если же стоимость сувенира больше 100 рублей, то распространение такой продукции в рекламных целях будет облагаться НДС.
*** - Бухгалтер банка вас беспокоит. У меня вопрос по пункту 5 статьи 170 НК РФ. - Слушаю вас. - В этой норме говорится, что банки должны заплатить в бюджет всю сумму НДС, полученную по операциям, облагаемым этим налогом. Скажите, под полученными здесь понимаются суммы, поступившие на расчетный счет или начисленные? - В данном случае кодекс надо трактовать буквально. Перечислить в бюджет нужно именно реально полученные суммы.
*** - Наша организация в течение одного месяца ввезла с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации и оприходовала товар по нескольким контрактам. Можем ли мы вместе с налоговой декларацией представить в налоговый орган только одно заявление о ввозе и уплате налога на добавленную стоимость? - Нет, так сделать не получится. - Почему же? - Дело в том, что форма заявления о ввозе товаров предусматривает указание сведений о ввезенных товарах по каждому контракту. В связи с этим количество заявлений должно соответствовать количеству договоров, на основании которых товары ввозились с территории Республики Беларусь.
*** - Правильно ли я поняла, что в следующем году можно будет принять к вычету НДС даже без факта оплаты товара поставщику? - Да, это действительно так. В следующем году для получения вычета не надо будет подтверждать оплату поставщику сумм НДС. Все же остальные условия для вычета остаются прежними. То есть нужны будут правильно оформленный счет-фактура, а также факт постановки товаров на учет и приобретения их для использования в деятельности, облагаемой НДС. - Спасибо, до свидания. «Прямой разговор» подготовили Алексей Смирнов, заместитель главного редактора «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
* Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг. Ратифицировано Федеральным законом от 28.12.04 № 181-ФЗ. ** Постановление Правительства РФ от 30.12.2000 № 1033 «О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей». *** Утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Счета-фактуры с факсимильными подписями руководителя и главбуха не могут быть основанием для принятия НДС к вычету.
