Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14778
31-12-2020 Что такое первичная документация в бухгалтерии
Особое внимание нужно уделять составлению “первички”, если выступаете в роли продавца. Документ с ошибками налоговая может не зачесть, как следствие, операция не будет признана расходом. В статье подробно... »

17-12-2020 Особенности кредитов от Тинькофф
Какие документы понадобятся вам для оформления кредита на карту? Конечно же, гражданский паспорт, трудовая книжка (оригинал или копия), водительское удостоверение. С Тинькофф вы никогда не будете переживать, где и как... »

13-11-2020 Страхование дебиторской задолженности от компании Eurel Hermes
Компании и предприниматели часто сталкиваются с ситуацией, когда покупатели не могут оплатить поставленные им товары. Это приводит к финансовым потерям и даже к банкротству. Избежать этих рисков... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 22-01-2021 Продлено действие пилотного проекта по такс-фри до конца 2021 года Правительство продлило действие пилотного проекта по такс-фри до конца 2021 года. Эксперимент по возврату НДС иностранцам... »
21-01-2021 Как бухгалтеру закрыть отчетность за 2020 г. без ошибок и штрафов? Закончились праздники, и начался нелегкий для всех бухгалтеров период — годовая отчетность. В 2020 году произошли глобальные... »
20-01-2021 ФНС России приступает к реализации проекта «Общественное питание» Проект направлен на вывод из тени сферы общественного питания и легализацию полученной выручки. Он призван побудить... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Вопрос:

Работники Общества принимают участие в проведении платных тренингов, целью которых является повышение квалификации специалистов и обучение работе с новым оборудованием. Местом проведение тренингов является территория иностранных государств, а обучающей стороной является поставщик оборудования. Каким образом плата за проведение тренинга учитывается для целей налогообложения прибыли и НДС?

Ответ:

Налогообложение таких расходов зависит от содержания договора, заключенного с организацией, проводящей тренинг.

1.1. Договор на оказание консультационных услуг.

Привлекательность такого вида договора обусловлена тем, что расходы на консультационные и иные аналогичные услуги прямо поименованы в пп.15 п.1 ст. 264 НК РФ. При этом законодатель не предусмотрел специального условия для их признания, кроме общих требований ст.252 НК РФ – расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены.

Следовательно, при условии, что тема тренинга непосредственно связана с деятельностью организации, и при наличии договора и акта оказанных услуг, риск налогового спора по вопросу правомерности признания таких расходов для целей налогообложения прибыли весьма невысок.

Вместе с тем оформление договора на консультационные услуги несет дополнительную налоговую нагрузку для целей НДС. Поскольку в данном случае покупателем (заказчиком) по договору является российская организация, то местом реализации консультационных услуг является территория РФ (пп.4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, Общество в такой ситуации является налоговым агентом, и при перечислении денежных средств иностранному исполнителю будет обязано удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (п.4 ст. 173 НК РФ, п.4 ст. 174 НК РФ).

В последствии сумму НДС, уплаченную в бюджет в качестве налогового агента, организация сможет приять к вычету (п.3 ст. 171 НК РФ). Вместе с тем налоговым законодательством государства, резидентом которого является исполнитель, может быть не предусмотрено уменьшение налоговой базы на сумму налога, удержанного в соответствии с законодательством иностранного государства (в данной ситуации – РФ).

В этом случае увеличение цены договора на сумму НДС может встретить возражения со стороны иностранного контрагента.

1.2. Договор на обучение (подготовку и переподготовку) персонала российского Заказчика.

Указанный вид договора привлекателен именно с точки зрения НДС. Согласно пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг в сфере образования (обучения) не признается территория РФ, если такие услуги фактически оказываются за пределами территории РФ.

На основании п. 3 ст. 21 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании» к услугам по обучению относятся (в том числе) услуги по профессиональной подготовке обучающихся, осуществляемой в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией.

Следовательно, налогоплательщики вправе руководствоваться нормой пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ и в том случае, если услуги по обучению оказывает иностранная организация, не имеющая статуса образовательного учреждения. Аналогичную позицию занимают представители Минфина РФ в ответах на частные запросы налогоплательщиков (письма Минфина РФ от 05.08.2009 № 03-07-08/173, от 27.05.2008 № 03-07-08/126, от 15.08.2007 № 03-07-08/236).

Таким образом, если услуги по обучению (профессиональной подготовке и переподготовке кадров) оказываются на территории зарубежного государства, то их стоимость не включается в налоговую базу по НДС. Вместе с тем существует риск налогового спора по вопросу признания расходов на обучение для целей налогообложения прибыли.

Налоговое законодательство содержит ряд специальных условий, при выполнении которых расходы на обучение признаются правомерными для целей налогообложения прибыли. Одним из таких условий является наличие лицензии у российского образовательного учреждения, либо статуса образовательного учреждения у иностранной организации (пп. 23 п.1, п.3 ст. 264 НК РФ).

По мнению Минфина РФ, расходы на обучение работников могут быть учтены только как расходы на повышение квалификации, подготовку и переподготовку кадров при условии соблюдения требований пп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ. Поэтому затраты на услуги российских организаций и индивидуальных предпринимателей, не имеющих лицензии, или иностранных организаций, не обладающих статусом образовательного учреждения, в расходы не включаются (письма Минфина РФ от 13.02.2008 № 03-03-06/1/92, от 12.03.2008 № 03-11-05/58, от 27.03.2006 № 03-03-05/4 и др.).

На основании вышесказанного считаем, что оформлять отношения с иностранным контрагентом предпочтительнее в рамках договора на консультационные (информационные) услуги. Предмет договора может быть определен как проведение консультационного семинара-тренинга по определенному кругу вопросов. Для подтверждения экономической оправданности затрат по такому договору целесообразно располагать программой тренинга, свидетельствующей о непосредственной связи темы семинара с производственной деятельностью организации и профессиональными обязанностями работников. Кроме того, как было отмечено выше, обязательным документом является акт оказанных услуг, в котором целесообразно указать место проведения семинара, его тему, фамилии сотрудников, принимавших участие в тренинге, количество часов и иную подобную информацию.

Поездка работников на семинар-тренинг оформляется в форме служебной командировки. В зависимости от принятого в организации документооборота такими документами могут быть служебное задание для направления в командировку (форма № Т-10а), приказ (распоряжение) руководителя о направлении работника в командировку (форма № Т-9 (на одного сотрудника) или форма № Т-9а (на группу сотрудников), командировочное удостоверение (форма № Т-10) и иные документы. Расходы на проезд, проживание, суточные расходы учитываются для целей налогообложения в общем порядке.

Наталья Мамонова,
налоговый консультант аудиторской компании "Что делать Консалт"

/Консультант Плюс - Законодательство, комментарии, аналитика, 01.02.2010/

Болденон цена от производителя

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 23.01.2021
USD74,3615+0,9921
EUR90,4087+1,4410
БВК81,5827+1,1941
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Где вы наилучшим образом получали знания по своей работе?
 В учебном заведении
 На очных тренингах, семинарах, курсах
 В специальной литературе, учебниках
 В практической деятельности
 В Интернет
 Другое
 Затрудняюсь ответить
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
2003 - 2021 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности