Бухгалтерский учет и налогиПортал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 13836
14-01-2017 Омская область: для ИП расширят перечень видов деятельности с нулевой ставкой
«Налоговыми каникулами» в 2016 году воспользовалось более 200 начинающих бизнесменов. Специалисты регионального Минэкономики готовят законопроект по расширению перечня видов... »

13-01-2017 Орешкин: радикальных налоговых реформ после 2018 года не планируется
Радикальных изменений в налоговой системе РФ после 2018 года не планируется, заявил глава Минэкономразвития РФ Максим Орешкин. "По моему мнению, акценты с точки зрения изменения... »

13-01-2017 Минфин подготовил закон, освобождающий от НДС лизинг медицинских изделий
Минфин РФ подготовил законопроект, который освобождает от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) оказание услуг лизинга медицинских изделий, говорится в письме ведомства от 15... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 14-01-2017 Производитель и продавец спецтехники использует 1С:Предприятие 8 Компания ООО «РусТрак» занимается производством и продажей спецтехники: бортовых платформ, автофургонов, автоэвакуаторов... »
12-01-2017 1С:Апрель Софт автоматизировал учет в ЗАО "ЭнергоПромРесурс" с помощью систем 1С 8.3 Основной вид деятельности организации ЗАО "ЭнергоПромРесурс" - предоставление услуг по проектированию и строительству... »
07-01-2017 Клиника "Александрия" и 1С:Апрель Софт - 4 года сотрудничества! Клиника "Александрия" предоставляет медицинские услуги населению и является постоянным клиентом 1С:Апрель Софт на протяжение... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Бухгалтер на первичку (от 25000 рублей)
Помощник бухгалтера (от 32000 рублей)
Банковский работник (от 60000 рублей)
Главный бухгалтер (от 50000 рублей)
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Вопрос:

Работники Общества принимают участие в проведении платных тренингов, целью которых является повышение квалификации специалистов и обучение работе с новым оборудованием. Местом проведение тренингов является территория иностранных государств, а обучающей стороной является поставщик оборудования. Каким образом плата за проведение тренинга учитывается для целей налогообложения прибыли и НДС?

Ответ:

Налогообложение таких расходов зависит от содержания договора, заключенного с организацией, проводящей тренинг.

1.1. Договор на оказание консультационных услуг.

Привлекательность такого вида договора обусловлена тем, что расходы на консультационные и иные аналогичные услуги прямо поименованы в пп.15 п.1 ст. 264 НК РФ. При этом законодатель не предусмотрел специального условия для их признания, кроме общих требований ст.252 НК РФ – расходы должны быть экономически оправданы и документально подтверждены.

Следовательно, при условии, что тема тренинга непосредственно связана с деятельностью организации, и при наличии договора и акта оказанных услуг, риск налогового спора по вопросу правомерности признания таких расходов для целей налогообложения прибыли весьма невысок.

Вместе с тем оформление договора на консультационные услуги несет дополнительную налоговую нагрузку для целей НДС. Поскольку в данном случае покупателем (заказчиком) по договору является российская организация, то местом реализации консультационных услуг является территория РФ (пп.4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, Общество в такой ситуации является налоговым агентом, и при перечислении денежных средств иностранному исполнителю будет обязано удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога (п.4 ст. 173 НК РФ, п.4 ст. 174 НК РФ).

В последствии сумму НДС, уплаченную в бюджет в качестве налогового агента, организация сможет приять к вычету (п.3 ст. 171 НК РФ). Вместе с тем налоговым законодательством государства, резидентом которого является исполнитель, может быть не предусмотрено уменьшение налоговой базы на сумму налога, удержанного в соответствии с законодательством иностранного государства (в данной ситуации – РФ).

В этом случае увеличение цены договора на сумму НДС может встретить возражения со стороны иностранного контрагента.

1.2. Договор на обучение (подготовку и переподготовку) персонала российского Заказчика.

Указанный вид договора привлекателен именно с точки зрения НДС. Согласно пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг в сфере образования (обучения) не признается территория РФ, если такие услуги фактически оказываются за пределами территории РФ.

На основании п. 3 ст. 21 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании» к услугам по обучению относятся (в том числе) услуги по профессиональной подготовке обучающихся, осуществляемой в порядке индивидуальной подготовки у специалистов, обладающих соответствующей квалификацией.

Следовательно, налогоплательщики вправе руководствоваться нормой пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ и в том случае, если услуги по обучению оказывает иностранная организация, не имеющая статуса образовательного учреждения. Аналогичную позицию занимают представители Минфина РФ в ответах на частные запросы налогоплательщиков (письма Минфина РФ от 05.08.2009 № 03-07-08/173, от 27.05.2008 № 03-07-08/126, от 15.08.2007 № 03-07-08/236).

Таким образом, если услуги по обучению (профессиональной подготовке и переподготовке кадров) оказываются на территории зарубежного государства, то их стоимость не включается в налоговую базу по НДС. Вместе с тем существует риск налогового спора по вопросу признания расходов на обучение для целей налогообложения прибыли.

Налоговое законодательство содержит ряд специальных условий, при выполнении которых расходы на обучение признаются правомерными для целей налогообложения прибыли. Одним из таких условий является наличие лицензии у российского образовательного учреждения, либо статуса образовательного учреждения у иностранной организации (пп. 23 п.1, п.3 ст. 264 НК РФ).

По мнению Минфина РФ, расходы на обучение работников могут быть учтены только как расходы на повышение квалификации, подготовку и переподготовку кадров при условии соблюдения требований пп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ. Поэтому затраты на услуги российских организаций и индивидуальных предпринимателей, не имеющих лицензии, или иностранных организаций, не обладающих статусом образовательного учреждения, в расходы не включаются (письма Минфина РФ от 13.02.2008 № 03-03-06/1/92, от 12.03.2008 № 03-11-05/58, от 27.03.2006 № 03-03-05/4 и др.).

На основании вышесказанного считаем, что оформлять отношения с иностранным контрагентом предпочтительнее в рамках договора на консультационные (информационные) услуги. Предмет договора может быть определен как проведение консультационного семинара-тренинга по определенному кругу вопросов. Для подтверждения экономической оправданности затрат по такому договору целесообразно располагать программой тренинга, свидетельствующей о непосредственной связи темы семинара с производственной деятельностью организации и профессиональными обязанностями работников. Кроме того, как было отмечено выше, обязательным документом является акт оказанных услуг, в котором целесообразно указать место проведения семинара, его тему, фамилии сотрудников, принимавших участие в тренинге, количество часов и иную подобную информацию.

Поездка работников на семинар-тренинг оформляется в форме служебной командировки. В зависимости от принятого в организации документооборота такими документами могут быть служебное задание для направления в командировку (форма № Т-10а), приказ (распоряжение) руководителя о направлении работника в командировку (форма № Т-9 (на одного сотрудника) или форма № Т-9а (на группу сотрудников), командировочное удостоверение (форма № Т-10) и иные документы. Расходы на проезд, проживание, суточные расходы учитываются для целей налогообложения в общем порядке.

Наталья Мамонова,
налоговый консультант аудиторской компании "Что делать Консалт"

/Консультант Плюс - Законодательство, комментарии, аналитика, 01.02.2010/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 17.01.2017
USD59,6067+0,2367
EUR63,2308+0,1086
БВК61,2375+0,1791
Все валюты


ПОГОДА НА 16.01.2017
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью
-3...-1
-4...-2
Небольшой снег, местами туман, на дорогах местами гололедица; ночью облачно; днём облачно с прояснениями. Атмосферное давление днем: 753 мм рт.ст. ночью: 749 мм рт.ст. Ветер ночью южный, ю-з 4-9 м/с, днём переменных направлений 0-5 м/с. (прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Какое состояние сейчас в большей степени характерно для малого бизнеса?
 Рост
 Стабильность
 Снижение
 Уход в тень
 Закрытие
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейский АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2017 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"
 
Статьи партнеров