Налоговики разносят по квартирам решения о штрафах
Марина Басович, корреспондент «УНП»
Руководство столичной ИФНС России № 30 придумало оригинальный способ оповещать налогоплательщиков о привлечении к налоговой ответственности. Вместе с тем инспекторам дали возможность получить небольшую прибавку к зарплате за выполнение поручений, которые не входят в круг их прямых обязанностей. Налоговики из этой ИФНС участвуют в рейдах по адресам индивидуальных предпринимателей, чтобы вручить решение о привлечении к ответственности.
Как заверили корреспондента «УНП» в инспекции № 30, ничего противозаконного в подобных рейдах нет. На вопрос о том, почему документы не отправляются обычным порядком по почте, в ИФНС отвечают, что хотят ускорить доставку корреспонденции нарушителям и личный вид инспектора с решением о штрафе даст прочувствовать предпринимателям всю серьезность ситуации.
По мнению юриста компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры» Юрия Воробьева, инициатива 30-й инспекции действительно не противоречит законодательству (кстати, по словам юриста, подобные меры в отношении юридических лиц достаточно распространенное явление). «Решение о привлечении к ответственности должно вручаться непосредственно предпринимателю, и не важно, каким образом этот документ будет доставлен: по почте или лично. В некоторых случаях налоговикам даже удобнее лично вручить документ: во-первых, снижается риск потери при почтовом отправлении; во-вторых, налогоплательщикам будет в дальнейшем сложно доказать, что они не видели этого решения», - говорит Юрий Воробьев.
С этим доводом трудно не согласиться. Однако, по нашим данным, другие налоговые подобную практику перенимать не спешат. «Задумка интересная, но в нашей инспекции вряд ли сотрудники согласятся тратить время на поиски предпринимателей. С нарушителями мы работаем по другому принципу - блокируем счета. Прибавки к зарплате за это не получаем, зато за налогоплательщиками бегать не приходится. Они сами оперативно являются на прием», - поделились с нами мнением в ИФНС № 6.
«Налоговики участвуют в рейдах по квартирам предпринимателей, чтобы вручить решение о привлечении к ответственности»
Столичные власти объявили войну убыточным фирмам
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
По данным московской мэрии, около трети средних и крупных столичных компаний являются убыточными, а сумма недоплачиваемых ими налогов ежегодно составляет порядка 70 млрд рублей. Посчитав, что многие компании становятся убыточными намеренно, чтобы уйти от уплаты налогов через списание средств на фирмы-однодневки, столичные власти разработали проект постановления «О защите интересов города Москвы в сфере экономики при работе с убыточными организациями». На прошлой неделе документ обсуждался на заседании правительства города. Чиновники просят Управление ФНС России по г. Москве подготовить предложения по определению признаков преднамеренного занижения налоговой базы с целью ухода от налогообложения и запланировать проверки убыточных предприятий.
В проекте постановления также говорится о необходимости разработки городской целевой программы, направленной на сокращение доли убыточных организаций. В планах чиновников создание в префектурах специальных межведомственных комиссий по работе с убыточными предприятиями.
Еще одно предложение столичных властей: прописать в федеральном законодательстве обязанность руководителей организаций, имеющих убытки на протяжении трех и более лет, информировать региональные власти о причинах убыточности и мерах, принимаемых по ее устранению. Сегодня в Москве таких компаний около 500.
Банки ужесточают требования к пользователям банковских карт
Любовь Гаранина, корреспондент «УНП»
«При переоформлении банковской карты у нас потребовали оригиналы регистрационных документов, а также их копии, заверенные нотариусом или столичным Единым регистрационным центром. Это законно? Раньше банки не предъявляли таких требований» - с таким вопросом обратился в нашу редакцию бухгалтер московской компании.
Как выяснила корреспондент «УНП», ничего странного в этом нет. Практически все кредитные организации столицы ввели подобные требования. «Пластиковые карты все активнее используют для обналичивания, ведь на снятие денег через банкоматы установлены небольшие тарифы», - рассказывают в столичном банке. Не позволяют эффективно бороться с незаконной «обналичкой» и лимиты, которые банки устанавливают на снятие денежных средств. По этой причине при переоформлении карт банковские клерки и стали требовать регистрационные документы.
Но и это еще не все. В некоторых банках клиентам уже предлагают подписать договоры, дополненные одним пунктом: банковская карта не может быть использована для предпринимательских целей.
НОВОСТИ
Аренда московской земли будет ежегодно дорожать на 10 процентов
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
Столичные власти вспомнили, что не меняли размер арендной платы за городскую землю с 2004 года, и решили ежегодно начиная с 2007 года индексировать соответствующие ставки на 10 процентов. По оценке столичного Департамента земельных ресурсов, эта мера будет ежегодно приносить городской казне около 1 млрд рублей. Размер и периодичность индексации утверждены постановлением правительства Москвы от 19.12.06 № 1027-ПП.
Правда, индексация не коснется земель, арендная плата за которые рассчитывается исходя из кадастровой стоимости участка. Как сообщили корреспонденту «УНП» в земельном департаменте, таких арендаторов сегодня около половины. Напомним, что с 1 июля 2006 года столица перешла на новые принципы исчисления арендной платы за землю - исходя из кадастровой стоимости участка (постановление правительства Москвы от 25.04.06 № 273-ПП). Таким образом, арендаторов, заключивших договор аренды земли после этой даты, ежегодная индексация не коснется. Цена договора для них может измениться лишь в случае увеличения или уменьшения кадастровой оценки участка.
Для всех остальных арендаторов городской земли стоимость аренды будет ежегодно расти на 10 процентов. В начале этого года департамент разошлет таким арендаторам дополнительные соглашения к договору аренды, в которых будут прописаны новые условия.
Декларирование алкоголя отложили на один год
Анастасия Павлова, корреспондент «УНП»
Депутаты Мосгордумы решили перенести срок введения декларирования розничной продажи алкогольной продукции, изначально запланированный на 1 января 2007 года. Новая дата - 1 января 2008 года - зафиксирована в одобренном парламентариями проекте закона города Москвы «О лицензировании и декларировании розничной продажи алкогольной продукции».
Документ вводит для продавцов алкогольной продукции обязанность ежемесячно подавать в столичный Департамент потребительского рынка и услуг информацию о фактическом поступлении, расходовании и наличии продукции в магазинах.
Напомним, что, согласно Федеральному закону о госрегулировании оборота алкогольной продукции (от 22.11.95 № 171-ФЗ), регионы могут вводить декларирование розницы самостоятельно. Московские парламентарии решили, что это сделать нужно, но не раньше 2008 года. Более ранний срок не даст возможности организациям подготовиться к исполнению новой обязанности. Да и столичным властям требуется время, чтобы создать автоматизированную систему, через которую и должны подаваться декларации.
По решению московского правительства такая система (АИС «Мосдекларация») должна быть готова в 2007 году. Сам порядок представления деклараций о розничной продаже алкогольной продукции и формы деклараций уже утверждены (постановление правительства Москвы от 29.08.06 № 643-ПП).
ПФР принимает электронную отчетность
Марина Басович, корреспондент «УНП»
Отныне бухгалтеры Москвы и Подмосковья могут сдавать сведения персонифицированного учета в электронном виде без дублирования на бумаге. Несмотря на то что документы сдаются страхователем напрямую в территориальное управление Пенсионного фонда, оформлять договор между компанией и отделением фонда будут операторы связи. Копия договора передается в управление ПФР, где компания состоит на учете. Вся информация для заключения договора есть на сайте Отделения ПФР по Москве и Московской области (www.pfrmsk.ru).
Процедура сдачи сведений персонифицированного учета в электронном виде выглядит следующим образом. Бухгалтер в своей программе заполняет соответствующую форму отчетности (СЗВ-4-1 или СЗВ-4-2) и ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-11. Формы отчетности подписываются электронной цифровой подписью (ЭЦП) руководителя организации, а ведомость - ЭЦП руководителя и главного бухгалтера. Если компания уже сдает налоговую отчетность через интернет (значит, имеет одну ЭЦП уполномоченного лица), то для передачи сведений в электронном виде в ПФР придется приобрести у оператора связи вторую ЭЦП.
Далее комплект документов шифруется и отправляется по телекоммуникационным каналам связи в управление ПФР. В ответ бухгалтеру приходит квитанция о получении документов и так называемый протокол входного контроля данных. Информация в отчете сверяется с данными ПФР, например данными о застрахованных лицах, платежами по отчету и фактическими поступлениями средств. Если в этом протоколе будет сообщено об ошибках, страхователю придется заново подготовить и отправить данные.
Московское отделение ПФР уже заключило договор о сотрудничестве с оператором связи «СКБ Контур». В ближайшее время будут подписаны соглашения с компаниями «Такском», «Калуга-Астрал» и др. В этом году с помощью «Такскома» отчитаться перед Пенсионным фондом смогут всего пять компаний. «Если испытание пройдет удачно, то подключиться смогут все абоненты «Такскома», - говорит заместитель руководителя Отделения ПФР по Москве и Московской области Анатолий Миклашевич. - С компанией «СКБ Контур» пилотный проект, который проходил в прошлом году, оказался удачным, поэтому в этом году планируем подключить порядка 1000 абонентов. Все зависит от желания компаний: cдача электронной отчетности - дело добровольное».
Корреспондента «УНП» в отделении ПФР заверили, что страхователям не нужно опасаться и принудительной сдачи в электронном виде копии декларации по ЕСН - фонд получает данные прямо от налоговиков. Однако напомним, что законодательство обязывает компании представлять бумажную копию декларации в ПФР (п. 7 ст. 243 НК РФ).
Как только будет налажен прием отчетности в электронном виде, страхователи получат дополнительные сервисы. По словам заместителя генерального директора ЗАО «Производственная фирма "СКБ Контур"» Леонида Волкова, уже в марте абоненты компании смогут получать онлайн-консультации. В более отдаленной перспективе страхователи смогут с помощью интернета проводить сверку платежей, получать дополнительную информацию, в том числе уведомления о планируемых проверках.
«В Отделении ПФР по Москве и Московской области утверждают: сдача электронной отчетности - дело добровольное»
Менее 20 процентов бухгалтеров поставили своей инспекции «зачет»
Галина Тимофеева, корреспондент «УНП»
Ни одна из столичных или подмосковных налоговых не получила итоговую оценку «отлично» в рейтинге инспекций, который журнал «Главбух» составил по результатам опроса бухгалтеров. Справедливости ради отметим, что инспекций-отличниц не нашлось в целом по стране. В чарте, составленном по данным из 51 региона, Москве досталась 17-я строчка, а Московская область оказалась на 35-м месте.
Бухгалтеры оценивали инспекции по пяти критериям: удобство (столы и стулья для посетителей, отсутствие очередей); информационное обеспечение (обновление информационного стенда, возможность получить консультацию); оперативность (своевременность ответов на запросы, оперативность при приеме отчетности и сверке платежей); уровень квалификации (качество ответов на запросы, справедливость замечаний при проверках); обходительность (вежливость инспекторов).
Позитивные отзывы столичные налоговые получили лишь от 19 процентов респондентов (из 1141 опрошенного). Бесспорным лидером оказалась ИФНС № 30, которой 58 процентов проголосовавших поставили оценки «приемлемо», «хорошо» и даже «отлично»). Также бухгалтеры одобрили работу следующих московских инспекций (по мере убывания количества положительных оценок): № 33, 45, 21, 48, 16. Однако репутацию столичных налоговых «подмочила» 10-я инспекция, которая не смогла получить ни одного голоса в свою пользу. А инспекциям № 27, 36, 2, 31, 43 большинство бухгалтеров дали оценки ниже «приемлемо» по всем пяти критериям.
В Подмосковье ситуация еще тревожнее: только 13 процентов опрошенных бухгалтеров оценили свою инспекцию выше тройки. Сравнительно неплохо себя проявили межрайонные ИФНС № 7 и 16. Аутсайдерами оказались инспекции Одинцова, Красногорска, Сергиева Посада, Балашихи, а также МИФНС № 17, 5, 2, 13.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налог на добавленную стоимость
На вопросы отвечает Елена Муравьева (УФНС России по Московской области)*
Когда налог перечисляется деньгами
- С 1 января 2007 года при товарообмене НДС нужно платить деньгами. А при расчете ценными бумагами или зачете взаимных требований это правило также действует? - Да, с 1 января 2007 года покупатель обязан уплачивать НДС продавцу денежными средствами при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований и использовании в расчетах ценных бумаг. Это новшество прописано в пункте 4 статьи 168 Налогового кодекса.
Консервация объекта - не повод для восстановления налога
- У нас есть недоамортизированное основное средство. По решению руководства оно переводится на консервацию на полгода. Нужно ли восстанавливать НДС на тот период, пока основное средство будет на консервации? - Нет, в этом нет необходимости. При переводе недоамортизированных основных средств на консервацию восстанавливать НДС с их остаточной стоимости на период консервации не нужно. - А если после расконсервации мы не предполагаем их использовать в деятельности, облагаемой НДС? - Если уже после снятия основных средств с консервации вы не будете их использовать в операциях, облагаемых НДС, то входной налог вам будет необходимо восстановить. Основанием для этого будет пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса. Налог рассчитывается пропорционально остаточной стоимости основного средства без учета переоценки.
Кто платит НДС при строительстве
- Организация строит складские и производственные помещения. Строительство ведется полностью подрядным способом. При этом материалы закупает также подрядная организация. Я прочитала где-то, что НДС начисляется только на работы, выполненные хозспособом. Не ошибка ли это? - Если вы имеете в виду то, что НДС на стоимость работ не нужно начислять вашей организации, то это не ошибка. Другой вопрос, что при передаче выполненных работ ваш подрядчик должен увеличить их стоимость на сумму НДС, поскольку данная операция является объектом обложения этим налогом. - То есть мы просто оплачиваем входной НДС подрядчику? - Совершенно верно. Объект налогообложения возникает у стороны, передающей выполненные работы покупателю. Если ваша организация не выполняет, а приобретает работы по договору подряда по строительству основных средств, которые будут использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то входной налог вы сможете принять к вычету. Не забудьте, что для этого у вас должны быть правильно оформленные подрядчиком счета-фактуры.
Если у компании есть необлагаемая деятельность...
- Мы осуществляем как розничную торговлю, так и оптовую. Режимы налогообложения по ним разные: «вмененка» и обычная система соответственно. Бывают ситуации, когда приходится продавать в розницу товар, купленный для опта (то есть НДС уже поставлен к вычету). Как нам поступить в такой ситуации с НДС? - Восстанавливать входной налог, ранее принятый к вычету. Поскольку вы реализовали товары, ранее приобретенные для оптовой торговли, в розницу, по которой вы уплачиваете ЕНВД, то право на вычет вы теряете. - Хорошо, восстанавливать налог нужно не в периоде вычета? - Нет, сумму НДС вам необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором товары были реализованы в розницу.
Оплата экспорта через посредника не мешает применять нулевую ставку
- Мы отгружаем продукцию на экспорт. Проблема в том, что покупатель не сам перечисляет нам деньги, а через другую иностранную компанию. Можем ли мы по таким операциям заявлять нулевую ставку НДС? - А почему нет? Один из документов, необходимых для обоснованности применения нулевой ставки НДС, - выписка банка или ее копия, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке. Этот документ назван в пункте 1 статьи 165 Налогового кодекса. При этом в кодексе не оговорено, за счет каких средств (собственных или заемных) иностранный покупатель должен оплатить товары, чтобы российский экспортер смог подтвердить возможность применения нулевой ставки по НДС. - И еще вопрос по подсчету 180 дней. Мы поместили товар под таможенный режим экспорта 30 мая. До какой даты мы можем подтвердить правомерность применения нулевой ставки? Мы спорим по этому поводу с налоговиками. - Отсчет этого срока ведется с даты помещения товара под таможенный режим экспорта. 180 дней истекают в ноябре. Но поскольку документы, подтверждающие экспорт, представляются одновременно с декларацией по ставке 0 процентов, то декларацию с комплектом подтверждающих документов вы должны были сдать до 20 декабря 2006 года.
При аренде муниципальной земли нет НДС
- Мы арендуем муниципальную землю. Я прочитала, что нам нужно составлять счет-фактуру. Но мы применяем упрощенную систему налогообложения. - Вам не нужно составлять счет-фактуру и платить НДС. И дело здесь не в том, что вы применяете упрощенную систему. - А в чем же? - Основанием для того, чтобы не начислять НДС, в данном случае является подпункт 17 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса. Не облагаются НДС платежи в бюджеты за право пользования природными ресурсами, за которые государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами взимаются пошлины и сборы. На основании пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса земля признается природным ресурсом. Кроме того, в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации арендная плата за пользование земельными участками относится к неналоговым доходам. Таким образом, оснований для налогообложения НДС арендной платы за пользование земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, на сегодня нет. По этому вопросу есть письмо Минфина России от 30.10.06 № 03-04-15/198.
Для счета-фактуры важна дата выписки платежного поручения
- В счете-фактуре требуется указать номер и дату платежного поручения. Часто даты платежки и поступления денег на расчетный счет не совпадают. Принципиально ли, какую дату платежки указывать в счете-фактуре? - В счете-фактуре, если продавцу на момент отгрузки поступила предоплата от покупателя, указывается дата выписки платежного поручения. Если будет указана другая дата, то на основании статьи 169 кодекса покупатель не сможет принять НДС к вычету.
* Елена Муравьева, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
Расходы на чужую рекламу не нормируются
«...На выставках мы бесплатно раздаем посетителям наш журнал, который содержит подробную информацию о деятельности фирмы, а также рекламную информацию наших партнеров (за плату). Не могу решить, в каком объеме в этом случае можно учесть при расчете базы по налогу на прибыль расходы на выпуск журнала?..» Из письма главного бухгалтера Эллы Зайцевой, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Это зависит от доли, которую в таком издании занимает ваша собственная реклама. К тому же необходимо уточнить: выпускаете вы журнал или все-таки рекламную брошюру? Напомним, что в состав рекламных расходов входят затраты только на рекламу собственной продукции или услуг (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе»). Это подтверждают и столичные налоговики (письмо УМНС России по г. Москве от 13.04.04 № 26-12/25174).
Размещая в своем издании рекламную информацию о партнерах, вы оказываете рекламные услуги. Доходы от такой деятельности учитываются в составе доходов от реализации. А расходы, связанные с их получением, в полном объеме включаются в состав материальных расходов (п. 1 ст. 254 НК РФ). Определить долю таких расходов вы можете пропорционально к объему всей рекламы, размещенной в издании.
В отличие от расходов на изготовление брошюр и каталогов с рекламой собственной продукции, которые учитываются без ограничений, расходы на выпуск журнала нормируются и не должны превышать 1 процента выручки от реализации (п. 4 ст. 264 НК РФ). Определения журнала и брошюры в Налоговом кодексе не даны, поэтому их нужно искать в других документах (ст. 11 НК РФ). Такие определения содержит ГОСТ 7.60-2003 «Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Издания. Основные виды. Термины и определения». Признаки журнала таковы: постоянное для каждого года число номеров, одинаковое название, оформление, рубрикатор. Издание должно содержать статьи или рефераты. К брошюрам же относятся издания, которые выпускаются однократно и не имеют продолжения, с объемом свыше 4, но не более 48 страниц.
Если ваше издание приурочено исключительно к выставке и по объему не превышает 48 страниц, оно более отвечает формату брошюры. В таком случае расходы на его выпуск вы можете учитывать для налога на прибыль без ограничений.
Переплату по «упрощенке» можно зачесть в счет будущих платежей
«...В этом году наша фирма вернулась с упрощенной системы на обычный режим налогообложения. При сверке расчетов с бюджетом у нас обнаружилась переплата по единому налогу. Можем ли мы зачесть эту сумму в счет уплаты других налогов?..» Из письма финансового директора Ольги Яснопольской, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
К сожалению, вы не сможете полностью зачесть сумму переплаты по единому налогу при упрощенной системе в счет уплаты другого налога.
Дело в том, что единый налог зачисляется в разные уровни бюджета по различным нормативам (ст. 346.22 Налогового кодекса, ст. 56, п. 1.1 ст. 146 Бюджетного кодекса). Так, сумма единого налога в размере 90 процентов зачисляется в бюджет субъекта, оставшаяся же часть поступает в доходы государственных внебюджетных фондов (ФФОМС - 0,5%, ТФОМС - 4,5%, ФСС РФ - 5%). На этом основании столичные налоговики сделали вывод, что переплату по единому налогу в принципе нельзя зачесть в счет уплаты какого-либо другого налога или сбора, а можно только вернуть себе на расчетный счет (письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.06 № 18-11/3/57737).
Мы с такой точкой зрения не согласны. Зачесть излишне уплаченную сумму налога можно, если она направляется в тот же бюджет или внебюджетный фонд (ст. 78 НК РФ). Большая часть единого налога зачисляется в региональный бюджет. Поэтому вы можете зачесть эту долю в счет уплаты налогов, которые зачисляются в бюджеты субъектов РФ. Например, налога на имущество организаций, транспортного налога. Оставшуюся же часть единого налога, которая поступает во внебюджетные фонды, можно зачесть в счет уплаты единого социального налога или вернуть на расчетный счет.
Когда декабрьская зарплата становится расходом за январь
«...Мы используем кассовый метод признания доходов и расходов. Зарплату за декабрь мы выплатили в январе 2007 года. Я правильно понимаю, что мы можем включить эту сумму в расходы по налогу на прибыль только в первом квартале 2007 года?..» Из письма главного бухгалтера Владлены Сидоровой, г. Москва
Отвечала Галина Лазарева,заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по г. Москве
Да, вы правы. При кассовом методе признания доходов и расходов зарплату, начисленную за декабрь 2006 года, но выплаченную в январе 2007 года, вы должны включить в состав расходов за январь.
Это связано с тем, что компании, применяющие кассовый метод, признают расходы только после их фактической оплаты. При этом расходы на оплату труда учитываются в составе затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в момент списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
