Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14776
13-11-2020 Страхование дебиторской задолженности от компании Eurel Hermes
Компании и предприниматели часто сталкиваются с ситуацией, когда покупатели не могут оплатить поставленные им товары. Это приводит к финансовым потерям и даже к банкротству. Избежать этих рисков... »

19-10-2020 Организация услуг бухгалтера в Иркутске
Каждая хозяйственная операция на производстве, в торговле или любой другой отрасли должна находить свое отражение в бухгалтерских документах и отчетности. Это оплата поставщикам, прием денег от клиентов, отгрузка... »

13-10-2020 Почему курсы по бизнесу стали популярными
Каждый человек знает: чтобы стать успешным специалистом, иметь прибыльное дело, необходимо много работать. Еще требуются знания в конкретной сфере. Для современного бизнеса важно знание основ маркетинга, ... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 26-11-2020 Отменен ряд требований к предоставлению финансовой отчётности Правительство отменило ряд требований к предоставлению финансовой отчётности. Дублирующие требования к предоставлению... »
25-11-2020 Об изменениях в соглашении о двойном налогообложении с Кипром Михаил Мишустин одобрил внесение на ратификацию протокола об изменениях в соглашение о двойном налогообложении с Кипром... »
23-11-2020 Изменения в законе о применении контрольно-кассовой техники В законодательство внесены изменения, касающиеся патентной системы налогообложения предпринимательской деятельности. ... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОТДЕЛЬНЫХ СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Заработная плата, налоги и взносы, связанные с ней
Все, что касается начисления заработной платы сотрудникам, работающим на предприятии, то независимо от того, какой налоговый режим применяет организация, заработная плата начисляется и выплачивается одинаково. Организация обязана вести все необходимые для исчисления заработной платы документы.
Вспомним условия нашего примера:
За год начислена и выплачена заработная плата работникам и выплачено пособие по временной нетрудоспособности всего в сумме 300.000 руб. Считаем в нашем примере, что в организации работают 5 человек, оклад каждого равен 5.000 рублей (считаем, что стандартные вычеты сотрудникам не предоставляются).
По условиям нашего примера. В октябре 2004 года один работник был болен в течение всего месяца. Сумма пособия по временной нетрудоспособности 5.000 рублей. Пособие оплачено в ноябре.
Это дополнение имеет значение для целей исчисления ЕСН и суммы страховых взносов в ПФ РФ. Ведь согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 238 НК РФ эти суммы не подлежат налогообложению ЕСН, а значит, с них не начисляются и страховые взносы в ПФ РФ (статья 10 закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Общепринятая система налогообложения

Размер заработной платы, начисленной в организации при применении данного налогового режима, составляет 300.000 рублей (в эту сумму входит пособие по временной нетрудоспособности в размере 5.000 рублей). Как налоговый агент организация обязана (см. схему 8) начислить и перечислить в бюджет НДФЛ в сумме 39.000 руб.=((5.000х13%)х5)х12 (стандартные вычеты не применяем).
С начисленной заработной платы и пособия по временной нетрудоспособности организация должна уплатить в бюджет и фонды ЕСН в сумме 35.400 (295 000х 12х), применив вычет по пенсионным взносам - 14%.
Кроме того, с начисленной заработной платы будут начислены и перечислены страховые взносы в ПФ РФ (см. схему 9) в сумме 41.300 руб. (295000х14%).
Таким образом, применяя общепринятый режим налогообложения, организация, начислив своим сотрудникам заработную плату за год в сумме 295.000 рублей, а также пособие по временной нетрудоспособности в сумме 5.000 рублей, уплатит:
39.000 руб. – НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников,
35.400 руб. - ЕСН,
41.300 руб. – страховые взносы в ПФ РФ.
В бухгалтерском учете сумма начисленной заработной платы - 295.000 руб., начисленный ЕСН – 35.400 руб., страховые взносы в ПФ РФ – 41.300 руб. будут отнесены на затраты.
В налоговом учете по налогу на прибыль организации все эти затраты также будут приняты как расходы.

Упрощенная система налогообложения

Размер заработной платы, начисленной в организации при применении данного налогового режима, составляет также 295.000 рублей. Кроме того, было выплачено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 5.000 рублей.
Как налоговый агент организация обязана (см. схему 8) начислить и перечислить в бюджет НДФЛ в сумме 39.000 руб.=((5000х13%)Х5)х12 (стандартные вычеты не применяем).
Единый социальный налог организация уплачивать не будет (см. схему 6).
Страховые взносы в пенсионный фонд предприятие упрощенец уплатит в сумме 41.300 руб.(295.000х14%), также как на общем режиме (см. схему 9).
Таким образом, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, начислив и уплатив своим сотрудникам заработную плату за год в сумме 295.000 рублей, и уплатив пособие по временной нетрудоспособности в сумме 5.000 рублей, уплатит:
39.000 руб. – НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников,
41.300 руб. – страховые взносы в ПФ РФ.
Что касается отнесения сумм зарплаты и страховых взносов на расходы при исчислении единого налога, то здесь необходимо учитывать тот факт, что при применении данного налогового режима организация сама выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов. Рассмотрим оба варианта.
Вариант 1
Организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы. В этом случае она вообще не учитывает при исчислении единого налога расходы, понесенные ей в процессе хозяйственной деятельности.
Таким образом, организация уплатит своим сотрудникам заработную плату в сумме 295.000 рублей и не учтет эту сумму в качестве расходов.
Однако сумма страховых взносов в ПФ РФ будет учтена в качестве налогового вычета при исчислении и уплате единого налога (статья 346.21 НК РФ). Подробный расчет будет приведен в главе, посвященной единому налогу.
Вариант 2
Организация в качестве объекта налогообложения выбрала доходы, уменьшенные на величину расходов.
В этом случае организация сможет отнести на расходы при исчислении единого налога, при условии, что эти суммы будут выплачены в 2004 году:
• заработную плату в размере 295.000 руб. согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ,
• страховые взносы в ПФ РФ в сумме 41.300 руб. согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16.

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 27.11.2020
USD75,4518-0,0209
EUR90,0291+0,1411
БВК82,0116+0,0520
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Где вы наилучшим образом получали знания по своей работе?
 В учебном заведении
 На очных тренингах, семинарах, курсах
 В специальной литературе, учебниках
 В практической деятельности
 В Интернет
 Другое
 Затрудняюсь ответить
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
2003 - 2020 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности