Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14772
11-09-2020 ТОП-5 советов для эффективного продвижения сайтов бухгалтерских фирм
Прошло то время, когда при помощи несложных уловок можно было попасть на верхние позиции результатов поиска Google. Google продолжает совершенствовать свой алгоритм поиска, чтобы... »

11-09-2020 Особенности процесса автоматизации очередей в учреждениях
Автоматизация деятельности – популярное ныне направление, которое используется во всех отраслях, включая коммунальное обслуживание, работу учреждений, государственных органов власти. Для... »

20-08-2020 Почему стоит внедрить 1С:Документооборот
В условиях бумажного документооборота компании зачастую сталкивается с проблемами разбросанности, потери или структуризации документов. Для решения подобных задач существует специальные прикладные решения, ... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 22-09-2020 Виктория Бессонова убедила депутатов в сохранении льготы на имущество В ходе заседания комитета по бюджетной и налоговой политике Минфин Забайкалья предложил отменить льготу в 150 кв.м по налогу... »
21-09-2020 С 1 июля в Архангельске зарегистрировались более 800 самозанятых С 1 июля в Архангельской области применяется новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан - налог на... »
20-09-2020 Расширен перечень медицинских товаров, не облагаемых НДС Михаил Мишустин расширил перечень медицинских товаров, не облагаемых НДС. Автомобили для перевозки инвалидов пополнили... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
Налог на доходы, которых не было
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Не вовремя возвращенные сотрудником подотчетные суммы становятся целой проблемой для организации. Дело в том, что налоговики требуют начислять на эти деньги ЕСН и налог на доходы физлиц. Причем не факт, что в суде удастся «отбиться» от претензий контролеров.

Чтобы отчитаться об израсходованных суммах, подотчетному лицу отводится три дня по истечении срока, на который выданы деньги (п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40). Однако на практике работники далеко не всегда соблюдают это правило. Да и работодатели не торопятся «карать» нарушителей. Надежда на то, что работник все же вернет деньги, умирает последней.
Хорошо, если работник задержит отчет на несколько дней. А если на полгода? А если он уволится, так и не отчитавшись? Для налоговиков это означает, что деньги остались в распоряжении работника. Значит, он получил доход, который, по их мнению, облагается не только НДФЛ, но и единым социальным налогом. Разберемся, насколько справедливы эти требования.

Для ЕСН - даже не объект

По какой причине налоговики начисляют единый социальный налог на «зависшие» подотчетные суммы, понять трудно. Ведь достаточно обратиться к пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса, чтобы понять: далеко не каждая выплата в пользу физического лица становится объектом налогообложения по ЕСН. Для этого она должна быть связана с оплатой труда по трудовому договору или работ (услуг) по гражданско-правовому договору.

Цитируем закон:

«Объектом налогообложения <...> признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам».

Пункт 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ

С такими выводами соглашаются и суды. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от 19.08.04 по делу № Ф09-3354/04-АК судьи согласились, что с подотчетных сумм платить ЕСН не нужно. Причина - отсутствие объекта налогообложения. Но назвать это сложившейся точкой зрения судей, к сожалению, нельзя.
Пример противоположного мнения - постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18.01.05 по делу № А74-1931/ 04-К2-Ф02-5672/04-С1. Спор заключался в следующем. Фирма выдала деньги подотчетным лицам. Они не отчитались о потраченных суммах. Организация решила удержать деньги из зарплаты работников и в бухучете даже списала эти суммы в дебет счета 70 «Расчеты по оплате труда». Но вернуть деньги не получилось, так как работники вскоре уволились.
Налоговики начислили на невозвращенный подотчет ЕСН. Причем судьи с ними согласились, указав, что выплаты в пользу физлиц облагаются единым социальным налогом по статье 236 НК РФ. Выводы судей можно считать обоснованными, если суммы, полученные работниками, были бы квалифицированы как заработная плата. Однако в постановлении об этом нет ни слова.
По нашему мнению, отсутствие объекта очевидно. Понятно, что даже если деньги фирмы остались в распоряжении сотрудника, он получил их явно не за выполнение своих трудовых обязанностей. А значит, платить с них единый социальный налог не нужно.

Чужие деньги НДФЛ не облагаются

Доказать, что с суммы «зависшего» подотчета не нужно платить налог на доходы физлиц, несколько сложнее. Деньги остались в распоряжении работника. И на первый взгляд это говорит о выплате в его пользу, то есть о доходе. А доходы физических лиц облагаются НДФЛ (ст. 209 НК РФ).
Но, как и в случае с единым социальным налогом, здесь есть достаточно веские аргументы «против». Начнем с того, что подотчетные суммы не переходят в собственность работника. Причем не имеет значения, отчитался он об их использовании или нет. Ведь эти деньги продолжают числиться в учете как задолженность сотрудника перед организацией. И фирма вправе потребовать вернуть этот долг. Если же работник не отчитается за полученные под отчет суммы и не вернет их, по приказу руководителя их можно удержать из зарплаты «нарушителя» (ст. 137 ТК РФ).
Поэтому, прежде чем требовать начисления налога, контролеры должны доказать, что работник получил деньги безвозмездно.
Иногда налоговики квалифицируют такие суммы и как полученные по договору займа. Дескать, за подотчетом скрывается выданный работнику беспроцентный заем. На этом основании они пытаются начислять НДФЛ на матвыгоду от экономии на процентах (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). В такой ситуации с ними тоже можно поспорить.
Контролеры самостоятельно производят переквалификацию операции, поэтому взыскать налог могут только через суд (п. 1 ст. 45 НК РФ). И только если судьи согласятся с тем, что фактически организация дала работнику деньги не под отчет, а взаймы. Более того, требование заплатить НДФЛ налоговикам придется предъявлять не фирме, а непосредственно физическому лицу (абз. 4 п. 2 ст. 212 НК РФ).

С.В. Князева,
эксперт «УНП»

/"Учет, налоги, право", 21.06.2005/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 24.09.2020
USD76,3545+0,0834
EUR89,2508-0,2305
БВК82,1578-0,0579
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Где вы наилучшим образом получали знания по своей работе?
 В учебном заведении
 На очных тренингах, семинарах, курсах
 В специальной литературе, учебниках
 В практической деятельности
 В Интернет
 Другое
 Затрудняюсь ответить
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2020 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности