В августе в Московском регионе начнется пилотный проект по приему статотчетности через интернет: несколько десятков компаний получат возможность отчитаться перед территориальными подразделениями Мосгорстата и Мособлстата, не покидая рабочего места. Если все пройдет удачно, уже со следующего года все желающие смогут перейти на безбумажное общение со своими отделами статистики.
«Сегодня статочетность в электронном виде готовы сдавать три тысячи столичных организаций. Но мы пока не готовы ее принять, - заявили нам в Мосгорстате. - До ноября мы проведем опытную эксплуатацию системы по приему электронной статотчетности и затем вынесем решение о распространении опыта в промышленном масштабе».
Разработанный Росстатом Регламент взаимодействия участников информационного обмена при представлении статистической информации в электронном виде не предусматривает обязательного участия в системе удостоверяющих центров (спецоператоров связи): компании смогут работать напрямую с органами статистики. Однако на начальном этапе внедрения системы, как признаются специалисты Мосгорстата, без помощи спецоператоров не обойтись.
Как нам рассказали в компании СКБ «Контур» (спецоператор связи), перечень организаций, которые будут участвовать в пилотном проекте, пока не утвержден. Известно, что в него попадут не более ста компаний Москвы и Подмосковья. «Мы просматриваем нашу базу, выбираем крупные предприятия и предлагаем поучаствовать в опытной эксплуатации системы. Как правило, компании соглашаются, ведь они получают возможность бесплатно подготовить и сдать электронный отчет, - рассказал корреспонденту «УНП» коммерческий директор Московского филиала ЗАО «ПФ СКБ Контур» Дмитрий Ремизов. - Сложностей при передаче информации в органы статистики бояться не нужно, потому что никаких отличий от уже привычного принципа сдачи налоговой отчетности нет. Кроме того, можно использовать уже имеющиеся у компании сертификаты ключей электронной цифровой подписи». От компании, желающей отчитываться через сеть, потребуется только написать заявление по утвержденной территориальным органом статистики форме. В нем нужно будет указать полное и кратное наименование организации, ее коды по ОКПО и ОКАТО, а также адрес электронной почты.
В общем виде процедура передачи информации будет выглядеть так: бухгалтер набирает содержимое отчета в специальной программе, подписывает его ЭЦП и отправляет по электронной почте в территориальное отделение статистики. Отчет считается представленным, если компания в ответ на свое письмо не получает дополнительных уведомлений кроме сообщения о принятии статотчетности. Датой сдачи электронного отчета является дата его получения органом статистики. Дублировать информацию на бумаге не нужно.
«До ноября мы проведем опытную эксплуатацию системы по приему электронной статистической отчетности и затем вынесем решение о распространении опыта в промышленном масштабе»
От «вмененщиков» ждут уточненных деклараций
Юлия Воробьева, корреспондент «УНП»
На прошлой неделе УФНС России по Московской области разослало по инспекциям разъяснение Минфина России о том, что при расчете ЕНВД надо брать коэффициент К1, равный 1,096 (письмо Минфина России от 29.05.07 № 03-11-02/151). Теперь подмосковные компании, заплатившие в первом квартале налог исходя из повышенного коэффициента 1,241, могут подать уточненные декларации. На их основании будет решаться вопрос о зачете переплаты в счет уплаты будущих платежей по ЕНВД.
Хотя «вмененщики» должны быть заинтересованы в пересчете налога за первый квартал, «уточненки» сдали пока немногие. Например, такая ситуация сложилась в межрайонных инспекциях № 2, 14, 16 по Московской области. Заметим, что подача уточненной декларации не гарантирует, что переплату зачтут сразу. Инспекция принимает решение о зачете после детальной сверки платежей, которая может затянуться на несколько месяцев. Поэтому налогоплательщикам, которые принесли уточненные отчеты вместе с декларацией за второй квартал, придется дождаться решения инспекторов о зачете - в счет какого налога и за какой период можно учесть возникшую переплату.
Если неразбериха по поводу того, какой использовать коэффициент-дефлятор К1, разрешилась, то вопросов по применению корректирующего коэффициента базовой доходности К2 по-прежнему остается много. В статье 346.27 Налогового кодекса говорится, что К2 учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В связи с этим налогоплательщики пытаются уменьшить ЕНВД. Например, компании, предлагающие услуги по хранению транспорта на платных стоянках, не платят налог с площади, которую фактически не используют. Компании, занятые оказанием бытовых услуг, не учитывают при расчете ЕНВД численность сотрудников, работа которых напрямую не связана с «вмененной» деятельностью. В таких случаях подмосковные инспекторы доначисляют налог. Они рассуждают так: поскольку местные нормативные акты не учитывают особенности ведения деятельности, то ЕНВД нужно рассчитывать, не применяя никаких понижающих коэффициентов и не снижая величину физического показателя.
Что изменится с 2008 года
Юлия Воробьева, корреспондент «УНП»
С 1 января 2008 года в связи с поправками в НК РФ (Федеральный закон от 17.05.07 № 85-ФЗ) на «вмененку» переводится деятельность по сдаче в аренду земельных участков, которые предназначены для стационарных торговых мест, а также для нестационарных торговых объектов и точек общепита без зала обслуживания посетителей. Чтобы компании и предприниматели смогли применять ЕНВД по этому виду деятельности, местные власти должны внести коррективы в нормативные акты по «вмененке».
Как нам стало известно, в Подмосковье работа над соответствующими изменениями пока не началась. Впрочем, у чиновников еще есть время: чтобы документы в новой редакции начали действовать с 1 января 2008 года, их следует пересмотреть до 1 декабря 2007 года.
В Москве, где «вмененка» сейчас введена только для деятельности по размещению рекламы, законодатели уже запланировали нововведения. Об этом нам рассказали в столичном УФНС. Правда, налоговики не смогли уточнить, когда в Москве будет переведен на ЕНВД еще один вид деятельности - с 2008 года или позже.
НОВОСТИ
Столичные налоговики обновили ориентиры по обелению зарплат
Галина Тимофеева, корреспондент «УНП»
«УНП» стали известны новые установки столичного УФНС по работе зарплатных комиссий. Как нам сообщили в УФНС России по г. Москве, требовать повышать оклады строго до среднеотраслевых показателей по данным Мосгорстата (см. врезку) столичные налоговики больше не станут. Допустимым теперь считается отклонение от среднего значения по отрасли на 10 процентов в меньшую сторону. Впрочем, и из этого правила могут быть исключения в пользу компаний. «Если отклонение превысит 10 процентов, но организация представит документы, подтверждающие достоверность налогооблагаемой базы, мы не будем настаивать на срочном увеличении зарплаты», - сообщили нам в столичном УФНС. Кроме того, налоговики обещают при выставлении требований о повышении окладов учитывать размер компании.
Но есть и плохие новости. Так, инспекторы не станут смотреть на территориальное расположение компании в городе: среднеотраслевой минимум будет одинаков для фирм, расположенных в центре и на окраине столицы. Помимо этого ужесточилось требование к сроку представления документов, подтверждающих повышение зарплаты. Если до сих пор после заседания комиссии у работодателя было две недели, чтобы внести изменения в штатное расписание, то теперь срок сократился до семи дней. Налоговики уверены, что это условие не такое уж суровое. «Сегодня 90 процентов компаний приходят на комиссию, уже имея на руках новое штатное расписание», - утверждают в управлении.
Как и прежде, списки кандидатов для вызова на зарплатные комиссии составляют специалисты УФНС и затем спускают их в инспекции. По словам налоговиков, работодатели редко игнорируют приглашение на беседу. «Штрафных санкций к тем, кто не явится на комиссию, мы не применяем - у нас нет времени обращаться в суды по этому поводу. Зато тем, кто не придет на комиссию и не повысит зарплату, нужно приготовиться к выездной проверке», - рассказывают в столичной ИФНС.
Можно резонно возразить: в ходе ревизии налоговикам еще надо доказать, что зарплаты выплачивались в конвертах. Но у контролеров на этот счет другое мнение. «Самый эффективный способ - провести опрос недавно уволенных из компании граждан. Как оказалось, пожаловаться на скупого работодателя соглашается большая часть бывших сотрудников предприятия, - заявили в инспекции. - Да и потом, если нас постигнет неудача при выездной проверке, мы еще тщательнее подготовимся к следующей ревизии и во второй раз обязательно что-нибудь найдем».
Среднеотраслевые зарплаты в Москве за январь-апрель 2007 года, руб.
Финансовая деятельность 53 973 Услуги связи 35 390 Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 29 629 Транспортные услуги 24 963 Операции с недвижимым имуществом, арендой 21 891 Предоставление услуг в области здравоохранения и социальных услуг 18 091 Обрабатывающие производства 17 353 Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг 16 281 Образовательные услуги 15 856 Гостиничный и ресторанный бизнес 15 626 Строительство 14 983 Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспорта, бытовых изделий и предметов личного пользования 14 227
Источник: сайт УФНС России по г. Москве (www.r77.nalog.ru)
Крупнейшим компаниям доначислили по 18 млн рублей
Крупнейшие налогоплательщики остаются в центре внимания налоговиков: таким предприятиям посвящено более 30 процентов выездных ревизий, проводимых столичными налоговиками, а в ИФНС Центрального округа - более 50.
НАПОМНИМ. Критерии отнесения компаний к числу крупнейших налогоплательщиков утверждены приказом МНС России от 16.04.04 № САЭ-3-30/290@. Контролеры обязаны посещать их раз в два года и проверять все налоговые периоды. Постепенно крупнейшие компании переводят на учет в межрайонные и межрегиональные инспекции.
Любовь Гаранина, корреспондент «УНП»
Согласно отчету столичного УФНС, в первом квартале текущего года налоговики проверили 146 крупнейших предприятий, дополнительно начислили 2,8 млрд рублей. Незначительное снижение суммы доначислений на одну проверку по сравнению с первым кварталом 2006 года - с 18,2 до 18,0 млн рублей - налоговики объясняют «изменением качественного состава проверенных организаций».
Для еще большей эффективности ревизий УФНС по г. Москве призывает территориальные ИФНС лучше проводить предпроверочный анализ. В инспекциях признают, что выполнить указание сложно. «Нужны сотрудники, у которых будет время проводить расчеты, выводить таблицы, сопоставлять проценты - тогда предпроверочная работа будет эффективна. Пока все обязанности вешают на один отдел выездных проверок, толка не будет», - откровенно заявляют в ИФНС.
«Мигрантов» включат в план проверок
Яна Ким, корреспондент «УНП»
Столичное налоговое управление намерено усилить контроль за миграцией компаний между инспекциями города. Порядок организации ревизий таких налогоплательщиков прописан в проекте Регламента планирования и подготовки выездных налоговых проверок (копия документа имеется в редакции).
На следующий день после снятия налогоплательщика с учета «провожающая» инспекция должна проинформировать об этом столичное налоговое управление, а также принимающую сторону. Специалисты УФНС, получив сообщение о смене «прописки» организации, в течение трех дней направляют в ИФНС по новому месту учета налогоплательщика уведомление о включении его в план проверок. В свою очередь принимающая ИФНС в течение трех дней, включает «мигранта» в план выездных проверок на основании уведомления УФНС и заключения о результатах предпроверочного анализа, составленного «провожающей» инспекцией.
По словам налоговиков, раньше столичные компании значительно реже, чем сейчас, меняли инспекции, в том числе потому, что для оформления переезда требовалось время из-за очередей в Едином регистрационном центре. «Во всяком случае, частые переезды не являлись основанием для включения компании в план выездных проверок», - отмечают в 6-й налоговой. В другой столичной ИФНС добавляют, что прежде подозрительных «мигрантов» (имеющих задолженность по платежам, представляющих «нулевую» отчетность и т. д.) проверяли в основном по просьбе «провожающей» инспекции.
«Теперь всех, кто «кочует» из инспекции в инспекцию, будем включать в план проверок. Согласно Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (утверждена приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/ 333@. - Примеч. редакции), многократная смена инспекции - основание для выездного контроля», - предупреждают в ИФНС № 24.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налог на добавленную стоимость
На вопросы отвечает
Елена Муравьева (УФНС России по Московской области)*
При наличии недоимки зачет проведет инспекция
- Разъясните, пожалуйста, порядок зачета НДС, который заявлен в декларации к уменьшению из бюджета... - Прежде всего хочу обратить ваше внимание, что с этого года сумма НДС, заявленная к возмещению из бюджета, увеличивает переплату только после того, как инспекция по итогам налоговой проверки вынесет решение о возмещении НДС. Это следует из действующей редакции статьи 176 Налогового кодекса. Соответствующее положение зафиксировано и в рекомендациях по порядку ведения в налоговых органах лицевых счетов налогоплательщиков (утверждены приказом ФНС России от 16.03.07 № ММ-3-10/138@. - Примеч. ред.).
- Я слышала, что с этого года нужно писать письмо в налоговую инспекцию с просьбой провести зачет. Так ли это? - Нет, если в лицевом счете числится задолженность по НДС или другим налогам, уплачиваемым в федеральный бюджет, инспекция сама проведет зачет в счет погашения недоимки.
Полученный вексель третьего лица увеличит налоговую базу
- Мы получили в качестве предоплаты вексель третьего лица. Нужно ли нам включать его в налоговую базу по НДС? - Да, нужно.
- Но ведь это прямо не следует из положений 21-й главы кодекса?
- Действительно, Налоговый кодекс не расшифровывает, что нужно понимать под оплатой для целей исчисления НДС. Поэтому, учитывая положения статьи 11 НК РФ, можно воспользоваться нормами гражданского законодательства. А из положений Гражданского кодекса следует, что оплатой в счет предстоящих поставок признается либо получение продавцом денежных средств, либо прекращение обязательств иным способом, не противоречащим законодательству. Таким образом, с полученной предоплаты в виде векселя третьего лица нужно исчислить НДС. Такую позицию Минфин России изложил в письме от 10.04.06 № 03-04-08/77.
На возвращенный бракованный товар выписывается счет-фактура
- Наша компания приобрела партию товара, и уже после того, как он был принят к учету, мы обнаружили, что часть продукции является некачественной. Товар мы отправили продавцу. Нужно ли на возвращенную партию выписать счет-фактуру?
- Да, вы в общеустановленном порядке выставляете продавцу счет-фактуру на партию бракованных товаров. Второй экземпляр счета-фактуры вы регистрируете у себя в книге продаж. Такой порядок оформления операции по возврату установлен в пункте 16 Правил ведения журналов учета полученных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.
- А какую сумму НДС мы вправе принять к вычету?
- Вычет вы осуществляете на основании счета-фактуры, который получен от продавца на всю партию товара. Обращаю ваше внимание, что Минфин России в письме от 07.03.07 № 03-07-15/29 подробно рассмотрел порядок исчисления НДС и регистрации счетов-фактур при возврате товаров.
Погасив свой вексель товаром, компания перечисляет НДС деньгами
- С поставщиками товаров мы иногда расплачиваемся векселями. Разъясните, пожалуйста, как применять вычеты в таких случаях?
- А какие векселя вы передаете - собственные или векселя третьих лиц?
- Как правило, мы расплачиваемся векселями третьих лиц...
- В этом случае налоговый вычет будет определяться исходя из балансовой стоимости векселя. То есть исходя из той суммы денежных средств, которые вы заплатили при его приобретении. Однако сумма вычета ограничена той величиной, которая указана в счете-фактуре поставщика. Кроме того, помните, что входной НДС должен быть перечислен поставщику денежными средствами на основании отдельного платежного поручения. С 1 января текущего года такое требование появилось в пункте 4 статьи 168 Налогового кодекса.
- А как будет определяться величина входного НДС, если наша компания в счет оплаты передаст поставщику собственный вексель?
- Сумму НДС вы сможете заявить к вычету только после того, как погасите собственный вексель. Если по векселю вы рассчитаетесь товаром, то требования к вычету будут такими же, что и при бартерных сделках. Вам нужно будет исчислить НДС со стоимости товаров, переданных в счет погашения векселя, рассчитать входной налог исходя из их балансовой стоимости и перечислить НДС поставщику.
Если «упрощенец» выделил НДС, то должен перечислить его в бюджет
- Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения. Иногда покупатели просят нас выставлять счета-фактуры и выделять в них НДС отдельной строкой. Мы ведь не обязаны это делать?
- Да, организации, применяющие специальные режимы налогообложения, не признаются плательщиками НДС. Исключением являются случаи, когда товар ввозится на таможенную территорию России. Следовательно, при реализации товаров, работ, услуг вы не должны выставлять счета-фактуры.
- Но в некоторых случаях, чтобы не потерять клиента, мы все-таки выписываем счет-фактуру и выделяем в нем НДС... Какие последствия в связи с этим могут быть у нас?
- Вам придется заплатить в бюджет налог, указанный в счете-фактуре.
Для услуг брокера по декларированию товаров налоговая ставка - 18 процентов
- По какой ставке облагаются НДС услуги таможенного брокера по декларированию товаров, вывозимых в таможенном режиме экспорта?
- По ставке 18 процентов.
- Но разве такие услуги не подпадают под действие подпункта 2 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса?
- Нет, на основании названной вами нормы нулевая ставка применяется при реализации работ и услуг, которые непосредственно связаны с производством и реализацией товаров, вывезенных в режиме экспорта. Какие это работы и услуги? Например, организация и сопровождение перевозок, непосредственно перевозка, погрузка и перегрузка товаров, которые вывозятся за пределы России, и другие подобные работы. А услуги, которые оказывает брокер по декларированию товаров, не относятся к комплексу услуг, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 164 кодекса.
Когда принять к вычету НДС по долгострою
- На нашем предприятии сейчас идет выездная проверка. У нас возникли разногласия с инспекторами по поводу даты применения налоговых вычетов по недостроенному зданию, которое было приобретено в декабре 2005 года. Скажите, когда мы могли воспользоваться правом на вычет?
- Вы могли принять к вычету НДС в момент начала начисления амортизации в налоговом учете или же при его реализации. Такой порядок был установлен в пункте 5 статьи 172 Налогового кодекса и действовал до 1 января 2006 года.
* Елена Муравьева, заместитель руководителя УФНС России по Московской области.
СПРАВКИ ДАЕМ
Чтобы сдавать квартиру в аренду, статус предпринимателя не нужен
«...У меня в собственности есть квартира, которую я сдаю в аренду. Должна ли я зарегистрироваться в качестве предпринимателя?..» Из письма главного бухгалтера Валентины Тихомировой, г. Москва
Отвечала Алина Демидова, эксперт «УНП»
Нет, вам не нужно получать статус индивидуального предпринимателя. Вы являетесь собственником имущества и вправе распоряжаться им по своему усмотрению, в том числе сдавать в аренду. Законодательство не ставит ваше право распоряжаться своим имуществом в зависимость от наличия у вас статуса предпринимателя (п. 1 ст. 209, ст. 608 ГК РФ).
Факт заключения возмездной сделки сам по себе не свидетельствует о том, что вы ведете предпринимательскую деятельность. Это в письме от 30.03.07 № 28-10/28916 подтверждают и специалисты УФНС России по г. Москве.
Определить, что гражданин занялся предпринимательством, можно, как считают налоговики, по нескольким признакам: имущество изначально приобреталось для извлечения дохода, у гражданина существуют устойчивые связи с контрагентами, все совершаемые сделки взаимосвязаны и по ним ведется учет хозяйственных операций. Только тогда арендодатель должен зарегистрироваться как предприниматель и платить налоги в этом качестве.
Если же, к примеру, жилое помещение вы приобрели для личных нужд, получили по наследству или договору дарения, но временно сдаете его в аренду и получаете от этого доход, регистрироваться в качестве ПБОЮЛ не нужно. Это подтверждает и пункт 2 постановления Пленума Верховного суда РФ от 18.11.04 № 23.
Затраты на реконструкцию учитываются после подачи документов на госрегистрацию
«...Чтобы увеличить площадь пренадлежащего нам здания, мы проводим его реконструкцию. При этом оно по-прежнему эксплуатируется. С какого момента мы вправе учесть расходы на реконструкцию при расчете налога на прибыль?..» Из письма главного бухгалтера Анастасии Весниной, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
Если работы по реконструкции приводят к видоизменению объекта недвижимости, в вашем случае - увеличению площади здания, это требует государственной регистрации прав собственности. На это указывают и налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 15.02.07 № 09-14/ 014328).
Поэтому амортизация в части стоимости работ по реконструкции здания может начисляться при расчете налога на прибыль только с момента получения расписки о принятии документов на регистрацию прав собственности. Основание - пункт 8 статьи 258 Налогового кодекса.
Путевки не должны облагаться взносами в ПФР, если компания на «упрощенке»
«...Наша организация применяет упрощенную систему. По решению учредителей мы за счет чистой прибыли оплатили руководителю поездку с семьей в пансионат. Облагается ли стоимость этих путевок взносами на обязательное пенсионное страхование?..» Из письма бухгалтера Ивана Деменкова, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Стоимость путевок, которые организация приобрела для родственников сотрудника, взносами на обязательное пенсионное страхование не облагается. Эти взносы начисляются на выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, а также по авторским договорам. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». А между организацией и членами семьи сотрудника трудовые отношения отсутствуют. Не спорят с этим и московские налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 19.03.07 № 21-18/220).
Совсем иначе налоговики расценивают ситуацию, когда речь идет об оплате путевок за счет чистой прибыли руководителю компании, применяющей «упрощенку». По мнению УФНС, такие суммы от уплаты взносов не освобождаются. Аргументы таковы: компания применяет упрощенную систему и не является плательщиком налога на прибыль, а значит, на нее не распространяется действие пункта 3 статьи 236 кодекса. Поэтому любые выплаты, произведенные в пользу работников, за исключением выплат, прямо предусмотренных в статье 238 кодекса, должны облагаться взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 237 НК РФ).
Мы с такой позицией не согласны. При применении пункта 3 статьи 236 кодекса определяющее значение имеет не статус плательщика. Главное - относится ли выплата к расходам, учитываемым при налогообложении. Если же следовать логике налоговиков, то «упрощенцы» ставятся в неравное положение по сравнению с компаниями, которые применяют общий режим. А это противоречит пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса. К такому выводу в своем постановлении от 28.04.05 № 14324/04 пришел и Президиум ВАС РФ.
Налоговый агент отражает в декларации все операции, в том числе освобожденные от НДС
«...Нашей организации на праве собственности принадлежит здание. Право пользования земельным участком, который находится под этим зданием, мы недавно переоформили - заключили с Департаментом земельных ресурсов договор аренды. Должны ли мы как налоговые агенты отражать сумму арендной платы в декларации по НДС? Ведь эта сумма освобождена от уплаты НДС...» Из письма главного бухгалтера Светланы Ершовой, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
Да, вы должны отражать в отчетности по НДС сумму арендной платы. Действительно, вы верно указали: арендные платежи за пользование земельными участками, которые находятся в государственной или муниципальной собственности, не облагаются НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Однако это не освобождает вашу компанию от обязанностей налогового агента, возложенных на вас пунктом 3 статьи 166 Налогового кодекса. В частности, от обязанности представлять налоговую декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ). Вместе с тем, поскольку арендная плата не облагается НДС, налоговый агент не заполняет раздел 2 декларации по этому налогу. Сумма арендной платы отражается в разделе 9 декларации - в составе операций, освобожденных от уплаты НДС. Такой вывод можно сделать из пунктов 22 и 31 Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость (утвержден приказом Минфина России от 07.11.06 № 136н).
Заметим, что описанного нами порядка заполнения декларации советуют придерживаться и столичные налоговики (письмо УФНС России по г. Москве от 27.03.07 № 19-11/28227).
