Новости

Московские и подмосковные компании могут без опасений сокращать в счетах-фактурах название Московской области до МО, а покупатели – заявлять по таким документам вычет по НДС. Об этом нам сообщили в налоговых управлениях Москвы и области. Правда, при работе с контрагентами не из столичного региона такого сокращения лучше избегать, поскольку там инспекторы могут смотреть на сокращение иначе.

Налоговики Московской области считают, что сокращение МО допустимо в счетах-фактурах, если есть другие данные, позволяющие точно определить адрес. Например, «МО, г. Красногорск…» или «МО, Красногорский р-н, г. Нахабино…».

Специалисты Управления ФНС по г. Москве согласны с коллегами, что сокращение безопасно, если и покупатель, и продавец из столичного региона. Но вот если у столичной или подмосковной компании контрагенты в разных регионах, желательно избегать в адресе таких сокращений и писать название области полностью. Иначе у покупателя могут быть проблемы с вычетом. Дело в том, что в письме от 09.11.09 № 03-07-09/57 Минфин России разъяснил, что в адресе допустимы только общепринятые сокращения. Например, РФ вместо Российская Федерация. В остальных случаях лучше писать адрес полностью. Хотя столичные судьи подтверждают вычеты по НДС, когда в адресе вообще нет каких-либо реквизитов или допущена ошибка (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.12.09 № КА-А41/13648-09, от 20.08.09 № КА-А41/8079-09).

Налоговики также подчеркивают: с 1 января 2010 года вступил в силу пункт 2 статьи 169 НК РФ, который признает действительными все счета-фактуры, если можно идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, а также ставку и сумму налога. А сокращение МО не мешает определить эти данные. Но пока практика применения нормы еще не сложилась.

Лина Лях,
корреспондент «УНП»

Специалисты ФСС столичного региона назвали главные признаки поддельных листков нетрудоспособности и подсказали, где компании могут проверить подлинность документов. В фонде поясняют, что в последнее время подделок стало снова заметно больше.

Как проверить. Специалисты ФСС РФ выделяют несколько основных признаков поддельного больничного. Так, обычно его печатают на ярко-зеленой бумаге, а шрифт более жирный. Оригинальный документ имеет более мягкий оттенок зеленого и обычный шрифт. Поддельные листки, как правило, напечатаны на обычной плотной бумаге, а настоящие – на той же, что и деньги.

У подделок водяные знаки просто напечатаны на бумаге, и чаще всего это треугольники или иероглифы. Также поддельный листок гладкий, тогда как на подлинном листке нетрудоспособности номер выдавлен.

Где проверить. Екатерина Бреева, замначальника правового отдела Московского регионального отделения ФСС, рекомендует столичным компаниям по подозрительным больничным листам направлять в филиал фонда № 39 запросы. Там можно уточнить, мог ли быть выдан листок с конкретным номером данным медучреждением. Если компании ответят, что этот бюллетень в медучреждение не поступал, то это значит, что больничный ненастоящий. Адрес филиала: 111141, г. Москва, Зеленый проспект, д. 13, тел. (495) 742-05-50.

Подмосковные компании могут проверить подлинность больничных в отделе экспертизы нетрудоспособности областного отделения ФСС. Галина Зонова, главный специалист отдела экспертизы, отметила, что запросы принимаются и от областных, и от столичных компаний. Адрес: 121205, Москва, ул. Новый Арбат, 36/9, тел. (495) 690-71-07.

Ответить на запрос компании и в Москве, и в области обещают в течение месяца.

Олеся Ошанина,
корреспондент «УНП»

Договор аренды действителен, а расходы по нему обоснованны, даже если собственник не конкретизировал в контракте сведения о помещении и не приложил к нему поэтажный план здания. Такой вывод сделал Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 04.02.10 № КА-А40/217-10.

При выездной проверке налоговики обнаружили, что к договору аренды магазина стройматериалов не приложен поэтажный план здания. В самом контракте были только площадь помещения и адрес. А какая именно часть здания передана в аренду, не говорилось. В акте приема-передачи также не было таких сведений. Из этого сотрудники ИФНС сделали вывод, что договор аренды составлен с нарушением пункта 3 статьи 607 Гражданского кодекса. Там сказано, что в контракте должны быть данные, позволяющие четко установить, какое именно имущество отдано в пользование. Иначе договор считается незаключенным, а расходы по нему необоснованными. На этом основании проверяющие доначислили налог, но налогоплательщик обратился в суд.

Московские судьи с доводами инспекторов не согласились. В суде арендатор ссылался на то, что в этом здании только один магазин стройматериалов и идентифицировать его несложно. А сами налоговики не спорили с тем, что помещение действительно используется в деятельности и за него налогоплательщик вносит плату. Кроме того, в договоре есть точный адрес здания, в котором располагается магазин. Следовательно, расходы обоснованы и документально подтверждены.

Инга Лисина,
корреспондент «УНП»

Межрайонная регистрационная налоговая инспекция № 46 с этого года стала отказывать компаниям в смене юридического адреса без справки из БТИ по арендуемому помещению. Правда, как сообщили «УНП» сотрудники МИФНС № 46, справка требуется, только если адрес регистрации, который компания хочет внести в ЕГРЮЛ, отсутствует в КЛАДРе или же он массовый.

КСТАТИ. Проверить, не является ли адрес нового офиса массовым, можно на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Сведения из ЕГРЮЛ»>«Проверьте, не рискует ли Ваш бизнес»>«Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами».

С помощью справок налоговики хотят проконтролировать, что адрес, который компания написала в заявлении о внесении изменений в госреестр, действительно существует. По мнению налоговиков, когда адрес подозрительный, справка поможет отделить добросовестные компании от недобросовестных. При этом, учитывая, что такой документ из БТИ получить довольно сложно, в инспекции готовы идти навстречу компаниям. Вместо справки они могут принять подтверждение из ИФНС по местонахождению офиса о том, что помещение действительно есть и компания там арендовала офис. Правда, как показал наш опрос, справку такую согласится дать не каждая ИФНС. Да и то лишь в случаях, когда налоговики уже были в этом офисе (например, в ходе выездной проверки арендодателя или проводили там осмотр помещений). Поэтому при отказе без справки из БТИ не обойтись.

Иван Тучин,
корреспондент «УНП»

Что хорошего. По данным областного УФНС, самыми слабыми в этой инспекции являются проверки по ЕСН и НДФЛ. В отчете управления говорится, что более 70 процентов камеральных и выездных ревизий по этим налогам были в прошлом году безрезультатными*. Остальные 30 процентов заканчивались доначислениями в сумме менее 50 тыс. рублей.

Вкупе с проверками по другим налогам доначисления в этой ИФНС высокие (об этом ниже), но реально взыскать с компаний получается менее 10 процентов от этих сумм (для сравнения: среднеобластной показатель – 23,6%). К примеру, налог на прибыль взыскан в сумме менее 16,6 процента от доначисленного, а НДС – менее 20 процентов.

Инспекторы этой налоговой практически никогда не истребуют документы и пояснения при «камералках». Согласно отчету, они это делали менее чем в 3 процентов случаев. Кроме того, налоговики принимают убытки прошлых лет при отсутствии подтверждающих документов и пояснений. И предоставляют вычеты НДС, не утруждая себя встречными проверками поставщиков компаний.

Недовольны в управлении тем, как в инспекции отстаивают доначисления в судах. Из всех проигранных в судах по области сумм на МРИ № 13 приходится 14 процентов (около 144 млн рублей) при том, что в области 39 инспекций.

Что плохого. Поотчету подмосковного УФНС, по итогам камеральных и выездных проверок инспекция доначислила больше остальных. Шестая часть всех областных доначислений – 3715,7 млн рублей – приходится на МРИ № 13. Из этой суммы выездные проверки принесли инспекции 2846,2 млн рублей. Это почти пятая часть всех доначислений по выездным проверкам в Московской области. Причем, по данным управления, МРИ № 13 доначислила по выездным проверкам в пять раз больше, чем в первой половине 2008 года.

УФНС хвалит инспекторов и за камеральные проверки. По сравнению с первой половиной 2008 года МРИ № 13 доначислила по «камералкам» в четыре раза больше налогов.

Чего хотят инспекторы. Инспекторы напоминают реквизиты для уплаты налогов МРИ № 13: ИНН 5047062900; КПП 504701001; УФК по МО (МРИ ФНС России №13 по МО). Банк получателя: Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г. Москва, 705. БИК 044583001. Расчетный счет получателя: 40101810600000010102.

Инспекция сообщает, что в ней создана комиссия по рассмотрению жалоб, связанных с обслуживанием налогоплательщиков. Уточнить график работы комиссии можно по телефону (495) 793-54-58.

Что говорят коллеги. Финансовый директор одной из подмосковных компаний: «В конце ноября пришло решение о приостановлении операций из-за недоимки. Оно было датировано ноябрем, но там содержалось требование уплатить налог до конца сентября. Недоимка для нас была несущественной, мы не стали спорить и заплатили, только чтобы нам скорее разморозили счет».

Руководитель инспекции. Надежда Алексеевна Землякова принимает налогоплательщиков по вторникам и четвергам с 14.00 до 17.00. Записаться можно по телефону (495) 793-28-03.

Где находится. 1411400, г. Химки, Юбилейный пр-т, д. 61. Добраться можно от м. «Речной вокзал» на автобусе № 443 или маршрутном такси № 850. От м. «Планерная» ходит троллейбус № 202 или машрутка № 383. Остановка «Нагорное шоссе».
__________________________
* Данные за шесть месяцев 2009 года.

Телефоны отделов МРИ № 13 (г. Химки, г. Лобня, г. Долгопрудный) по Московской области

Отдел	Телефон
Юридический отдел	(495) 793-34-85
Отдел регистрации и учета налогоплательщиков	(495) 793-87-39
Отдел работы с налогоплательщиками	(495) 793-87-99
Отдел информационных технологий	(495) 793-87-40
Отдел учета, отчетности и анализа	(495) 793-09-21
Отдел камеральных проверок № 1	(495) 793-59-11
Отдел камеральных проверок № 2	(495) 793-09-21
Отдел камеральных проверок № 3	(495) 793-88-28
Отдел урегулирования задолженности	(495) 793-07-03

Мы провели опрос всех подмосковных инспекций и выяснили, что в большинстве из них попасть на прием к руководителю возможно лишь по предварительной записи по телефону. Причем практически везде секретари ИФНС требуют, чтобы им четко сформулировали вопрос, с которым компания обращается. Но есть три налоговые – в них начальники ведут прием в порядке живой очереди. График приема руководства везде разный – от ежедневного до пары часов в месяц. Подробные правила приема в каждой из инспекций мы привели в таблице.

Графики приема руководителей ИФНС в Московской области

ИФНС	Ф.И.О. руководителя	График приема	Телефон для записи
Где принимают по предварительной записи
г. Балашиха	Глызина Марина Юрьевна	Вт., 10.00–16.30	(495) 521-06-01
г. Воскресенск	Шевякова Галина Петровна	Пн., чт., 11.00–13.00	(496) 442-57-70
г. Дмитров	Кривова Татьяна Владимировна	Дату и время приема назначит секретарь	(496) 227-33-49
г. Домодедово	Кирш Александр Игоревич	Ср., 9.00–18.00	(496) 794-08-64
г. Егорьевск	Короткова Ирина Анатольевна	Дату и время приема назначит секретарь	(496) 404-39-27
г. Истра	Рябушкина Марина Владимировна	Дату и время приема назначит секретарь	(496) 314-65-41
г. Клин	Новосельцева Елена Юрьевна	Дату и время приема назначит секретарь	(496) 245-84-46
г. Красногорск	Летуновский Дмитрий Михайлович	Ежедневно, 9.00–17.45	(495) 564-67-00
г. Мытищи	Скрипникова Ольга Михайловна	Дату и время приема назначит секретарь	(495) 586-74-22
г. Ногинск	Степанова Ирина Викторовна	Дату и время приема назначит секретарь	Автоответчик: (496) 511-21-99 Секретарь: (496) 514-55-75
г. Одинцово	Вайнер Елена Аркадьевна	Пн., 9.00–18.00, 1 раз в месяц по субботам, 9.00–13.00	(495) 593-07-01
г. Павловский Посад	Рудашко Евгения Викторовна	Пн., 8.00–17.00	(496) 435-70-92
г. Сергиев Посад	Саенко Владимир Павлович	Дату и время приема назначит секретарь	(496) 541-29-22
г. Солнечногорск	Котяк Валентина Викторовна	Пн., чт., 8.00–17.00	(495) 994-00-38
г. Ступино	Коткова Галина Васильевна	Дату и время приема назначит секретарь	(496) 642-51-12
г. Чехов	Фёдоров Александр Степанович	Первый вторник месяца, 9.00–13.00	(496) 723-06-01
г. Электросталь	Радецкая Антонина Николаевна	В любой день, 9.00–18.00	(496) 574-32-31
МИФНС № 1	Винокуров Дмитрий Владимирович	Дату и время приема назначит секретарь	(496) 467-96-95
МИФНС № 2	Одинец Михаил Александрович	Дату и время приема назначит секретарь	(495) 511-91-26
МИФНС № 3	Куков Олег Вячеславович	Дату и время приема назначит секретарь	(495) 993-53-47
МИФНС № 5	Андрюхина Елена Валентиновна	Дату и время приема назначит секретарь	(496) 769-98-50
МИФНС № 7	Бородачев Алексей Андреевич	Каждый второй понедельник месяца, 9.00–18.00	(496) 612-53-98
МИФНС № 8	Носова Галина Петровна	Дату и время приема назначит секретарь	(496) 634-26-66
МИФНС № 11	Труханова Зоя Николаевна	Пн., 9.00–18.00	(496) 735-41-65
МИФНС № 12	Кутузов Михаил Александрович	Каждый второй вторник месяца, 9.00–18.00	(496) 212-76-52
МИФНС № 13	Землякова Надежда Алексеевна	Вт., чт., 14.00–17.00	(495) 793-28-03, 793-87-11
МИФНС № 14	Шагин Павел Игоревич	Пн., 10.00–13.00	(495) 541-03-43
МИФНС № 15	Чаплыгин Борис Петрович	Любой день	(495) 597-14-45
МИФНС № 16	Матвейчук Григорий Трофимович	Дату и время приема назначит секретарь	(495) 526-98-13
МИФНС № 17	Мозоль Оксана Александровна	Дату и время приема назначит секретарь	(495) 503-11-63
МИФНС № 18	Карева Галина Владимировна	Любой день, 14.00–18.00	(496) 693-10-22
МИФНС № 19	Некрасова Лидия Ивановна	Любой день, 10.00–17.00	(496) 362-10-62
МИФНС № 20	Карпова Маргарита Викторовна	Дату и время приема назначит секретарь	(495) 522-53-94
МИФНС № 21	Панкратова Любовь Ивановна	Пн., 11.00–13.00, чт., 10.00–13.00	(496) 272-46-48
Где примут без записи
г. Наро-Фоминск	Сапожников Александр Дмитриевич	Конкретную дату и время можно узнавать у секретаря	(496) 343-70-12
МИФНС № 4	Жемерикина Галина Викторовна	Вт., 9.00–18.00	(496) 452-07-24
МИФНС № 10	Герасимова Нина Ивановна	Пн.–чт., 8.30–17.30, пятн., 8.30–16.15	(496) 425-15-07

Лев Бряков,
корреспондент «УНП»

Справки даем

«…При аудиторской проверке выяснилось, что в декларации по НДС за март 2007 года мы занизили сумму вычетов. Если ее переделать, то НДС к вычету окажется значительно больше начисленного налога. Возместят ли нам разницу, если мы сейчас подадим уточненную декларацию?..»

Из письма директора Юлии Кавун, г. Королев Московской области

Юлия, компания в этом случае имеет право на возмещение налога. Но только при условии, что подаст уточненную декларацию и заявление на возврат в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором эта разница образовалась. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 173 Налогового кодекса. При подаче первоначальной декларации налоговым периодом по НДС был календарный месяц. А значит, трехлетний срок в вашем случае истекает 31 марта 2010 года. Если компания пропустит этот срок, то налоговики наверняка откажут в возмещении налога (письмо Минфина России от 30.04.09 № 03-07-08/105). Поддерживают их в этом и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.01.10 № КА-А41/15389-09).

В случае пропуска этого срока вернуть налог можно, воспользовавшись новой нормой пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса. Там сказано, что если ошибки привели к переплате налога, то их можно исправить в текущем периоде. То есть, по сути, переплата по налогу возникнет в текущем периоде, от которого начнутся три года на возврат. Но поскольку практика применения этой нормы еще не сложилась и налоговики могут отказать в возмещении налога, безопаснее подать «уточненку» до конца марта.

Елена Садовникова,
эксперт «УНП»

«…При проверке авансового отчета работника, который недавно вернулся из командировки, выяснилось, что в гостинице ему выдали только бланк строгой отчетности. Причем бланк оформлен по уже отмененной форме 3-Г. Кассовый чек сотруднику не выдали. Можем ли мы учесть такие затраты в расходах при расчете налога на прибыль?..»

Из письма главного бухгалтера Марии Степановой, г. Москва

Мария, тот факт, что сотруднику не выдали кассовый чек, не препятствует признанию затрат в налоговом учете. Действительно, если расходы на проживание в гостинице не подтверждены кассовым чеком или правильно оформленным бланком строгой отчетности, инспекторы могут посчитать, что они документально не подтверждены (ст. 252 Налогового кодекса). И на этом основании отказать в признании затрат в налоговом учете.

Однако при оказании гостиничных услуг компании вправе использовать вместо кассовой техники самостоятельно разработанный бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Причем за основу вполне может быть взята и форма 3-Г (утв. приказом Минфина России от 13.12.93 № 121). Главное, чтобы бланк содержал реквизиты, которые перечислены в пункте 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (утв. постановлением Правительства РФ от 06.05.08 № 359).

Но даже если выданный вашему сотруднику гостиничный бланк оформлен с нарушениями, это не повод считать расход необоснованным. Ведь ответственность за невыдачу кассового чека или правильно оформленного бланка строгой отчетности при получении наличных в оплату услуг законодательство возлагает на организацию-продавца. Поэтому достаточно того, чтобы у компании были другие доказательства реальности понесенных расходов. В качестве таковых судьи признают командировочное удостоверение и счет гостиницы на оплату услуг. Также подтвердить то, что сотрудник проживал в гостинице и оплатил за свое проживание, может письмо гостиницы (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.01.10 № КА-А40/15468-09).

Наталья Матвеева,
эксперт «УНП»

«…Мы ведем посредническую деятельность. Недавно приобрели партию товаров. Но пока не можем подписать договор на их перепродажу и скорее всего с покупателем договоримся через пару месяцев. Можно ли в декларации за первый квартал поставить к вычету перечисленный поставщику НДС, если других поступлений у нас не было?..»

Из письма главного бухгалтера Ирины Смирновой, г. Москва

Да, Ирина, ведь право на вычет возникает при одновременном выполнении требований, которые перечислены в статьях 171 и 172 Налогового кодекса. Поэтому достаточно, чтобы у компании были правильно оформленные счета-фактуры, товары приняты на учет и компания планировала использовать их в облагаемых НДС операциях. Если эти условия выполнены, то заявить налоговый вычет можно в том квартале, в котором от продавца получен счет-фактура и товары приняты на учет. То есть дожидаться перепродажи товаров не требуется.

Но на практике, если у компании в налоговом периоде отсутствовала выручка от реализации, возможны претензии инспекторов. Чиновники по-прежнему уверены, что вычет входного НДС возможен, только если у компании есть начисленная сумма налога (письмо Минфина России от 01.10.09 № 03-07-11/245). Так что свое право на вычет из «нуля», возможно, придется отстаивать в суде.

Судьи отмечают, что требований, которые предъявляют чиновники к вычетам, Налоговый кодекс не содержит (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 26.01.10 № КА-А41/15381-09). Но если компания не готова спорить, вычеты безопаснее перенести на тот квартал, в котором у нее появится выручка от реализации.

Светлана Ковалевская,
эксперт «УНП»

«…Наш генеральный директор два года назад купил автомобиль. С тех пор он ни разу не получал из своей инспекции уведомление об уплате транспортного налога. Грозят ли ему санкции, если налоговики обнаружат неуплату налога?..»

Из письма главного бухгалтера Екатерины Черновой, г. Москва

Екатерина, если уведомления он не получал, то ответственность за неуплату транспортного налога ему не грозит. Ведь он не обязан был рассчитывать налог самостоятельно. Это обязанность налоговиков. Основание – пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса.

А вот пени инспекторы могут начислить. Они считают, что, даже если автовладелец не получил уведомление, это не освобождает его от необходимости заплатить транспортный налог. Сами же налоговики не обязаны контролировать, дошло ли такое уведомление до адресата, поэтому пени по факту просрочки возникнут автоматически (п. 1 ст. 75 НК РФ). Снять их удастся, только если доказать, что уведомление действительно не приходило. Например, если инспекторы отправляли его на неправильный адрес. Но скорее всего для этого придется обратиться в суд. Поэтому уведомление на уплату налога лучше получить в инспекции или распечатать квитанцию в «Личном кабинете налогоплательщика» на главной странице сайта ФНС www.nalog.ru в разделе «Online-сервисы».

Елена Салова,
эксперт «УНП»

«…Наша компания зарегистрирована в Московской области и занимается грузоперевозками. У нас 52 автомобиля и на «вмененку» мы перейти не можем. С этого года мы применяем упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы». Можем ли мы платить налог по пониженной ставке и какие условия нашей компании для этого необходимо выполнить?..»

Из письма главного бухгалтера Игоря Платонова, г. Климовск Московской области

Да, Игорь, такое право дает статья 2 Закона Московской области от 12.02.09 № 9/2009-ОЗ «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в Московской области». В ней сказано, что компании, которые применяют упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы» и занимаются оказанием услуг по перевозке грузов, до 2011 года включительно могут платить налог по ставке 10 процентов.

Однако чтобы воспользоваться этой льготой, деятельность по перевозке грузов за каждый отчетный и налоговый период должна приносить компании не менее 70 процентов от всех доходов. Размер поступлений от этой деятельности потребуется подтвердить документально. Закон не устанавливает, какие это должны быть документы. Официальных разъяснений тоже пока нет. Мы считаем, что если компания ведет только льготную деятельность, то достаточно книги учета доходов и расходов. Если же компания ведет несколько видов деятельности, то подтвердить поступления конкретно от перевозок можно расчетом в произвольной форме, составленном на основе первички.

Виталий Терещенко,
эксперт «УНП»