Доходы и расходы будут считаться по-другому  / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /
С 1 января 2006 года изменяется определение налоговой базы по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физлиц. Начнем с Федерального закона 58-ФЗ от 6.06.2005 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ о налогах и сборах". Он изменяет главы 23 "Налог на доходы физических лиц" и 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
В частности, обновлены нормы главы 23 НК РФ, касающиеся определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц: доходы, полученные в виде материальной выгоды, доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, а также касающиеся имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц. Так, например, среди прочих расходов, связанных с производством и реализацией, теперь прямо названы расходы на услуги вневедомственной охраны при ОВД.
Ранее такие расходы трактовались ВАС РФ как целевое финансирование органов МВД. Кроме того, перечень прямых расходов открыт, что позволяет налогоплательщику самому определить принятую учетную политику в целях налогообложения, их состав. Если налогоплательщик оказывает услуги, он вправе все прямые расходы отнести на уменьшение доходов без распределения на остатки незавершенного производства. Не учитываются в виде доходов капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, производимого арендатором, у арендодателя, при условии, что они произведены с его согласия. Предполагается следующий порядок амортизации капитальных вложений в арендованные объекты основных средств. Если такие расходы не возмещаются арендатору, но произведены с его согласия, то такие вложения амортизируют у арендатора в течение срока аренды с учетом срока полезного использования, определяемого в соответствии с Классификацией основных средств. Что касается главы 25, то в ней изменены нормы, касающиеся порядка определения доходов и расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Кроме того, изменен порядок определения стоимости амортизируемого имущества, методов и порядка расчета сумм амортизации, расходов, не учитываемых в целях налогообложения при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, особенностей определения налоговой базы по налогу на прибыль по отдельным операциям.
Глава 25 дополнена новой статьей 267 "Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов". Расходы на формирование указанных резервов не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций, при условии использования средств резерва на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.
Этим же законом установлен порядок исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организациями, являющимися первичными владельцами облигаций внутреннего государственного валютного облигационного займа IV и V серий. Определено, что в 2006 году совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 50% налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Другой Федеральный закон ( 64 ФЗ от 18.06.2005) касается внесения изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 6 этой статьи субъекты Российской Федерации при определении величины базовой доходности, используемой для расчета величины вмененного дохода, могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2. При этом субъекты России были наделены правом определять только значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности.
Данными изменениями разъяснен механизм расчета корректирующего коэффициента К2, а регионам предоставлено право непосредственно устанавливать порядок его расчета. Внесены изменения, связанные с принятием Федерального закона "Об особых экономических зонах в РФ".
Так, в Федеральном законе 117-ФЗ от 22.07.2005 сказано, что для налогоплательщиков, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны (ОЭЗ), установлен ускоренный порядок признания расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, начисления амортизации по основным средствам, снято 30%-ное ограничение на перенос убытков на последующие налоговые периоды.
Кроме того, для резидентов технико-внедренческих зон предусмотрена пониженная ставка единого социального налога (14%). Кроме того, в соответствии с внесенными изменениями резиденты ОЭЗ в течение первых пяти лет освобождены от уплаты налога на имущество и земельного налога.
/Биржа (Н.Новгород), 17.10.2005/
|
|
