Инспекторам предписано доначислять по проверке не менее 50 тыс. рублей
Яна Ким, корреспондент «УНП»
Столичное УФНС поставило перед подчиненными задачу к концу года довести результативность выездных проверок до 100 процентов (исключая ревизии компаний, находящихся в стадии реорганизации или ликвидации). Причем «плодотворной» будет считаться проверка, по итогам которой компании доначислено не менее 50 тыс. рублей. Такое решение было принято на недавней коллегии УФНС России по г. Москве, об итогах которой стало известно «УНП».
По мнению чиновников, добиться абсолютной результативности проверок можно только при тщательном предпроверочном анализе кандидатов на ревизию. Сегодня же инспекторы к неудовольствию своего руководства допускают при планировании немало промахов. Например, не используют информацию из внешних источников (в частности, от других ведомств). Назначают тематические ревизии вместо комплексных (например, у компаний, показывающих низкие зарплаты, контролируют не все налоги, а только ЕСН и НДФЛ). Включают в план проверок фирмы-однодневки, с которых нечего взять, а также компании, по которым предполагаемая сумма доначислений меньше 1 процента начисленных платежей, и др. Как результат - никак не устраивающие столичное налоговое начальство доначисления.
До недавнего времени «безрезультатной» считалась проверка с доначислениями до 10 тыс. рублей. Если инспекторы предполагали ограничиться такой суммой, то не позднее чем за один месяц до окончания ревизии они должны были передать на рассмотрение в УФНС материалы проверки. Нежелание испытать на себе гнев начальства принесло результат: за первое полугодие 2007 года инспекции передали в столичное налоговое управление бумаги всего по 18 ревизиям с доначислениями до 10 тыс. рублей - по остальным эта планка была преодолена. Поэтому сейчас решено увеличить ее до 50 тыс. рублей.
В первом полугодии такими доначислениями заканчивалась каждая пятая выездная результативная проверка. Теперь, чтобы выполнить волю руководства, инспекторам действительно придется тщательнее готовить ревизии. Либо, что проще, доначислять всеми правдами и неправдами искомую сумму - авось компания не станет спорить.
«В первом полугодии доначислениями до 50 тыс. рублей заканчивалась каждая пятая выездная результативная проверка»
Где больше шансов пройти проверку без потерь (топ-5)*
Где меньше шансов пройти проверку без потерь (топ-5)*
ИФНС № 49 0,0% ИФНС № 50 3,1% ИФНС № 48 4,3% ИФНС № 2 5,0% ИФНС № 45 5,6% Источник: УФНС России по г. Москве. Данные на 1 июля 2007 года * Приведена доля выездных налоговых проверок компаний, закончившихся доначислениями менее 50 тыс. рублей.
Названы новые кандидаты для вызова на комиссию по убыткам
Галина Тимофеева, корреспондент «УНП»
УФНС России по г. Москве через свой сайт (www.r77.nalog.ru) объявило критерии отбора убыточных компаний, которых налоговики вызовут на заседания спецкомиссий в управлении и инспекциях. Прежде всего это нерентабельные крупнейшие и основные налогоплательщики. Кроме того, это 16 000 предприятий, которые работали без прибыли более одного года. А также 1600 нерентабельных компаний с уровнем заработной платы ниже среднеотраслевых показателей.
Компаниям придется объяснять налоговикам природу убытка, а также расхождения между данными бухгалтерского и налогового учета. «Заодно» представителей организаций попросят обосновать, почему зарплата сотрудников недотягивает до среднеотраслевого показателя, а удельный вес вычетов по НДС в начисленной сумме налога выше среднегородских 89,5 процента.
Из почти 7000 убыточных компаний, которые были заслушаны на комиссиях в этом году, каждая пятая решила не спорить с налоговиками и сдала «уточненки». Найти нарушения у ослушавшихся организаций инспекторам удалось в 86 процентах случаев (за полугодие контролеры посетили 539 убыточных фирм). Средняя сумма доначислений по одной ревизии составила 9,124 млн рублей.
Читайте также 19 признаков того, что компания скрывает выручку (по мнению налоговиков) стр. 15
За квартал налоговики осилили 100 цепочек из однодневок
Елена Соколова, корреспондент «УНП»
Столичные налоговики подвели первые итоги работы по поиску выгодоприобретателей от создания фирм-однодневок. Речь идет о реально работающих компаниях, которые используют однодневки для минимизации налогов либо являются последним звеном перед обналичиванием денег.
Алгоритм поиска «бенефициаров» описан в приказе УФНС России по г. Москве от 15.08.07 № 426дсп (см. «УНП» № 33, 2007, стр. 1). Главный помощник налоговиков - банкиры. Они выдают выписки по счетам фирмы-однодневки и далее по цепочке контрагентов в обе стороны вплоть до источника и получателя денег.
Похвастаться инспекторам особо нечем: за второй квартал обнаружено 100 выгодоприобретателей, которых теперь ждет выездная проверка. Для получения столь «выдающегося» результата в банки было направлено 74,5 тыс. запросов о движении средств по счетам однодневок. На 76 процентов получены ответы.
В столичном УФНС недовольны таким КПД. Инспекторам предписано во всех случаях непредставления сведений привлекать банкиров к ответственности. Также в планах налоговиков создание совместно с милиционерами базы данных о проверках однодневок.
НОВОСТИ
Что нового в инспекциях
ИФНС России № 1 по ЦАО г. Москвы
Требует, чтобы для получения заверенных инспекцией копий учредительных документов (они могут понадобиться для открытия счета в банке, участия в конкурсах на госзаказ и т. д.) представитель компании в числе прочего предъявил документ, подтверждающий юридический адрес (например, заверенную у нотариуса копию договора аренды).
Обращается к компаниям с просьбой подать сведения о фактическом адресе компании (если он не совпадает с юридическим) и контактном телефоне в форме письма, подписанного руководителем компании.
Напоминает, что с 1 января 2007 года перечисление всех налогов и сборов производится на единый казначейский счет 40101810800000010041, открытый Управлением федерального казначейства по г. Москве в Отделении 1 Московского ГТУ Банка России, БИК 044583001. При ошибке в реквизите счета или наименовании банка-получателя обязанность по уплате налога не признается исполненной (ст. 45 НК РФ).
Информирует о том, что для проведения сверки расчетов с бюджетом заявление в свободной форме подается в канцелярию (образец заявления, который поможет ускорить сверку, - на стр. 9 этого номера «УНП»).
ИФНС России № 2 по ЦАО г. Москвы
Напоминает, что бухгалтер должен иметь доверенность на участие от имени компании в налоговых правоотношениях. В доверенности должно быть указано право бухгалтера представлять в инспекцию налоговые декларации (расчеты). Объявляет о том, что за сверкой расчетов с бюджетом и справкой об отсутствии задолженности надо обращаться в кабинет 213.
ИФНС России № 3 по ЦАО г. Москвы
Уведомляет о том, что выписки из Единого госреестра юрлиц выдаются в комнате 206. Если за документом обращается руководитель компании, ему при себе надо иметь паспорт либо иной документ, удостоверяющий личность; копию запроса с отметкой о принятии (ставится в канцелярии ИФНС); свидетельство о праве собственности на помещение, находящееся по юрадресу (либо ксерокопию свидетельства о праве собственности + ксерокопию договора аренды помещения, либо ксерокопию свидетельства о праве собственности + ксерокопию договора субаренды). Любому другому сотруднику компании кроме перечисленных документов понадобится доверенность на получение выписки из реестра.
Рекомендует запрос на получение справки об отсутствии задолженности подавать в день подписания акта сверки.
Читайте в ближайших номерах вести из следующих инспекций: «УНП» № 37: Центральный округ (ИФНС № 4, 5, 6) «УНП» № 38: Центральный округ (ИФНС № 7, 8, 9,10) «УНП» № 39: Северный округ (ИФНС № 13, 14, 43)
Налоговики прибегают к уловкам, чтобы доначислить НДС
Сергей Новиков, корреспондент «УНП»
Московские инспекции используют расхождение между юридическим и фактическим адресом компании для легкого «бесконфликтного» взыскания доначислений по НДС.
Алгоритм такой. Организация сдает декларацию по НДС, где заявлен налог к возмещению. Вопреки ожиданиям налогоплательщика инспекция не требует пояснений и дополнительных документов, подтверждающих правомерность вычетов. Главбух полагает, что декларация успешно прошла камеральный контроль. Однако через некоторое время компания получает из банка сообщение о том, что с ее счета списана солидная сумма по инкассовому поручению инспекции.
Фокус в том, что инспекция направляет предусмотренные Налоговым кодексом бумаги: требование о представлении пояснений и дополнительных документов, акт камеральной проверки декларации, решение о привлечении к ответственности, требование об уплате налога и решение о взыскании доначислений со счетов компании - по ее юрадресу. Зачастую все эти бумаги возвращаются в ИФНС с пометкой «адресат не значится», на что и рассчитывают инспекторы.
Тот факт, что у налоговиков есть данные о фактическом адресе организации, роли не играет. «Такие действия сознательны - они позволяют отчитаться о доначислениях, не прилагая усилий для проведения нормальной контрольной работы», - признались нам в одной из столичных ИФНС. Судьи же считают такие действия незаконными (см., например, постановление ФАС Московского округа от 05.07.07 № КА-А40/6285-07).
Чтобы избежать подобной ситуации, достаточно обеспечить получение корреспонденции, направляемой по юрадресу. Для этого можно заключить договор на почтовое обслуживание с организацией, которая предоставила адрес. Либо обратиться в специализированную фирму, которая организует почтово-секретарское обслуживание. Или арендовать небольшое помещение по адресу регистрации. Наконец, можно договориться с кем-то из арендаторов, фактически находящихся по юридическому адресу, о передаче корреспонденции.
«Тот факт, что у инспекции есть данные о фактическом адресе компании, роли не играет»
Проверки ККТ проводят круглосуточно и без выходных
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
Столичные налоговики возлагают особые надежды на проверки ККТ в неурочное время - вечером, ночью, в праздники и выходные.
В столичном налоговом управлении считают, что компании не ожидают контролеров за пределами рабочего дня, а значит, такие проверки наиболее результативные. Поэтому регулярно начальство спускает подчиненным инспекциям планы по проверкам применения ККТ в такое неудобное время. «Обычно план составляет 10-15 процентов от общего числа проверок ККТ, которые организует инспекция», - сообщили нам в УФНС. Как следует из отчета московского налогового управления (копия есть в редакции), из десяти районных ИФНС, которые попали во втором полугодии 2007 года под внутренние проверки, лишь одна не справилась с выполнением плана по применению ККТ.
НАПОМНИМ. За неприменение ККТ кассира могут оштрафовать на сумму от 1500 до 2000 рублей, руководителя компании - от 3000 до 4000 рублей, а саму компанию - от 30 000 до 40 000 рублей (ст. 14.5 Кодекса об административных правонарушениях).
В целом, судя по данным УФНС, столичные инспекторы уходят ни с чем лишь в одной трети из всех проверок применения кассовой техники. Чтобы снизить количество ревизий без штрафов, налоговики проводят помимо ночных и «праздничных» проверок перекрестные ревизии (кассы, зарегистрированные в одной инспекции, проверяют сотрудники из другой ИФНС) и внезапные проверки специальными мобильными группами.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налог на имущество организаций
На вопросы отвечает
Татьяна Пермина (УФНС России по г. Москве)*
Налог по движимому имуществу надо платить по месту его учета
- Недавно мы сдали имущество в аренду. Арендатор находится в другом городе. Где мы в этом случае должны платить налог на имущество?
- А что это за имущество?
- Это производственное оборудование - станки и специальная техника.
- Такое оборудование относится к движимому имуществу. Налог за него вы должны платить по местонахождению вашей компании.
- Несмотря на то, что оно используется в другом регионе?
- Да. Если бы у вас там было создано обособленное подразделение и это имущество числилось на его отдельном балансе, налог нужно было бы платить по местонахождению подразделения. Но у вас оборудование учитывается на балансе головного офиса, значит налог вы должны платить в свою инспекцию.
Когда системный блок и монитор учитывать отдельно
- Мы приобрели новый системный блок и монитор. Если сложить их стоимость, то она превысит 20 000 рублей и в бухучете их придется учитывать в составе основных средств. А вот если установить для этих комплектующих разный срок использования, их можно учесть как отдельные объекты, сразу включить в расходы и не платить налог на имущество. Насколько правомерен такой вариант учета? - Вы одновременно приобрели эти объекты?
- Нет, мы приобрели их в течение недели. В понедельник купили системный блок, в четверг - монитор.
- Монитор, системный блок, клавиатуру и «мышку» специалисты ФНС России и Минфина России рекомендуют учитывать в бухучете как один инвентарный объект. Такие разъяснения были даны и в недавно вышедшем письме Минфина от 04.09.07 № 03-03-06/1/639. Основание - пункт 6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Дело в том, что все принадлежности компьютера представляют собой комплекс конструктивно-сочлененных предметов и не могут выполнять свои функции отдельно.
- А если мы введем в эксплуатацию системный блок и он какое-то время до покупки монитора будет работать с уже имеющимся монитором?
- Срок использования основного средства компания определяет при принятии его к бухучету. Это следует из пункта 20 ПБУ 6/01. Поэтому если монитор и системный блок приняты к учету в разное время и по ним установлены различные сроки использования, их нужно учитывать как самостоятельные объекты.
Какое подразделение перевести на отдельный баланс
- В законодательстве прямо не сказано, какие обособленные подразделения нужно выделить на отдельный баланс. Какими критериями руководствоваться?
- Вы правы, законодательством этот вопрос не урегулирован, поэтому компании могут самостоятельно решить этот вопрос. Как правило, на отдельный баланс переводят крупные обособленные подразделения.
- А в каком документе должно быть указано, что обособленное подразделение выделено на отдельный баланс?
- Это условие может быть закреплено либо в Положении об этом структурном подразделении, либо в учетной политике компании.
По недвижимости в одном регионе можно подать одну декларацию
- У нас есть несколько зданий. Все они расположены на территории Московской области. Можно ли сдать по ним одну декларацию по налогу на имущество?
- Все зависит от того, зачисляется налог полностью в бюджет Московской области или его часть направляется в местный бюджет. Такое распределение по муниципальным образованиям области можно найти в приложении 1 к Закону Московской области от 25.10.06 № 190/2006-ОЗ. Если в тех муниципалитетах, где находятся ваши здания, налог в полной сумме направляется в областной бюджет, то вы вправе подать одну налоговую декларацию и перечислить налог одним платежным поручением. Обратите внимание: выбирать инспекцию самостоятельно нельзя, нужно обратиться для этого в УФНС России по Московской области. Только после того, как управление определит «ответственную» инспекцию, вы сможете платить и отчитываться централизованно.
- А какой КПП и ОКАТО в этом случае нужно указывать в декларации?
- Поскольку декларацию вы будете сдавать в инспекцию по местонахождению одного из зданий, то в декларации надо будет указывать ОКАТО и КПП именно этого объекта недвижимости. В другие инспекции (по местонахождению оставшегося имущества) сдавать отчетность не нужно, иначе это приведет к двойному начислению налога. Но чтобы в этих инспекциях вам не заблокировали счет за несдачу отчетности, их желательно письменно уведомить о том, что вы платите налог централизованно, и о том, в какой налоговый орган представляете декларации (авансовые расчеты).
- А как быть, если некоторые из объектов расположены в Воскресенском районе и налог на имущество по ним частично зачисляется в местный бюджет?
- По таким объектам вы должны платить налог и сдавать декларации (авансовые отчеты) отдельно - в инспекцию по местонахождению этого имущества.
По переданному в ссуду имуществу налог платит собственник
- Часть основных средств директор решил передать в безвозмездное пользование другой компании. Можем ли мы включить в договор ссуды условие о том, что налог должна платить компания, которая получила имущество?
- Нет, не можете. Компания-ссудополучатель, которая будет использовать полученное имущество, может лишь компенсировать вам сумму налога. Конечно, если это условие будет закреплено в договоре ссуды. Рассчитать же и заплатить налог в бюджет ваша организация должна самостоятельно.
- А ведь по договору лизинга стороны вправе сами решить, кто будет платить налог на имущество - лизингодатель или лизингополучатель...
- По условиям договора лизинга имущество может учитываться на балансе либо лизингодателя, либо лизингополучателя - по выбору сторон. Такое право компаниям прямо предоставлено статьей 31 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Когда имущество учитывается на балансе лизингополучателя, налог платит именно он. Имущество, переданное в безвозмездное пользование, по правилам бухучета должно учитываться на балансе его собственника, и никак иначе. Следовательно, он и должен платить налог.
Из-за исправлений в бухучете корректируется налог на прибыль
- Прежний бухгалтер не начислял в бухучете амортизацию по отдельным объектам. В результате мы переплатили налог на имущество за два года. Как это лучше исправить?
- Вам нужно подать уточненные декларации.
- Я правильно понимаю, что в бухучет я внесу исправления текущим периодом, а налоговую отчетность должна буду уточнить за все периоды?
- Да. К уточненным декларациям также желательно приложить письмо с пояснением причин перерасчета налога на имущество. Кроме того, вам нужно будет уточнить свои налоговые обязательства по налогу на прибыль.
* Татьяна Пермина, главный государственный налоговый инспектор отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по г. Москве.
СПРАВКИ ДАЕМ
Стандартные вычеты по НДФЛ «обратным» числом не предоставляют
«...К нам на работу пришел новый сотрудник. В справке по форме № 2-НДФЛ, которую он представил нам с прежнего места работы, сумма дохода с начала года превысила 20 тыс. рублей. Но стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей работнику с начала года не предоставлялись. Должны ли мы сейчас предоставить ему эти вычеты?..» Из письма бухгалтера Зои Горчяковой, г. Москва
Отвечала Наталья Муравьева, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г. Москве
Нет, не должны. Как следует из представленной работником справки № 2-НДФЛ с прежней работы, его доход с начала года превысил 20 тыс. рублей. А значит, стандартный налоговый вычет ему уже не положен. За возвратом излишне удержанного налога ваш сотрудник вправе обратиться к своему бывшему работодателю.
За непредставление в инспекцию пояснений компании не штрафуют
«...Из инспекции поступило требование представить дополнительные расчеты и пояснения к декларации по НДС за второй квартал. Налог к возмещению мы не заявляли. Можем ли мы в этом случае не представлять дополнительные сведения?..» Из письма главного бухгалтера #Виктора Макарова, ##г. Москва
Отвечал Максим Иванов, заместитель начальника отдела контрольной работы УФНС России по Московской области
Вы вправе не представлять такую информацию. Штрафы за это Налоговым кодексом не предусмотрены. Но имейте в виду, что инспектор, как правило, запрашивает дополнительные пояснения, если при проверке декларации выявляет ошибки или противоречия в представленных сведениях. Или если данные компании не соответствуют данным, которые имеются у налогового органа. Поэтому при отказе в представлении запрашиваемой информации будьте готовы к тому, что проверять декларацию будут по имеющимся в инспекции сведениям, что может повлечь доначисление налога.
Не облагается НДФЛ сумма ущерба, возмещенная компанией за своего водителя
«...Недавно по вине водителя служебный автомобиль попал в аварию. Ущерб, причиненный третьим лицам и не покрытый страховой фирмой, мы возместили за счет компании. Признается ли эта сумма доходом сотрудника и нужно ли платить с нее НДФЛ?..» Из письма главного бухгалтера Анастасии Мироновой, г. Москва
Отвечала Ольга Сергеева, эксперт «УНП»
Мы считаем, что объект по НДФЛ в данном случае не возникает. К облагаемым доходам работника, полученным в натуральной форме, относится полная или частичная оплата за него товаров, работ, услуг или имущественных прав (п. 2 ст. 211 НК РФ). Однако в вашей ситуации компания ничего за сотрудника не оплачивает. Компенсировать ущерб, причиненный источником повышенной опасности, - это непосредственная обязанность фирмы даже если фактически в ущербе виновен сотрудник (ст. 1068, 1079 Гражданского кодекса). Иными словами, компания, владеющая автомобилем, на котором ее работник попал в аварию, возмещает ущерб не за него, а за саму себя. Следовательно, сумма такого возмещения не может являться доходом водителя и не должна облагаться НДФЛ. К сожалению, официальных разъяснений Минфина России в поддержку нашей позиции нет, поэтому не исключено, что у инспекторов будут претензии. Но Федеральный арбитражный суд Московского округа подтверждает, что такие претензии необоснованны (постановление от 15.03.06 № КА-А40/1434-06).
Когда дивиденды не облагаются налогом на прибыль
«...Наша компания получила дивиденды, но выплачивающая их организация налог на прибыль не удержала, так как полученные ею самой дивиденды превысили распределенные. Должны ли мы включать сумму своих дивидендов в базу по налогу на прибыль?..» Из письма главного бухгалтера Тамары Шеремет, г. Москва
Отвечала Инна Михайлова, эксперт «УНП»
Нет, не должны. Когда у фирмы, выплачивающей вам дивиденды, разница между распределенными и полученными ею самой дивидендами отрицательна, обязанности по уплате налога с распределенных дивидендов не возникает. Основание - пункт 2 статьи 275 Налогового кодекса.
Вместе с тем вам необходимо будет отразить сумму полученных дивидендов по строкам 020 и 070 листа 02 декларации по налогу на прибыль. Основанием для учета таких сумм является выписка из протокола общего собрания участников налогового агента о распределении дивидендов, уведомление о сумме причитающихся вам дивидендов, копия листа 03 декларации. Такие разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 05.06.07 № 20-12/053445. Обратите внимание: полученные вами дивиденды вы должны в полном объеме учитывать при расчете налога, который вы будете удерживать в качестве налогового агента при выплате дивидендов своим учредителям (п. 2 ст. 275 Налогового кодекса).
