БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОТДЕЛЬНЫХ СФЕРАХ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Налог на имущество организаций
С 1 января 2004 года на территории Российской Федерации действует глава 30 НК РФ, «Налог на имущество организаций».
В соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Общепринятая система налогообложения Организации, применяющие этот налоговый режим должны уплачивать налог на имущество организаций (см. схему 4).
Исчислим налог на имущество, подлежащий уплате за год для нашего примера.
Согласно условиям примера предприятие приобрело основное средство (легковой автомобиль) стоимостью 118.000 руб. (в т. ч. НДС 18.000 руб.). В феврале он полностью оплачен, поставлен на учет в ГАИ и введен в эксплуатацию.
В феврале, работая по данной системе налогообложения, организация поставит автомобиль на бухгалтерский учет в качестве основного средства (счет 01 «Основные средства»). Первоначальная стоимость основного средства в нашем случае равна 100.000 руб.
В бухгалтерском учете в части данного основного средства организация ежемесячно линейным способом начисляет амортизацию в сумме 2.000 руб. (в предыдущем разделе нами был выбран срок полезного использования 50 месяцев). По данному автомобилю в бухгалтерском учете организаций на конец года будет начислена амортизация в сумме 20.000 руб. (2.000 руб. х 10 мес.).
Не будем производить промежуточные расчеты по налогу на имущество организаций в части имеющегося на счете 01 автомобиля. Рассчитаем сумму налога, подлежащую уплате за год.
Для удобства сведем данные по начислению амортизации за год в таблицу
Месяц
Месяц
Остаточная
стоимость основного средства на первое
число месяца, руб.
Март
100 000=
Апрель
98 000=
Май
96 000=
Июнь
94 000=
Июль
92 000=
Август
90 000=
Сентябрь
88 000=
Октябрь
86 000=
Ноябрь
84 000=
Декабрь
82 000=
Январь
80 000=
Величина налога на имущество организации исчисляется по итогам налогового периода (года) и определяется в соответствии со статьями 376 - 382 НК РФ как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Налоговая база - среднегодовая (средняя) стоимость имущества.
Определим среднюю стоимость имущества для нашего примера:
(0+0+100.000+98.000+96.000+94.000+92.000+90.000+88.000+86.000+84.000+82.000+80.000):13=76 154 руб.
Налоговая ставка налога на имущество организаций в большинстве регионов Российской Федерации (в т.ч. в Москве) равна 2,2%.
Сумма налога в нашем примере равна 1675 руб. (76.154х2,2%.)
Таким образом, организация, работая по общепринятой системе налогообложения, должна уплатить в бюджет налог на имущество организаций в сумме 1675 руб.
Налог на имущество организаций исчисляется по данным бухгалтерского учета (статья 374 НК РФ), налоговый учет по данному налогу не ведется.
Упрощенная система налогообложения Если организация работает в данном налоговом режиме, то уплачивать налог на имущество организаций ей не нужно (см. схему).
Налог на имущество организаций
Налог на имущество
организаций
Общепринятая система
налогообложения
Предприятия, работающие в этом
налоговом режиме, являются плательщиками налога на имущество организаций.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определяется главой
30 НК РФ, а также актами регионального налогового законодательства.
Статья 373 НК РФ
Упрощенная система
налогообложения
Предприятия, работающие в этом
налоговом режиме, не уплачивают налог на имущество организаций. При этом, уплата налога на имущество организаций заменяется
уплатой единого налога. Порядок исчисления и уплаты единого налога
определяется главой 26.2 НК РФ.
