Налоговики грозят доначислять НДФЛ и ЕСН по аналогии
Инна Зубарева, корреспондент «УНП»
Представители штаба по легализации заработной платы, созданного при УФНС России по Московской области, намерены в ближайшие месяцы вывести из тени 4,5 тыс. подмосковных компаний, где официальные зарплаты составляют менее 4290 рублей, то есть недотягивают до нынешнего регионального прожиточного минимума. Налоговики обещают строгий подход - если не действуют уговоры, значит, доначислим налоги.
Сначала провинившихся работодателей вызовут на заседания штаба и порекомендуют поднять зарплаты. Если это не поможет, налоговики посетят организацию с выездной проверкой, во время которой опросят рядовых работников о реальном положении дел с зарплатами.
В отделе ЕСН и налогообложения физических лиц УФНС России по Московской области корреспонденту «УНП» также сообщили, что инспекторы будут активно применять пункт 7 статьи 31 Налогового кодекса: «Если появятся подозрения, что на предприятии выплачиваются серые зарплаты, будем доначислять налоги, опираясь на данные отчетности аналогичных предприятий той же отрасли или сферы деятельности».
Усилиями штаба уже выявлено 15,8 тыс. подмосковных предприятий, которые показывали в отчетности зарплаты ниже прожиточного минимума. Руководители почти 9 тыс. компаний были приглашены на заседания штаба, еще более 2,25 тыс. организаций были разосланы письма с рекомендациями поднять зарплаты. В отношении неисправившихся налоговики провели 105 выездных проверок. По их итогам доначислено 2 млн рублей налогов, штрафов и пеней. Но в УФНС корреспондента «УНП» заверили, что плана по доначислениям у сотрудников штаба не было. Задача другая - добиться от компаний повышения зарплат. Штаб планирует «проработку» еще 4,5 тыс. подмосковных компаний с низким уровнем зарплаты. «Работа должна быть проведена уже в ближайшие месяцы, чтобы после сдачи годовой декларации мы увидели, насколько увеличился процент налоговых поступлений», - сообщили в подмосковном УФНС.
Руководитель международного направления департамента налогов и права компании «Бейкер Тилли Русаудит» Андрей Чумаков считает, что налоговики перегибают палку: «У налоговиков есть право ориентироваться на данные аналогичных налогоплательщиков только если компания не ведет учета зарплаты. В противном случае метод аналогии неприменим. Такое решение будет легко оспорить в суде».
«Налоговики "проработают" 4,5 тыс. подмосковных компаний, где официальные зарплаты составляют менее 4290 рублей»
Инспекторы не хотят общаться по регламенту
Марина Басович, корреспондент «УНП»
На прошлой неделе исполнился год Регламенту по работе с налогоплательщиками. В сентябре 2005-го инспекторы на местах получили приказ ФНС, в котором им подробно объяснили, что же должно быть в налоговых, чтобы их посещение было для бухгалтера комфортным. «УНП» подвела итоги годовой работы регламента, опросив бухгалтеров о том, какие его требования столичные налоговики не выполняют до сих пор.
Прием в любое время. В течение года большинство инспекций продолжали закрывать перед налогоплательщиками двери в обеденное время, а в некоторых налоговых до сих принимают бухгалтеров всего несколько раз в неделю. «Попробуйте приехать в налоговую в понедельник или в среду - вас охранник дальше канцелярии не пустит. Как были вторник и четверг приемными днями, так и остались. То, что налоговики стали доступнее, просто смешно!» - возмущается бухгалтер компании, стоящей на учете в инспекции № 8. Недавно налоговое ведомство внесло изменения в регламент, уточнив, что обедать инспекторы должны по очереди, не прерывая прием налогоплательщиков. Но и сейчас в некоторых налоговых объясняют, что бухгалтеру все равно придется ждать своего инспектора. И это несмотря на то, что в регламенте есть и другая норма - принять отчетность должен любой инспектор.
Удобство посетителей. Каждая налоговая должна была обзавестись стульями в необходимом количестве, а также столами, за которыми можно спокойно оформить документы. Сегодня нехватка столов наблюдается в очень многих инспекциях. «В ИФНС № 1 есть один стол, но на нем продают бланки», - пожаловалась бухгалтер Надежда Смирнова. Впрочем, надо отдать должное, во многих инспекциях ситуация со скамейками меняется в лучшую сторону: «В налоговой № 3 не приходится стоять. Инспекторы поставили удобные стулья, за что им отдельное спасибо».
Сверка за десять дней. Регламент ограничил срок проведения сверки 10 рабочими днями, а в случае расхождения данных инспекции и компании - 15. Но редким счастливчикам сегодня удается подписать заветный акт раньше, чем через месяц. Столичные налоговики признают, что сроки сверки постоянно нарушаются, но винят в этом налогоплательщиков. Мол, бухгалтеры по нескольку лет не делают сверки, а направив запрос на ее проведение, забывают явиться в инспекцию в назначенное время.
Информационное обслуживание. На радость бухгалтерам справочные телефоны появились во многих инспекциях, однако дозвониться по ним часто невозможно: линия перегружена либо на другом конце провода не берут трубку. Впрочем, наши респонденты говорят, что большой пользы от справочной нет. «Дежурный инспектор редко знает ответ на вопрос. В лучшем случае он скажет, в какой отдел обратиться», - уверен бухгалтер Василий Кузнецов. Можно услышать и такой совет: вся информация на стенде. Стенды действительно есть в инспекциях, только вот информация на них обновляется редко. По-прежнему отсутствуют в большинстве инспекций и гостевые компьютеры со справочно-правовыми системами. А если и появляются, то ненадолго и быстро выходят из строя.
НОВОСТИ
Командировки по выходным усложнят признание расходов
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
Для учета расходов на командировки, которые пришлись на выходные и праздничные дни, столичные налоговики потребуют доказать, что организация, куда был направлен сотрудник, работала в эти дни. Об этом письмо УФНС России по г. Москве от 16.08.06 № 20-12/72393.
По мнению налоговиков, расходы по командировке в нерабочий день недостаточно подтвердить типовым набором документов (приказ, командировочное удостоверение, служебное задание, отчет сотрудника с приложенными билетами и т. п.). Потребуется еще заверенная копия правил внутреннего распорядка той организации, в которую направлен сотрудник. Эти правила должны предусматривать работу принимающей компании в праздничные и выходные дни.
Начальник юридического управления группы компаний «Элкод» Александр Москалев считает, что с налоговиками можно поспорить, так как никакими нормами не предусмотрено представление такого документа. Но раз УФНС выпустило письмо, то компания может столкнуться с претензиями проверяющих, если учтет расходы без указанного документа.
Уведомления будут приходить вовремя
Евгения Золотарева, корреспондент «УНП»
Налоговое управление Подмосковья решило упорядочить рассылку уведомлений и извещений на уплату имущественного, транспортного и земельного налогов. «В следующем году все налогоплательщики области будут получать такие уведомления и извещения своевременно и в красивых конвертах», - пообещал «УНП» начальник отдела комплексного развития налоговых органов УФНС России по Московской области Роман Арбузов.
Сегодня инспекции Подмосковья решают проблему рассылки самостоятельно. Зачастую, как говорят в управлении, инспекторам приходится выполнять работу почтальонов: вкладывать уведомления и извещения в конверты и разносить по почтовым ящикам. Неудивительно, что документы доходят до адресата позже срока, а то и вовсе теряются.
Ситуацию решено изменить и освободить время инспекторов непосредственно для контрольной работы. Используя опыт столицы, подмосковные налоговики планируют передать функции по отправке уведомлений и извещений в Центр обработки данных ФНС России, который будет производить рассылку через ФГУП «Почта России». Пока в пилотном проекте, который отрабатывает эту схему на практике, задействовано 16 подмосковных инспекций.
Налоговики требуют лишние документы к отчетности по ЕСН
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
Столичная налоговая инспекция № 25 требует прилагать к расчету авансовых платежей по ЕСН* дополнительные документы, расшифровывающие показатели отчетности. Выполнять подобные указания налоговиков компания обязана в ходе камеральной проверки, но инспекторы решили собирать документы заранее. И объясняют свое требование... заботой о бухгалтере.
«В 25-й инспекции при сдаче квартального расчета по ЕСН потребовали принести копии больничных листов с расчетами выплат, а также договоров подряда и оказания услуг. Без этих бумаг отчетность принимать отказались. На мое замечание, что такого положения нет в Налоговом кодексе, заявили, что это внутреннее распоряжение по инспекции. Пришлось копировать документы и везти в налоговую», - пожаловался «УНП» бухгалтер московской производственной компании.
В ИФНС России по г. Москве № 25 нам подтвердили: «Если инспектор при просмотре отчетности по ЕСН увидел, что в строке 1100 (суммы, не подлежащие налогообложению в налоговом периоде в соответствии со статьей 238 НК РФ) значится какое-то число, он попросит донести документы для его расшифровки. Если же эта строка пустая, то и дополнительные требования не появятся». Налоговики объясняют, что документы необходимы для камеральной проверки, и советуют готовить их заранее, чтобы «лишний раз не получать требования и десять раз не ходить в инспекцию».
Как выяснила корреспондент «УНП», другие московские налоговые не требуют лишних документов при сдаче квартальных расчетов по ЕСН. Так, в ИФНС № 7, 21, 31 вопрос о том, нужно ли бухгалтеру заранее подготовить копии больничных листов и гражданско-правовых договоров, вызвал у инспекторов неподдельное удивление: «Зачем? Никаких дополнительных бумаг нам приносить не нужно». Не поступало специальных инструкций о приеме расчетов по ЕСН и со стороны столичного налогового управления. «Нам ничего неизвестно о подобных запросах. Если в отношении налогоплательщика не проводится проверка, он может не выполнять просьбы инспектора», - сообщили в отделе единого социального налога и налогообложения доходов физических лиц УФНС России по г. Москве.
Действительно, инспекторы могут запрашивать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, только в рамках проверки, что должно быть оформлено соответствующим образом (ст. 93 НК РФ).
Возможный выход из ситуации - направить расчет по почте. В этом случае бухгалтер выиграет время, но, если налоговикам понадобятся документы в ходе камеральной проверки, их все же придется принести в инспекцию.
* Форма расчета утверждена приказом Минфина России от 17.03.05 № 40н.
«Дополнительные требования при сдаче отчетности можно проигнорировать»
На подходе новая декларация для продавцов алкоголя
Анастасия Павлова, корреспондент «УНП»
Со следующего года столичные продавцы алкоголя столкнутся с новой обязанностью - отчитываться перед властями о движении алкоголя по каждой торговой точке. Соответствующие декларации нужно будет сдавать в электронном виде через специальную автоматизированную систему учета алкогольной розницы «Мосдекларация», которую еще предстоит разработать.
Порядок представления и формы деклараций уже утверждены постановлением правительства Москвы от 29.08.06 № 643-ПП. Отчитываться перед Департаментом потребительского рынка и услуг необходимо будет ежемесячно по каждой торговой точке, указанной в приложении к лицензии на розничную продажу алкоголя. Декларация должна содержать информацию о фактическом поступлении, расходовании и наличии продукции в магазине за отчетный период по данным первичного бухгалтерского учета. Если компания нарушит порядок представления декларации или сообщит недостоверные сведения, лицензия может быть приостановлена.
Продавцы алкогольной продукции считают, что, вводя декларирование розницы, столичные власти пытаются компенсировать потерянный контроль над оптовиками. Федеральный закон от 21.07.05 № 102-ФЗ отменил с 1 июля этого года аккредитацию оптовых алкогольных компаний. В то же время, согласно этому закону, регионы могут вводить декларирование розницы. Участники рынка сходятся во мнении, что электронное декларирование - дополнительная нагрузка на бухгалтерию. Скорее всего именно бухгалтерам придется заниматься этой отчетностью, ведь большинство розничных продавцов - небольшие предприятия.
Кстати, недавно правительство Москвы утвердило проект нового городского закона о лицензировании розничной продажи алкоголя. Если депутаты Мосгордумы согласятся с чиновниками, лицензионные требования будут ужесточены, зато максимальный срок действия лицензии для всех компаний составит пять лет (в то время как сейчас на пятилетнюю лицензию могут рассчитывать только компании, имеющие 25 и более торговых точек). Размер лицензионного сбора будет определяться из расчета 60 тыс. рублей за год действия лицензии по каждой торговой точке. Для малого бизнеса сбор вдвое меньше.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налог на имущество организаций.
На вопросы отвечает Татьяна Анатольевна Пермина (УФНС России по г. Москве)*
Как быть, если основное средство не используется
- У меня вопрос по ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В пункте 4 Положения сейчас не говорится о том, что основные средства должны именно использоваться в деятельности компании. Мы купили мониторы, но пока их не используем. Должны ли мы переводить их на счет 01 «Основные средства» и облагать налогом на имущество? - Действительно, одно из условий для принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве основного средства таково: объект предназначен для использования в производстве продукции или для управленческих нужд. Вы знаете, я не вижу основания держать мониторы на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Вы приобрели их для использования в качестве основных средств, поэтому и должны учитывать на счете 01.
*** - У нас с мая прошлого года проводилась реконструкция здания. Закончилась она в июле этого года. Я правильно понимаю, что мы могли продолжать начислять амортизацию, поскольку в прошлом году работы шли восемь месяцев, а в этом семь? То есть в каждом году меньше 12 месяцев. - К сожалению, огорчу вас. Как в прошлом, так и в этом году вы не могли начислять амортизацию в бухгалтерском учете и принимать ее в расчет для налога на имущество. Пункт 23 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» устанавливает, что начисление амортизации приостанавливается в период восстановления объекта продолжительностью свыше 12 месяцев. То есть речь идет не о календарном годе, а именно о 12 месяцах. У вас в сумме... - ...15 месяцев. - Вот видите, значит, вы должны были приостановить начисление амортизации. Сейчас вам придется сдать уточненные декларации (авансовые расчеты) за налоговый период - 2005 год и за все прошедшие отчетные периоды начиная с первого полугодия 2005 года.
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ. Одновременно вам нужно представить уточненные декларации и по налогу на прибыль. В Налоговом кодексе есть аналогичная норма, как и в ПБУ 6/01: из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства, находящиеся по решению руководства организации на реконструкции продолжительностью свыше 12 месяцев (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Платить ли налог, если назначение имущества изменилось?
- Наша компания в январе этого года купила три гаража. В дальнейшем планировалось их продать, поэтому я учла их на счете 41 «Товары». Сейчас решили их использовать под машины нашей организации и переводим на счет 01 «Основные средства». Скажите, нужно ли мне пересчитывать налог на имущество с января? - Давайте разбираться. У вас вид деятельности - торговля? - Нет, оказание услуг. - Тогда я не вижу оснований для использования счета 41 «Товары». Вы должны были учесть гаражи на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Когда вы оформили право собственности на гаражи? - В марте. - Значит, в марте вы должны были включить эти гаражи в состав основных средств. Поэтому сейчас вам нужно сдать уточненные декларации за первый квартал и за полугодие 2006 года.
*** - В 2005 году наша организация завершила строительство торгового центра, изначально предназначенного для сдачи в аренду. Но сначала имущество было учтено на счете 01, а не на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Правильно ли я считаю, что сейчас мы можем сделать исправительную проводку и пересчитать налог за прошлый год? - У меня к вам встречный вопрос: где расположен офис вашей организации? - С 2005 года в здании построенного торгового центра. - Получается, что недвижимое имущество, являющееся отдельным инвентарным объектом, использовалось вами с момента приобретения не только для сдачи в аренду, но и для управленческих нужд. Вы сами говорите, что у вас там офис. В таком случае здание торгового центра вы должны учитывать на счете «Основные средства» и облагать налогом на имущество. Поэтому я не вижу оснований для пересчета налога за 2005 год.
Чье мнение учитывать - учредителей или оценщиков?
- Организация получила часть здания в уставный капитал. Учредители его оценили гораздо ниже, чем оценщик в своем заключении. Скажите, не повлияет ли этот факт на налог на имущество? - Нет, не повлияет. Вы приходуете здание по оценке учредителей? - Да, но беспокоит, что она в несколько раз ниже рыночной. - Тем не менее вы соблюдаете требования ПБУ 6/01, согласно которому основные средства, полученные в уставный капитал, учитываются по оценке учредителей. Статья 375 Налогового кодекса требует для расчета налоговой базы использовать данные бухгалтерского учета. Поэтому если вы будете считать налог от стоимости здания, которая указана в учредительных документах, то ничего не нарушите. - Еще один вопрос. Я читала, что налог на имущество нужно начислять уже с момента подачи документов на госрегистрацию. - Это касается объектов недвижимости, которые введены в эксплуатацию, но право собственности на них не зарегистрировано.
Когда налог платят собственники?
- Насколько я знаю, по закону города Москвы от налога на имущество освобождаются организации в части стоимости находящихся на их балансе многоэтажных гаражей-стоянок. На балансе нашего гаражно-строительного кооператива находится трехэтажное здание гаража, состоящее из 450 гаражей-боксов... - Да, согласно статье 4 Закона города Москвы от 05.11.03 № 64, имущество многоэтажных гаражей-стоянок освобождается от уплаты налога на имущество организаций. Но хочу уточнить: у вас кому принадлежат гаражи-боксы? - Физическим лицам - членам ГСК. - На праве собственности? - Да. - Тогда я не вижу оснований для учета имущества граждан на вашем балансе. Согласно статье 374 Налогового кодекса, объект налогообложения для организаций - основные средства, учитываемые на балансе. А по ПБУ 6/01 на балансе организации отражаются основные средства соразмерно доле организации в общей собственности.
Как принять неотделимые улучшения?
- Закончился срок договора аренды нашего здания. Арендатор произвел в здании неотделимые улучшения и сейчас передает их нам. Нужно ли теперь менять первоначальную стоимость здания? - Вы давали согласие на эти улучшения? И что это за улучшения? - Они установили капитальные перегородки и сделали это с нашего согласия. - Тогда вы увеличиваете стоимость имущества на сумму расходов на реконструкцию. - А в какой сумме и какой датой? Сама реконструкция была год назад. - Я бы вам посоветовала оформить акт, где арендатор укажет балансовую стоимость неотделимых улучшений. Дата акта передачи этих улучшений и будет датой изменения стоимости здания в вашем учете.
* Татьяна Анатольевна Пермина, главный государственный налоговый инспектор отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов УФНС России по г. Москве.
