«Мы зарегистрировали изменения в ЕГРЮЛ - смену директора. Получили выписку из реестра. Проверили ее - все правильно, изменения внесены. Через полгода обратились в 46-ю налоговую за новой выпиской и обнаружили, что изменения «исчезли» - в реестре были устаревшие данные», - поделилась с «УНП» проблемой главбух столичного предприятия. В Едином регистрационном центре нам подтвердили, что такие случаи не единичны. И связаны они со сбоями в работе программы, установленной в МИФНС России № 46 по г. Москве.
«Короткая память» налоговых компьютеров грозит организациям нешуточными неприятностями. Например, потеря налоговиками данных о новом руководителе организации означает, что все подписанные им документы будут считаться недействительными.
Если вы оказались в такой ситуации, у вас есть два решения. Первое - написать заявление на имя руководителя МИФНС № 46 с просьбой выдать правильную выписку - с ранее внесенными в реестр данными. К обращению нужно приложить копии старой (верной) и новой выписок из реестра. Документы необходимо сдать в одно из приемных окон в 46-й инспекции. Далее инспекторы этой налоговой направят запрос в УФНС России по г. Москве. В управлении хранится резервная копия реестра юрлиц. Обнаружив потерянные данные, специалисты управления перешлют эти сведения в МИФНС № 46 и инспекция выдаст компании выписку с внесенными ранее изменениями. Налоговики уверяют, что весь процесс займет около месяца.
Второй способ вернуть потерянные сведения в реестр - заново их зарегистрировать. Этот вариант быстрее, однако подходит не всегда. Допустим, полгода назад налоговая зарегистрировала изменения о смене директора компании. Но эти сведения из реестра «исчезли». Если организация заново подаст заявление о внесении в реестр данных о «новом» директоре, то сама распишется в том, что полгода ею руководил «самозванец». Так что лучше запастись терпением и воспользоваться первым вариантом.
Компенсацию за неиспользование труда инвалидов пока можно не вносить
Инна Зубарева, корреспондент «УНП»
В 2006 году столичные компании добровольно внесли в Фонд занятости города более 1,5 млрд рублей в качестве «отступных» за неиспользование труда инвалидов. В текущем году столичные власти рассчитывают получить еще больше. Для этого необходимо вернуть в Федеральный закон от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов» норму, которая обязала бы компании платить компенсацию за нетрудоустроенных инвалидов.
НАПОМНИМ. Столичные организации, в которых среднесписочная численность превышает 100 человек, 4 процента рабочих мест должны отдавать инвалидам. За каждого нетрудоустроенного инвалида нужно ежемесячно платить городу «отступные» в размере одного прожиточного минимума (сейчас - около 5795 рублей). Такое требование по-прежнему содержится в Законе г. Москвы от 22.12.04 № 90 «О квотировании рабочих мест», хотя Верховный суд давно признал его незаконным (определение ВС РФ от 10.08.05 № 5-Г05-45).
Почему в городской закон о квотировании до сих пор не внесены поправки? По словам заместителя председателя Комитета общественных связей г. Москвы Владимира Романова, столичные власти надеются, что необходимость в коррективах вскоре отпадет. Дело в том, что депутаты Госдумы планируют восстановить в Федеральном законе № 181-ФЗ норму, которая обяжет компании вносить компенсацию. В конце марта запланировано второе чтение законопроекта.
А пока столичные компании могут компенсировать отсутствие рабочих мест для инвалидов на добровольной основе. Такое положение уже второй год подряд фигурирует в трехстороннем соглашении между правительством Москвы, профсоюзами и работодателями. Заметим, что суммы добровольных «отступных» нельзя учесть при расчете налога на прибыль (письмо УФНС России по г. Москве от 12.09.06 № 20-12/81148).
Получить льготы для малого предприятия станет проще
Анастасия Павлова, корреспондент «УНП»
В 2007 году Реестр субъектов малого предпринимательства Москвы пополнится не менее чем 30 тыс. новых фирм и предпринимателей. Такое предположение высказали «УНП» в Московском агентстве по развитию предпринимательства (эта структура отвечает за ведение реестра). Примерно столько же столичных предприятий «прописались» в реестре в прошлом году. Свидетельство о включении в реестр дает его обладателю ряд преференций: от бесплатного обучения сотрудников компании на организованных городом курсах по налогам и бухучету до льгот по аренде городских помещений.
Новый Регламент подготовки свидетельства о внесении в Реестр субъектов малого предпринимательства утвержден постановлением правительства Москвы от 13.02.07 № 97-ПП. Получить документ можно в одном из десяти территориальных агентств по развитию предпринимательства. На оформление свидетельства у чиновников имеется 15 рабочих дней с момента подачи заявления. Изменена форма бланка заявления и сокращено количество документов, которые нужно представить для оформления свидетельства. Например, больше не потребуется справка о среднесписочной численности сотрудников компании. Информацию о численности нужно указать в заявлении и заверить подписью руководителя организации.
НОВОСТИ
Налоговики составили список работодателей для вызова «на ковер»
Марина Басович, корреспондент «УНП»
Столичные налоговики составили новый список компаний, руководство которых инспекторы пригласят на заседания межведомственных комиссий по легализации зарплат. В него вошли 11,5 тыс. работодателей, выплачивающих сотрудникам зарплату менее 5795 рублей в месяц (прожиточный минимум трудоспособного москвича в третьем квартале 2006 года).
Кандидатов для вызова «на ковер» отбирали по общей базе налогоплательщиков столицы. Поэтому в новый список попали в том числе и те организации, с которыми налоговики в 2006 году уже проводили разъяснительные беседы по обелению зарплат, но безрезультатно. Впрочем, таких компаний немного. Большинство из тех, кто побывал на заседаниях межведомственных комиссий в прошлом году, а это представители более 51 тыс. компаний, по настоянию инспекторов подняли зарплату.
Как уже сообщала «УНП», в этом году налоговики уже не удовлетворятся доведением зарплаты до прожиточного минимума - теперь их интересуют среднеотраслевые зарплаты. На основе данных отчетности компаний по ЕСН в столичном налоговом управлении рассчитали средние зарплаты по ряду отраслей (см. врезку). В ближайшее время в УФНС планируют определить аналогичные ориентиры и по другим видам деятельности.
Именно на эти цифры, а не на сведения Мосгорстата в дальнейшем будут ориентироваться налоговики. «Сведения органов статистики о среднеотраслевых зарплатах мы используем как информацию к размышлению, но наш расчет более корректен, - считает начальник отдела единого социального налога (взноса) УФНС России по г. Москве Любовь Константинова. - При этом в каждом случае комиссия будет учитывать не только расчетную величину среднеотраслевой зарплаты, но и оборот компании, прибыльность, месторасположение в городе. Не менее важно для нас и то, как долго работает организация».
Компаниям, которые будут возражать доводам комиссий, обещаны углубленный анализ хозяйственной деятельности и выездные налоговые проверки. Аналогичные меры воздействия, примененные налоговиками в январе-феврале 2007 года в отношении 13 столичный компаний, которые не повысили зарплату до требуемого уровня, привели к доначислениям по налогам в размере 226,7 млн рублей.
МИФНС № 46 по Москве снова заверяет копии уставов компаний
Евгения Скопинцева, корреспондент «УНП»
На прошлой неделе столичное налоговое управление опубликовало на своем сайте (www.r77.nalog. ru) новый порядок выдачи компаниям копий их учредительных документов. В сообщении говорится, что получить документы можно либо в межрайонной ИФНС России № 46 по г. Москве, либо в территориальной инспекции. Если компания воспользуется первым вариантом, то сможет забрать заверенную налоговиками копию устава уже на следующий день после подачи заявления. Такая скорость обойдется в 400 рублей. Аналогичный документ в районной инспекции будет стоить в два раза дешевле - 200 рублей. Но ждать придется как минимум неделю. Именно столько времени займет «путешествие» регистрационного дела компании из 46-й налоговой в территориальную ИФНС.
Появление новых правил в столичном налоговом управлении обосновали приказом ФНС России от 01.11.04 № САЭ-3-09/16@. Этот документ двухлетней давности запретил инспекторам заверять при регистрации компании два экземпляра учредительных документов (один - для хранения в регистрационном деле, второй - чтобы вернуть заявителю). Примечательно, что на тот же самый приказ сослались в МИФНС № 46 в начале февраля этого года, когда эта инспекция перестала выдавать организациям дубликаты их учредительных документов. Всех желающих обзавестись ими налоговики отправляли в территориальные инспекции.
Как оказалось, в МИФНС № 46 неправильно истолковали указание ФНС. Поэтому управлению пришлось объяснить подчиненным, что они по-прежнему обязаны выдавать копии учредительных документов. Так что теперь желанный дубликат можно вновь оперативно получить в 46-й инспекции.
«Теперь дубликат устава можно за 400 рублей оперативно получить в 46-й инспекции»
Выдали счет-фактуру? Значит, у вас не розничная торговля
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются розничной торговлей и применяют «вмененку», не обязаны отслеживать, как покупатели используют товар. Об этом УФНС России по Московской области напомнило в письме от 27.02.07 № 24-17/0183. Правда, с одной оговоркой.
Как известно, основной критерий, позволяющий отличить розничную и оптовую торговлю, - конечная цель использования товара (ст. 492, 506 ГК РФ). Есть ситуации, когда организация может определить, что проданный товар приобрели не для личного, семейного или домашнего использования, а для предпринимательской деятельности. «Если покупатель, физическое или юридическое лицо, приобретая товар (за наличный или за безналичный расчет), просит выписать счет-фактуру или накладную, это не розничная продажа. Значит, эта операция не облагается ЕНВД и есть основания для раздельного учета. Это единственный случай, когда организация может отследить, с какой целью покупатель приобрел товар», - пояснили корреспонденту «УНП» в УФНС по Московской области.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
Налог на доходы физических лиц.
На вопросы отвечает
Наталья Муравьева (УФНС России по г. Москве)*
Стандартный вычет можно получить на взрослого ребенка
- У меня два вопроса по стандартным вычетам. Первый вопрос: мы в 2006 году предоставляли одному сотруднику стандартный налоговый вычет на ребенка, но наши аудиторы считают, что мы не имели права так поступать...## - А у вас есть заявление сотрудника о предоставлении стандартного вычета на его ребенка?
- Конечно, есть.
- Тогда в чем проблема? Раз есть заявление, вы обязаны были предоставить вычет.
- Дело в том, что ребенку 19 лет и он учится в институте на очной форме обучения. Во время летних каникул он работал. Аудиторы считают, что если у студента был собственный доход, то стандартный вычет родителю не положен.
- Ваши аудиторы не правы. Предоставление вычета не связано с наличием источника дохода у студента. В этой ситуации главное, чтобы сотрудник принес вам справку о том, что его ребенок действительно учится в институте.
- А разве не имеет значения, что во время работы студент тоже получал стандартный вычет? Именно так аргументируют свою позицию аудиторы.
- Это не имеет никакого значения. И ваш работник, и его ребенок, который работал в период летних каникул, имеют право на стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц.
- Второй вопрос: должны ли работники каждый год писать заявления о предоставлении стандартного вычета?
- Такой необходимости нет, если заявления оформлены в прошлых налоговых периодах.
Заполняем налоговую карточку при выплате отпускных
- Как правильно показывать в налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ начисленные работнику отпускные, которые приходятся на два месяца?
- Суммы оплаты отпуска учитываются при определении налоговой базы того периода, за который они выплачены. Это прямо следует из статьи 223 Налогового кодекса. При расчете отпускных бухгалтер обязан произвести расчет налоговой базы за каждый месяц отпуска и рассчитать сумму налога. В карточке № 1-НДФЛ суммы таких выплат указываются в поле того месяца налогового периода, за который они выплачены.
- То есть если у работника отпуск приходится, например, на конец февраля и на начало марта, то я должна часть отпускных показать в феврале, а часть в марте. Правильно?
- Совершенно верно. Только учтите, удержать налог на доходы физических лиц вы должны в день выплаты отпускных. А перечислить в бюджет удержанную сумму нужно не позднее дня получения денежных средств в банке на выплату таких доходов.
Удерживать ли НДФЛ при выплате средств наследнику доли в уставном капитале?
- Один из учредителей нашей компании недавно умер. Наследнику первой очереди мы собираемся выплатить денежные средства за долю в уставном капитале. Нужно ли их облагать налогом на доходы физических лиц?
- Ответ на ваш вопрос зависит от того, в каком размере вы собираетесь выплатить средства за долю в уставном капитале. Если наследник получит номинальную стоимость доли, то налог на доходы физических лиц удерживать не надо. Суммы, выплаченные гражданину в размере действительной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей ему на основании свидетельства о праве на наследство, не подлежат обложению НДФЛ.
- А если мы выплатим компенсацию в большем размере?
- В этом случае вы должны будете удержать налог. Но только не со всей суммы, а с разницы между выплачиваемой суммой и номинальной стоимостью доли.
- А по какой ставке?
- Если наследник является налоговым резидентом РФ, то ставка 13 процентов, если нет, то 30 процентов.
- Он гражданин Российской Федерации. Поэтому мы удержим налог по ставке 13 процентов. И еще один вопрос. Какой код дохода нужно указать в налоговой карточке по форме № 1-НДФЛ и в справке № 2-НДФЛ?
- Коды доходов приведены в приложении № 2 к приказу ФНС России от 13.10.06 № САЭ-3-04/706@. Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организации, имеют код «1540».
НДФЛ с детских путевок удерживается не всегда
- Мы оплачиваем отдых детей наших сотрудников в оздоровительных лагерях на период весенних каникул. Нужно ли облагать стоимость путевок налогом на доходы физических лиц?
- В пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса сказано, что суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей не облагаются налогом на доходы физических лиц. Но чтобы воспользоваться этой нормой кодекса, нужно выполнить несколько условий. Во-первых, путевки должны быть предназначены для детей, не достигших 16 лет. Вы это условие выполняете?
- Конечно, у наших сотрудников дети в возрасте от 5 до 13 лет.
- Далее. Санаторно-курортные и оздоровительные учреждения должны находиться на территории Российской Федерации.
- А вот это условие у нас выполняется лишь частично. Дело в том, что мы оплачиваем путевки в лагеря, которые находятся в Московской области и в Крыму. Получается, что со стоимости путевок в украинские лагеря мы должны удерживать НДФЛ?
- Совершенно верно. Но для того, чтобы не удерживать налог с путевок в российские лагеря, вам нужно выполнить еще одно условие. Оплачивать детский отдых вы должны за счет средств, которые остались после уплаты налога на прибыль или же за счет средств Фонда социального страхования.
- Это условие мы тоже выполняем. Мы оплачиваем путевки за счет нераспределенной прибыли.
- От учредителей получили согласие на оплату детских путевок?
- Да, конечно, они не против.
Как удерживать НДФЛ с арендной платы, выплаченной авансом
- В феврале мы заключили с физическим лицом договор аренды автомобиля. Арендную плату собираемся выплатить на год вперед. Нужно ли нам удерживать налог на доходы физических лиц?
- Это зависит от того, является ли гражданин индивидуальным предпринимателем. Если является, то налог вы не должны удерживать, так как индивидуальные предприниматели платят НДФЛ самостоятельно. Это прямо предусмотрено в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса.
- Этот вопрос я выясню. А как быть, если окажется, что физическое лицо не является предпринимателем?
- В этом случае вы являетесь в соответствии со статьей 226 НК РФ налоговым агентом и должны в обязательном порядке при выплате дохода удержать налог.
- То есть со всей суммы аванса я должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ?
- Да.
- Скажите, нужно ли мне вести налоговую карточку по форме № 1-НДФЛ? Ведь этот человек у нас не работает...
- Конечно, нужно. Налоговые карточки заводятся не только на сотрудников вашей организации, но и на всех физических лиц, кому вы выплачиваете доход.
- А когда нам нужно сообщить в налоговую инспекцию о том, что мы удержали налог?
- По окончании календарного года, то есть в 2008 году. * Наталья Муравьева, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения физических лиц УФНС России по г. Москве.
СПРАВКИ ДАЕМ
Отличия в кодах КБК не могут препятствовать зачету НДФЛ
«...У нас в течение всего 2006 года работал иностранец. Сначала мы удерживали НДФЛ из его заработка по ставке 30 процентов. Но когда срок его пребывания в России превысил 183 дня, мы пересчитали налог по ставке 13 процентов. Налоговая инспекция не засчитывает переплату в счет предстоящих платежей по НДФЛ, аргументируя свой отказ тем, что казначейство не производит такой взаимозачет. Действительно ли мы не можем произвести зачет переплаты?..» Из письма главного бухгалтера Беллы Островской, г. Москва
Отвечал Илья Степанов, эксперт «УНП»
Мы считаем, что налоговики не имели права отказать вам в зачете НДФЛ. Вы выполнили требование статьи 78 Налогового кодекса, которое гласит, что для зачета налога в счет предстоящих платежей нужно только заявление. Но, как выяснил эксперт «УНП», специалисты УФНС России по г. Москве считают действия инспекции правомерными. Аргумент следующий: НДФЛ, исчисленный по разным ставкам, зачисляется на разные КБК. Поэтому зачет налога невозможен. Однако это не лишает компанию права вернуть налог. В сложившейся ситуации можно порекомендовать вам обратиться в Федеральную налоговую службу с жалобой на неправомерные действия инспекции. По мнению ФНС России, статья 78 НК РФ применяется и к налоговым агентам (письмо от 13.06.06 № 04-1-02/309@). Компании, рассчитывающие налог на доходы физических лиц по ставке 30 процентов, могут после изменения налогового статуса работника зачесть или вернуть возникшую переплату по налогу. Кроме того, процентное соотношение распределения НДФЛ по уровням бюджета не зависит от ставки налога (ст. 56, 61, 61.2 Бюджетного кодекса).
Для вычета белорусского НДС сертификат не нужен
«...Мы ввезли товар из Республики Беларусь. Налоговики отказали в возмещении НДС из-за отсутствия сертификата о происхождении товаров по форме № СТ-1. Правомерны ли действия налоговых инспекторов?..» Из письма главного бухгалтера Галины Юдиной, г. Москва
Отвечал Кирилл Поляков, эксперт «УНП»
Нет, действия инспекторов неправомерны. Список документов, которые нужно представить в налоговые органы, содержится в приложении к Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, утвержденному 15.09.04. Перечень документов таков: декларация по НДС, заявление о ввозе товара, выписка банка об уплате НДС, транспортные документы. Как видите, о каких-либо сертификатах здесь речи не идет. Поэтому в возмещении НДС вам отказано неправомерно.
Экологические платежи за автомобиль внесет арендатор
«...Наша компания сдала в аренду автомобиль. Скажите, кто в этом случае должен вносить плату за негативное воздействие на окружающую среду: мы или арендатор? До этого взнос платила наша компания...» Из письма бухгалтера Ульяны Крапивцевой, г. Москва
Отвечала Марина Астахова, эксперт «УНП»
Вносить плату за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух должен арендатор. Такая обязанность возложена на организации, деятельность которых оказывает вредное воздействие на окружающую природную среду (ст. 16 Федерального закона от 10.01.02 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды», п. 1 постановления Правительства РФ от 28.08.92 № 632). В вашем случае определенный вред природе наносит арендатор, поскольку именно он будет использовать в своей деятельности полученный по договору автомобиль. Арендатор и должен вносить плату за негативное воздействие на природу.
