Правительство Московской области утвердило порядок проведения торгов на право заключения договора аренды имущества. Согласно постановлению от 12.07.06 № 657/12 (опубликовано на стр. 7 этого номера московской вкладки), торги проводятся в форме аукциона или конкурса. Закрытый аукцион (побеждает участник, предложивший большую сумму) или конкурс проводится в случае, когда при определении размера арендной платы применяется понижающий коэффициент.
Алкогольные лицензии подешевеют
Подмосковные парламентарии откорректировали порядок лицензирования алкогольной продукции. Этому посвящен областной закон от 07.07.06 № 100/2006-ОЗ (опубликован на стр. 5 этого номера московской вкладки). Отменена плата в размере 1000 рублей за рассмотрение заявления на получение, продление или переоформление лицензии. Для компаний, продающих алкоголь только в сельской местности, минимальный размер уставного капитала снижен с 500 тыс. до 300 тыс. рублей.
Репутацией займется совет
Принимать столичные организации в Реестр надежных предприятий будет Общественный совет по оценке надежности хозяйствующих субъектов столицы (постановление правительства Москвы от 04.07.06 № 474-ПП. «Какие дополнительные преимущества получат организации от участия в реестре, будет известно в октябре», - сообщили «УНП» в Московской торгово-промышленной палате - держателе реестра надежных предприятий.
Игорный бизнес ждет согласования
Правительство Московской области на заседании 25 июля утвердило порядок согласования местными администрациями размещения игорных объектов. Для этого подается заявление с указанием числа объектов и их местонахождения. Местные власти вправе отказать в согласовании на основании норм областного закона от 12.01.06 № 3/2006-ОЗ. В Министерстве потребительского рынка и услуг Московской области корреспонденту «УНП» сообщили, что согласовать размещение объектов должны и уже работающие компании.
Госпошлину вернут по заявлению
В каких случаях и каком порядке можно вернуть излишне уплаченные суммы госпошлины и платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимость, разъяснило Главное управление Федеральной регистрационной службы по Московской области (приказ от 14.06.06 № 116-Пр опубликован на стр. 6 этого номера московской вкладки).
События
Каждая инспекция должна стать телефонной справочной
Марина Басович, корреспондент «УНП»
Регламент организации работы с налогоплательщиками (приказ ФНС России от 09.09.05 № САЭ-3-01/444) предусмотрел создание в каждой инспекции телефонной справочной службы. Корреспондент «УНП» выяснил, как московские налоговики заботятся об оперативном информировании бухгалтеров.
Информация по справочным телефонам столичных инспекций размещена на сайте УФНС России по Москве (www.mosnalog.ru), однако бухгалтерам от этого не легче. Как правило, дозвониться невозможно: линия перегружена либо на другом конце провода не берут трубку. В таком случае инспекторы советуют набирать номер отдела по работе с налогоплательщиками и СМИ или секретаря инспекции.
В отделе по работе с налогоплательщиками и СМИ инспекции № 34 корреспонденту «УНП» сообщили, что обычно бухгалтеры сразу сообщают, с каким отделом они хотят пообщаться. С физическими лицами сложнее, «так как иногда они сами не знают, какой отдел им нужен».
«Если бухгалтерам нужно что-то узнать, они могут позвонить в соответствующий отдел. У нас и так стесненное положение, нехватка сотрудников, а вы хотите, чтобы отдельный работник давал справки?» - удивляются в отделе по работе с налогоплательщиками и СМИ инспекции № 18.
Похожая картина и в 20-й инспекции. Выслушав проблему, секретарь соединит с нужным отделом.
В инспекции № 49 о подобной помощи от секретаря пока только мечтают: бухгалтеру необходимо самостоятельно выяснять телефон нужного инспектора. Правда, ответ не всегда будет оперативным. Например, по телефону не сообщат информацию по КБК. Чтобы избежать ошибок в написании цифр, такую справку предоставят только в письменном виде.
«Порой бухгалтеры почему-то сообщают нам о том, что купили плохой товар или им была оказана некачественная услуга. И еще: убедительно просим не мучить инспектора вопросами о том, когда будут готовы письменные ответы. Устаем объяснять, что на это у нас есть 30 суток», - посетовала руководитель отдела по работе с налогоплательщиками и СМИ инспекции № 35 Надежда Ермакова. Сотрудникам 8-й инспекции чаще всего приходится отвечать на вопросы, касающиеся налоговых ставок, расчетного счета, КБК. «Трудности возникают, когда интересуются, как правильно отнести затраты на расходы. Это уже должны знать сами бухгалтеры, а не мы. В таких случаях советуем связаться с аудиторской фирмой», - замечают в ИФНС № 8.
В ИФНС № 24, говорят, что бухгалтеры порой обращаются явно не по адресу: «Часто звонят только для того, чтобы узнать, где находится Пенсионный фонд. Из-за таких звонков приходится отрываться от основной работы».
Бывает, что в инспекциях не только информируют по вопросам налогообложения, но и оказывают психологическую помощь. «Чаще всего спрашивают часы работы инспекции. Но бывает, что звонят только для того, чтобы излить душу. Приходится выслушивать еще и потому, что иначе могут пойти жалобы на нас», - сообщили в ИФНС № 43.
В отделе по работе с налогоплательщиками и СМИ столичного управления признают, что жалобы на инспекторов поступают: «В управлении есть телефон «горячей линии», налогоплательщики имеют право пожаловаться. Если действительно окажется, что не приняты конкретные меры, тогда это станет предметом для расследования. И все же рекомендуем решать вопросы с руководством инспекции, не доводя дело до управления».
Зарплата раз в месяц - причина для штрафа
Анастасия Павлова, корреспондент «УНП»
Каждая третья столичная компания, которую посетили ревизоры из Государственной инспекции труда по г. Москве, была оштрафована за выплату заработной платы один раз в месяц. Более того, есть прецедент, когда за подобное нарушение дисквалифицировали руководителя организации, дважды пойманной на нарушении порядка выплаты зарплаты, закрепленного Трудовым кодексом.
На сегодняшний день чиновники выработали единую позицию: заявления от сотрудников с просьбой выплачивать зарплату раз в месяц не дают работодателю права игнорировать статью 136 Трудового кодекса. А именно норму о том, что «заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца». Чиновники считают, что за несоблюдение этого правила компания может быть оштрафована на сумму до 5 тыс. рублей в соответствии с пунктом 1 статьи 5.27 Кодекса об административных правонарушениях. Повторное нарушение, согласно пункту 2 этой статьи, грозит директору фирмы дисквалификацией на срок от года до трех лет.
Аргументы компаний в случае претензий со стороны инспекторов по труду такие: зарплата раз в месяц выплачивается по желанию самих работников. Такой порядок закреплен локальным нормативным актом компании. А из статьи 8 ТК РФ следует, что если нормы локальных нормативных актов улучшают положение сотрудников по сравнению с нормами Трудового кодекса, то применение локальных актов правомерно.
У чиновников другая позиция. По мнению заместителя руководителя Государственной инспекции труда по г. Москве Михаила Малюги, выплата зарплаты один раз в месяц на основании заявлений сотрудников не является для них улучшением. Тем более что работодатель мог принудить сотрудников подписать заявления. «Сегодня выплаты зарплаты раз в месяц - одно из самых распространенных нарушений среди столичных работодателей. Но обжалуют в суде решения инспекторов по данному вопросу лишь единицы. Кроме того, ни одного судебного решения в пользу компании пока не было.
Если такое решение появится, мы будем обжаловать его в вышестоящем суде», - подчеркнул Михаил Малюга.
С подобной позицией согласен и чиновник федерального уровня. Начальник управления правового обеспечения Федеральной службы по труду и занятости Иван Шкловец утверждает: «Трудовой кодекс предусматривает жесткую норму - зарплата выплачивается не реже двух раз в месяц. Ее нельзя изменить никакими заявлениями».
Продавцам косметики нужны лицензии
Елена Минаева, корреспондент «УНП»
Столичные налоговики обеспокоены тем, что предприятия, оптом торгующие парфюмерией, косметикой и другой спиртсодержащей непищевой продукцией, не спешат оформлять лицензии. Работая без этого документа, такие компании с 1 июля находятся вне закона.
Обязанность получать лицензию на поставку, хранение и закупку спиртсодержащей непищевой продукции с объемом этилового спирта более 1,5 процента предусмотрена действующей редакцией Федерального закона от 22.11.95 № 171-ФЗ. На сегодняшний день лицензии оформили всего 27 московских предприятий - поставщиков парфюмерии и косметики. Еще 76 компаний подали заявление на получение документа. Налоговики полагают, что многие оптовики попросту игнорируют требование закона, хотя точное число организаций, от которых ждут заявлений на оформление лицензий, сообщить затрудняются. «Многие хорошо известные парфюмерно-косметические компании, которые ведут в Москве активную деятельность, пока не заявили о своем намерении получить лицензию», - сообщили «УНП» в отделе контроля в сфере производства и оборота алкогольной и табачной продукции УФНС России по г. Москве.
Перечень документов, необходимых для оформления «парфюмерной» лицензии, приведен в статье 19 Федерального закона № 171-ФЗ. Налоговики предупреждают, что в заявлении нужно указать адрес, по которому компания зарегистрирована. Также необходимо вписать адреса складских помещений, но только тех, которые будут задействованы в обороте продукции. При этом отсутствие предприятия по указанному в заявлении адресу может послужить основанием для отказа в выдаче лицензии. «Подобное несовпадение - повод сомневаться в достоверности всех остальных поданных сведений», - подчеркивают в управлении.
С перечнем необходимых документов есть еще одна проблема. Федеральный закон № 171-ФЗ требует: для получения лицензии нужны копии сертификатов соответствия основного технологического оборудования. Естественно, у оптовиков такого оборудования нет. В УФНС России по г. Москве рекомендуют в этом случае представить письмо от имени компании о том, что подобное оборудование организация не использует.
Прямой разговор
Единый налог на вмененный доход
На связи с читателями Татьяна Алексеевна Кузнецова, заместитель начальника отдела налогообложения прибыли (доходов) УФНС России по Московской области
«Прямой разговор» подготовили Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», и Анна Кононова, менеджер по работе с авторами «УНП»
- Наша компания занимается розничной торговлей с лотков. Какой показатель базовой доходности нужно использовать при расчете единого налога? - В качестве физического показателя вы берете торговое место. Сколько у вас лотков, столько и рабочих мест. При условии, что у вас не разносная торговля. - Нет-нет, у нас специально отведенное место. То есть единый налог мы считаем не с количества работников? - Вы рассчитываете единый налог с торгового места, поскольку лотки относятся к нестационарной торговой сети. По таким объектам используется показатель базовой доходности - торговое место.
*** - В нашем магазине идет ремонт части торгового зала. Можно ли при расчете единого налога на вмененный доход не учитывать площадь, на которой сейчас не ведется розничная торговля? - Скажите, здание магазина находится в собственности вашей организации? - Да. - В таком случае вы можете не платить налог с неиспользуемой площади, если исключите ее из правоустанавливающих документов. Именно по ним определяется размер площади торгового зала. И для того чтобы выделить часть помещения, где не ведется торговля, вы должны внести изменения в эти документы. А это могут сделать только представители органов БТИ. Соответственно после того, как ремонт закончится, вам нужно будет опять приглашать специалистов БТИ, чтобы они еще раз внесли изменения в правоустанавливающие документы. Стоит ли это делать, решать вам. - Да, действительно, получается накладно. А нельзя ли нам как-то уменьшить налог с помощью коэффициента К2? - Нет. Этот коэффициент позволяет учитывать при расчете единого налога только фактически проработанное время. Он не участвует в разделении площади торгового зала.
*** - Летом мы используем для торговли открытую площадку возле нашего магазина. Нужно ли ее площадь учитывать при расчете единого налога на вмененный доход? - А вы ведете торговлю на этой открытой площадке? - Нет, мы там выставляем свои товары как образцы. Кассовый аппарат у нас находится в магазине, и все расчеты проводятся тоже в помещении магазина. - Я считаю, что при расчете ЕНВД вам не нужно учитывать размеры открытой площадки, поскольку торговлю на ней вы не ведете. Подтверждается это тем, что все расчеты с покупателями вы проводите непосредственно в магазине. Фактически вы используете открытую площадку как стенд.
*** - Наша организация совмещает упрощенную систему и ЕНВД. По «упрощенке» платим налог с доходов. Что нам делать с расходами, такими как арендная плата, зарплата? Нужно ли их распределять? - Да, вы должны распределять расходы по видам деятельности. По пункту 7 статьи 346.26 НК РФ вы должны вести раздельный учет расходов, относящихся к деятельности, облагаемой ЕНВД, и по видам деятельности, подпадающим под иные режимы налогообложения. Причем не имеет значения, что по упрощенной системе из-за выбранного объекта налогообложения вы в принципе не можете учитывать никакие расходы. - А на основании какого показателя нам тогда следует распределять расходы? - В том же пункте 7 статьи 346.26 НК РФ сказано, что раздельный учет ведется в общеустановленном порядке. То есть действует принцип, который используется при совмещении общего и других режимов налогообложения. Он установлен в пункте 9 статьи 274 НК РФ. Если расходы невозможно разделить напрямую, они распределяются пропорционально доходам. Для этого доход, полученный от деятельности, переведенной на ЕНВД, нужно разделить на общую сумму дохода в целом по всем видам деятельности компании.
*** - В налоговой инспекции, где состоит на учете наша организация, на стенде висит перечень форм бухгалтерской и налоговой отчетности, которую нужно сдать за полугодие. И там сказано, что все без исключения организации должны сдать декларацию по налогу на прибыль независимо от того, платят они этот налог или нет. Мы работаем на «вмененке». Неужели нам нужно сдавать декларацию по прибыли? - Конечно, нет. Вы же переведены на уплату единого налога на вмененный доход, поэтому плательщиком налога на прибыль не являетесь. Следовательно, у вас нет обязанности сдавать декларацию по налогу на прибыль, так как это должны делать только плательщики налога. Такой порядок прямо установлен в пункте 1 статьи 80 НК РФ. - То есть даже справочно мы не должны сдавать декларацию по прибыли? - Нет. Вы должны будете сдать декларацию только в одном случае: если у вас есть учредители - юридические лица и вы им выплатите дивиденды.
*** - По розничной торговле наша организация платит ЕНВД. Недавно столкнулись с необходимостью продать основное средство физическому лицу. Подпадает ли эта операция под «вмененку»? Или с нее нужно заплатить налоги по общему режиму? - При продаже основного средства вы не можете применять ЕНВД. - Но ведь мы продаем имущество физическому лицу - это же розничная торговля... - На самом деле вы реализуете собственное имущество. А такой вид деятельности, как реализация основных средств, не предусмотрен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Поэтому продажу основного средства вы облагаете всеми налогами в общеустановленном порядке. - Скажите, есть ли письменные разъяснения по этому вопросу? - Да. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 20.12.05 № 03-11-05/122.
*** - Планируем торговать в розницу. Для этого арендовали помещение и оборудовали в нем одно рабочее место. Здесь клиент будет заказывать товар, рассчитываться за него и получать товарный и кассовый чеки. - А товар где он будет получать? - Сам товар будет отгружаться со склада. Какой показатель базовой доходности нужно применять для расчета ЕНВД? - В вашем случае физическим показателем базовой доходности будет торговое место. По статье 346.27 НК РФ это место, где совершается сделка купли-продажи.
*** - Наша компания занимается распространением наружной рекламы. У нас в собственности есть рекламные щиты. Соответственно единый налог платим с площади этих конструкций... - Совершенно верно. В вашем случае показателем базовой доходности является площадь рекламного щита. - Но бывает так, что договор на размещение рекламы заканчивается и какое-то время рекламное место пустует. Можно ли в течение налогового периода при расчете ЕНВД учитывать уменьшение или увеличение площади, если впоследствии заключается новый договор? - Да, вы можете учитывать изменение площади при расчете налога. Это делается с помощью физического показателя К2, который определяет фактическое время использования рекламного щита в предпринимательской деятельности. - То есть для расчета нужно брать количество дней, а не учитывать изменение площади с начала каждого месяца? - Вы берете фактическое количество дней, в течение которых на рекламном щите была размещена информация, и делите на количество календарных дней в месяце. Полученный коэффициент умножаете на показатель базовой доходности. Дополнительно составьте и приложите к декларации расчет используемой площади рекламных щитов за налоговый период и копии договоров на размещение рекламы.
*** - Скажите, не изменилась ли позиция налоговых органов по вопросу продажи в розницу карт для оплаты услуг мобильной связи и за пользование интернетом? - Нет. Позиция налоговых органов прежняя. Деятельность по реализации карт экспресс-оплаты (мобильной связи, телефонных, интернет-карт) не признается розничной торговлей и не может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход. - Но как же? Ведь карта экспресс-оплаты - это обычный товар, как и любой другой... - Это не товар. Карта экспресс-оплаты не отвечает признакам товара, которые определены статьей 38 Налогового кодекса. По сути, карта является средством предварительной, авансовой оплаты еще не оказанных услуг. Поэтому карточки экспресс-оплаты не могут выступать в качестве имущества, которое используется для перепродажи в рамках договоров купли-продажи.
*** - Наша фирма торгует в розницу продуктами питания и переведена по этой деятельности на «вмененку». Сейчас мы закупили оборудование для производства хлебобулочных изделий. Можно ли будет применять ЕНВД при реализации собственной продукции? - Нет. Реализация продукции собственного производства не облагается единым налогом на вмененный доход. Такое ограничение прописано в статье 346.27 НК РФ. По этому виду деятельности вы должны будете платить налоги в общеустановленном порядке. - А можем ли мы для реализации собственной продукции использовать упрощенную систему налогообложения? - Можете. Но независимо от того, какой режим налогообложения вы будете применять при реализации продукции собственного производства, вам придется вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к ЕНВД и другому режиму налогообложения.
*** - С июля 2006 года мы открыли автосервис. Отчитываться будем по ЕНВД. Как правильно округлять показатели в декларации? - Все количественные показатели декларации округляются до целых единиц, а все стоимостные показываются в полных рублях. Для последних показателей значение менее 50 копеек отбрасывается, 50 и более копеек округляются до полного рубля. Так сказано в Порядке заполнения декларации. Ее форма вместе с Порядком заполнения утверждены приказом Минфина России от 17.01.06 № 8н. - А как быть с корректирующими коэффициентами? - Значение коэффициента К2 округляется до третьего знака после запятой, К1 указывается без округления.
