Вычет на обучение - без лишних споров  / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /
Образование стоит сегодня немалых денег. И зачастую бухгалтеру приходится платить за обучение из своего кармана. В будущем эти расходы наверняка себя окупят. Однако частично их можно компенсировать уже сейчас, получив в налоговой инспекции социальный вычет по налогу на доходы физлиц.
Уменьшаемое и вычитаемое
О том, кто, в каких случаях и при наличии каких документов имеет право получить налоговый вычет на обучение, сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Вычет представляет собой ту часть удержанного из ваших доходов НДФЛ, которая покрывает расходы на обучение. Правда, в некоторых случаях не получится вернуть все деньги, потраченные за год на учебу: максимальный размер вычета составляет 38 тыс. рублей.
Приведем пример. Предположим, гражданин Иванов учится в институте. В 2004 году он заплатил за обучение 40 тыс. рублей. Фирма платит Иванову белую зарплату, поэтому за этот год из его зарплаты удержали 40 тыс. рублей налога на доходы физлиц. В 2005 году Иванов подал заявление в налоговую инспекцию на получение социального вычета. Налоговики предоставили ему максимально возможную сумму вычета, и через месяц на его сберкнижку "упали" 38 тыс. рублей.
Другая ситуация. В 2004 году гражданка Петрова заплатила за учебу в вузе 30 тыс. рублей. Но зарплата у нее маленькая, и за весь год работодатель удержал и перечислил в бюджет всего 2 тыс. рублей НДФЛ. Поэтому Петрова может претендовать лишь на 2 тыс. рублей социального налогового вычета.
Вычет не переносится на последующие годы. Это значит, что НДФЛ, удержанный у вас, к примеру, в 2003 году, нельзя учесть при расчете вычета за 2004 год. Другое ограничение состоит в том, что вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. То есть НДФЛ, уплаченный, например, с выигрышей в лотерею, вернуть из бюджета не получится.
Мы все учились понемногу
Существует мнение, что на налоговый вычет имеют право лишь те, кто получает высшее образование. Это не так. Право на возврат НДФЛ имеют все, кто учится в каком-либо образовательном учреждении, будь то вуз или музыкальная школа. Не важно также, учитесь вы в России или за рубежом, получаете первое или дополнительное (в том числе второе высшее) образование. Форма собственности учреждения также не играет роли.
Единственное требование, которое Налоговый кодекс предъявляет к учебному заведению, - это наличие у него лицензии или другого документа, подтверждающего его статус (последнее касается иностранных вузов). Это, правда, не означает, что для получения вычета вы должны принести в налоговую копию лицензии: в кодексе об этом ничего не сказано. Причем не обязательно даже, чтобы в договоре между вами и образовательным учреждением была ссылка на номер и дату выдачи лицензии. Если налоговики решат отказать вам в вычете по этому основанию, они должны будут доказать, что у учебного заведения нет такого документа. На практике фискалы постоянно придираются к отсутствию копии лицензии. Поэтому во избежание лишних споров заблаговременно попросите в институте или колледже, чтобы к вашему экземпляру договора приложили ксерокопию лицензии или хотя бы указали в договоре ее реквизиты.
Вещественные доказательства
Чтобы получить вычет, нужно представить в налоговую инспекцию целый пакет документов (см. "Документы для получения вычета"). Причем к оформлению каждого из них у налоговиков есть определенные - законные и не очень - требования.
Сначала о договоре. Дата его заключения особого значения не имеет: договор может быть подписан в 2003 году, а за учебу вы платите уже в 2004-м. Главное, чтобы оплата была произведена именно в том налоговом периоде, за который вы хотите получить вычет. То есть в нашем примере вычет будет предоставлен за 2004 год.
Иногда налоговики требуют, чтобы в договоре была указана стоимость обучения. Заметим, что такое требование противоречит Налоговому кодексу: достаточно того, что в платежных документах есть ссылка именно на этот договор. Однако, чтобы не тратить время на выяснение отношений с инспекторами, попробуйте взять в институте справку о стоимости обучения.
Теперь о "первичке". Налоговики наверняка оставят вас без вычета, если в документах об оплате обнаружат исправления. Дело в том, что исправлять платежные документы запрещает пункт 5 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Поэтому, если при оформлении бумаг работник учебного заведения допустил ошибку, сразу попросите, чтобы он переделал документ. Лишние споры с фискалами из-за одной квитанции вам совершенно ни к чему.
Есть и еще одно требование, которое налоговики предъявляют к оформлению первичных документов: в них должна стоять фамилия того человека, который требует возврата НДФЛ. Так что, если вместо вас очередной семестр оплатил кто-то из близких и в квитанции к приходнику стоит его фамилия, получить вычет будет сложно. Правда, один способ все же есть. Оформите на этого человека доверенность и приложите ее к остальным подаваемым в инспекцию документам. Заверять такую доверенность нотариально не нужно (п. 4 ст. 185 ГК РФ).
Налоговики наверняка попытаются отказать вам в вычете и в том случае, если вуз выдал квитанцию к ПКО, но не пробил кассовый чек. Такое требование незаконно: приходный кассовый ордер сам по себе свидетельствует о том, что человек внес в кассу учебного заведения деньги за свое обучение.
Проблемы с посредниками
Порой платить за учебу удобнее со счета фирмы, в которой вы работаете. Написал заявление в бухгалтерию - и деньги за обучение сразу вычитают из зарплаты и перечисляют на счет института! Или, например, вуз потребовал, чтобы вы единовременно оплатили весь год обучения. И вы договорились с директором, что фирма заплатит за вас, а потом будет частями удерживать эту сумму из вашей заработной платы.
Налоговики могут указать на то, что в платежном поручении в качестве плательщика указана фирма, а не лицо, претендующее на вычет. Поэтому для подтверждения своих расходов запаситесь справкой организации об удержании стоимости обучения из причитающихся вам выплат.
Иногда договор на обучение заключает не само учебное заведение, а некая организация, выступающая в роли посредника. Бывает и так, что часть денег вы платите не институту, а некоей общественной организации в качестве благотворительного или членского взноса. В этом случае вы наверняка лишитесь права на вычет. Поэтому, прежде чем заключать договор, проверьте порядок оплаты обучения. Возможно, есть смысл поучиться в другом заведении, которое не экономит свои налоги за счет вас.
В любое удобное время
Если вы собрали все необходимые документы - пишите заявление. Укажите в нем, что просите возместить из бюджета налог на доходы физических лиц в сумме такой-то, а также свои фамилию, имя, отчество, ИНН, адрес проживания и паспортные данные. Также в заявлении желательно перечислить все прилагаемые к нему документы - на случай если налоговики какие-то из них потеряют. Так как наличными налог вам, конечно, не вернут, в заявлении нужно указать реквизиты банка и номер расчетного счета, на который должны перечислить полагающуюся вам сумму возмещения.
Подать заявление о вычете и декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту жительства. Причем сделать это можно в течение трех лет после окончания того налогового периода, за который вы хотите вернуть налог на доходы (п. 8 ст. 78 НК РФ).
Пакет документов можно отправить заказным письмом или сдать в налоговую инспекцию лично. В последнем случае сделайте копию заявления, чтобы работник налоговой поставил на нем штамп "Принято".
Вернуть деньги налоговики обязаны в течение месяца (п. 9 ст. 78 НК РФ).
***
Документы для получения вычета заявление;
декларация по налогу на доходы физлиц по форме N 3-НДФЛ (утверждена приказом МНС России от 15.06.04 N САЭ-3-04/366); справка по форме 2-НДФЛ; копия договора с учебным заведением;
копии документов, подтверждающих оплату обучения (это могут быть кассовый чек, приходно-кассовый ордер, платежное поручение или квитанция по форме N 10, которую выдают бюджетные образовательные учреждения);
копия лицензии учебного заведения (постарайтесь ее достать во избежание споров с налоговиками).
/УНП, 25.01.2005/
|
|
