Бухгалтерский учет и налоги
Портал информационной
поддержки ведения бухучета
в малом бизнесе

Расширенный поиск
ГлавнаяО проектеРекламаКонтактыГорячая линияРассылка
НОВОСТИВСЕГО 14761
20-02-2020 Рекомендации при оформлении кредитов различных типов
В настоящее время многие люди заинтересованы в получении кредитных средств на максимально выгодных условиях. Обращаясь в банковскую организацию, можно рассчитывать на оформление кредита, с помощью... »

18-02-2020 Услуги компании «Налоговые адвокаты» и защита директора
Те, у кого возникли проблемы с налоговой инспекцией, могут обратиться в компанию «Налоговые адвокаты». Специалисты окажут эффективную помощь, предоставят защиту при проверках налоговыми инспекторами... »

11-02-2020 Порядок получения кредита под залог авто
Когда автовладельцу срочно понадобилась крупная сумма денег, то одним из логичных выходов является продажа своего железного коня. Проблема в том, что это отнимает значительное время, да и не каждый хочет... »

[Все новости]
ПРЕСС-РЕЛИЗЫ
 21-02-2020 Расчёты по страховым взносам заполняются с учётом прямых выплат Архангельская область с 1 июля 2019 года перешла на прямые выплаты из Фонда социального страхования пособий по временной... »
21-02-2020 В ОАЭ открыта безналоговая зона для российских стартапов Официальная презентация проекта Ajman Media City Free Zone состоится 25 февраля 2020 года в Москве в бизнес-центре Radisson... »
18-02-2020 Для декларирования доходов удобно использовать предварительную запись Предварительная запись на сайте Федеральной налоговой службы позволяет посетителям заранее спланировать визит в выбранную... »
[Все пресс-релизы] Добавить
КАЛЬКУЛЯТОРЫ
КАДРЫ
Вакансии
Резюме
Нет ни одной записи!Нет ни одной записи!
[Поиск работы]
[Добавить вакансии]
[Поиск сотрудников]
[Добавить резюме]
[Профессиональные тесты]
ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
В ПОМОЩЬ БУХГАЛТЕРУ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ
«Вмененка», которую не ждали
Вверх / В помощь бухгалтеру / Консультации специалистов /

Оптовые фирмы в большинстве случаев торгуют по безналичному расчету. Однако из каждого правила есть исключения. Представим, что организация отгрузила товар, оформила накладную и счет-фактуру. А покупатель за часть товара расплатился наличными.
Казалось бы, не велика беда. Но только не в том регионе, где введен единый налог на вмененный доход. Ведь если торговая площадь организации не превышает 150 кв. метров или у нее вообще нет торгового зала, ей придется перейти на ЕНВД по розничной торговле (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Здесь у продавца возникает проблема с НДС. В счете-фактуре налог выделен отдельной строкой, и покупатель его уже оплатил. Это значит, что теперь поставщик обязан перечислить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Кроме того, получается, что фирма неправомерно приняла к вычету входной НДС по товарам, проданным за наличный расчет. Следовательно, его нужно восстановить и тоже заплатить в бюджет (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример 1.
Торговая организация, применяющая обычную систему налогообложения, 6 июня приобрела и оплатила товары за 70 800 руб., в том числе НДС - 10 800 руб.
Проданы товары 8 июня за 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. А 13 июня покупатель заплатил по безналу за часть товара 82 600 руб., в том числе НДС - 12 600 руб.
Бухгалтер сделал проводки.
6 июня:
Дебет 41 Кредит 60 60 000 руб.
- приобретены товары;
Дебет 19 Кредит 60 10 800 руб.
- отражен НДС;
Дебет 60 Кредит 51 70 800 руб.
- оплачен товар;
Дебет 68 субсчет «НДС»
Кредит 19 10 800 руб.
- принят к вычету входной НДС.
8 июня:
Дебет 62 Кредит 90-1
118 000 руб.
- отражена выручка от реализации;
Дебет 90-3 Кредит 68
субсчет «НДС» 18 000 руб.
- начислен НДС;
Дебет 90-2 Кредит 41
60 000 руб.
- списана себестоимость.
13 июля:
Дебет 51 Кредит 62 82 600 руб.
- получены деньги за товар.
В декларации по НДС за июнь бухгалтер отразил:
- НДС с реализации - 18 000 руб.;
- НДС к вычету - 10 800 руб.
А 22 июля покупатель окончательно расплатился за товар. Он оплатил в кассу поставщика оставшиеся 35 400 руб., в том числе НДС - 5400 руб.
Бухгалтер сделал проводку:
Дебет 50 Кредит 62 35 400 руб.
- поступили деньги за товар.
Предположим, что в регионе, где работает продавец, введен ЕНВД по розничной торговле. Тогда с «наличной» реализации он должен заплатить единый налог. А также восстановить и перечислить входной НДС по товарам, проданным за «наличку».

Чтобы избежать переплаты налогов, нужно произвести перерасчет с покупателем. Кстати, с этим согласны и специалисты Минфина России (письмо от 20.05.05 № 03-06-05-04/137).
А начать нужно с исправления документов. Так, если в договоре стоимость товара указана с НДС, следует составить допсоглашение о том, что реализация за наличный расчет НДС не облагается. В приходнике тоже выделена сумма НДС. Исправить этот документ не удастся (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Вместо этого продавец на основании допсоглашения может вернуть покупателю сумму налога.
Затем исправляют товарную накладную и счет-фактуру. В накладной нужно вычеркнуть НДС по товарам, проданным за «нал». А в счете-фактуре вычеркивают полностью те строки, по которым отражены эти товары. Основанием будет все то же соглашение.
После того как документы исправлены, можно вносить сторнировочную запись в книгу продаж, а затем корректировать выручку и НДС с реализации. Это делают на дату внесения исправлений в первичку.

Пример 2.
Продолжим предыдущий пример. Продавец 27 июля подписал допсоглашение, вернул покупателю НДС в сумме 5400 руб., а затем исправил счет-фактуру и накладную.
После этого он сделал проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1 5400 руб.
- сторнирована выручка по товарам, проданным за наличные;
Дебет 90-3 Кредит 68
субсчет «НДС» 5400 руб.
- сторнирован НДС с реализации.

Теперь перейдем к входному НДС по товарам, оплаченным наличными. Если продавец уже принял налог к вычету, его нужно восстановить и заплатить в бюджет (п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом в книге покупок нужно сделать соответствующую запись.

Пример 3.
Предположим, что входной НДС по товарам, оплаченным наличными, составляет 2000 руб. Тогда бухгалтер сделает записи:
Дебет 19 Кредит 68
субсчет «НДС» 2000 руб.
- восстановлен НДС;
Дебет 91-2 Кредит 19 2000 руб.
- НДС списан на прочие расходы.

Обратите внимание: в налоговом учете списать эту сумму нельзя. Поэтому в бухгалтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство, которое отражают по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).

Е.В. Садовникова, эксперт «УНП»
/"Учет, налоги, право", 14.06.2005/

РАЗМЕСТИТЬ БЕСПЛАТНО:
на 22.02.2020
USD64,3008+0,5595
EUR69,4191+0,6486
БВК66,6040+0,5996
Все валюты


ПОГОДА НА
Россия, Московская обл., Москва
днем
ночью

(прогноз)
Погода в России и за рубежом
КОНВЕРТОР ВАЛЮТ
Конвертор валют
ВИДЕО
Страховые взносы нанесут тяжелый ущерб МБ...
Просмотр:   видео для модема    видео для выделенной линии  
Все видеосюжеты
ВАШЕ МНЕНИЕ
Какая инфраструктура жилой недвижимости наиболее приоритетна для Вас? Можно указать до 3-х вариантов ответа.
Возможных ответов: 3
 Общественный транспорт
 Личный транспорт
 Торговля, бытовые услуги
 Инфраструктура детства
 Медицина, здравоохранение
 Парки, скверы, зеленые насаждения
 Культура, развлечения
 Общественное питание
 Другое
 В приоритете цена-качество недвижимости
Предложите опрос
 
Рейтинг@Mail.ruRambler's Top100
Российский деловой портал «Альянс Медиа»
 · Бизнес России
Бизнес-образование
 · Бизнес-план
 · БИНФО
 · Благотворительность
 · Бухгалтерский учет
 · Вся Россия
 · ВЭД
Госзаказ
 · Дистанционный консалтинг
 · ЖКХ
 · Законы
 · Зоокластер
 · Инвестиции
 · Инновации
 · Исследования
Исторические документы
 · ИТ и связь
 · Кино
 · Кластер инноваций
 · Кластерное развитие
 · Коммерческие предложения
Легпром
 · Маркетинг
 · Мероприятия
 · Молодежь
 · Наука
 · Недвижимость
 · Охрана труда
 · Размещение пресс-релизов
Пресса
 · Продукция и услуги
 · Работа
 · Рассылки
 · Реклама и PR
 · Ремесленничество
 · Рестораны
 · Русский язык
Система ММЦ
 · Словарь
 · Социальное общество
 · Спорт
 · Стиль Мода Дизайн
 · Субконтрактация
ТВ - Первый канал бизнеса
 · Тесты
 · Транспорт
 · Финансовые рынки
 · Экология
Адыгея
 · Алтай
 · Амурская область
 · Архангельск
 · Астрахань
 · Башкортостан
 · Белгород
 · Брянск
 · Бурятия
Владимир
 · Волгоград
 · Вологда
 · Воронеж
 · Дагестан
 · Еврейская АО
 · Забайкальский край
 · Иваново
 · Ингушетия
Иркутск
 · Кабардино-Балкария
 · Калининград
 · Калмыкия
 · Калуга
 · Камчатка
 · Карачаево-Черкессия
 · Карелия
Кемерово
 · Киров
 · Коми
 · Кострома
 · Краснодар
 · Красноярск
 · Курган
 · Курск
 · Ленинградская область
Липецк
 · Магадан
 · Марий Эл
 · Мордовия
 · Москва
 · Московская область
 · Мурманск
 · Ненецкий АО
Нижний Новгород
 · Новгород
 · Новосибирск
 · Омск
 · Орел
 · Оренбург
 · Осетия
 · Пенза
 · Пермь
 · Приморье
Псков
 · Республика Алтай
 · Республика Крым
 · Ростов-на-Дону
 · Рязань
 · Самара
 · Санкт-Петербург
 · Саратов
Сахалин
 · Свердловская область
 · Севастополь
 · Смоленск
 · Ставрополь
 · Тамбов
 · Татарстан
 · Тверь
 · Томск
Тула
 · Тыва
 · Тюмень
 · Удмуртия
 · Ульяновск
 · Хабаровск
 · Хакасия
 · ХМАО-Югра
 · Челябинск
 · Чечня
Чувашия
 · Чукотка
 · Якутия
 · Ямало-Ненецкий АО
 · Ярославль
Дальневосточный ФО
 · Приволжский ФО
 · Северо-Западный ФО
 · Северо-Кавказский ФО
 · Сибирский ФО
 · Уральский ФО
Центральный ФО
 · Южный ФО
Австралия
 · Австрия
 · Азербайджан
 · Аргентина
 · Армения
 · АТЭС
 · Белоруссия
 · Бельгия
 · Болгария
 · Бразилия
Великобритания
 · Венгрия
 · Вьетнам
 · Германия
 · Греция
 · Грузия
 · Дания
 · ЕАЭС
 · Египет
 · Израиль
 · Индия
Ирландия
 · Испания
 · Италия
 · Казахстан
 · Канада
 · Кипр
 · Киргизия
 · Китай
 · Куба
 · Латвия
 · Литва
Молдавия
 · Монголия
 · Нидерланды
 · Норвегия
 · Польша
 · Португалия
 · Румыния
 · Сербия
 · Словакия
 · Словения
СНГ
 · Таджикистан
 · Тайвань
 · Туркмения
 · Турция
 · Узбекистан
 · Украина
 · Финляндия
 · Франция
 · Хорватия
Черногория
 · Чехия
 · Швейцария
 · Швеция
 · Эстония
 · Южная Корея
 · Япония
2003 - 2020 © НДП "Альянс Медиа"
Правила републикации
материалов сайтов
НП "НДП "Альянс Медиа"

Политика конфиденциальности